Содержание:
Письмо Федеральной налоговой службы от 25 января 2018 г. № ЗН-3-22/[email protected] “О рассмотрении обращения”
Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и сообщает следующее.
Согласно положениям пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Данная статья Кодекса не предусматривает ограничений в части перечисления платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
Это значит, что юридические лица могут перечислять налоги со своего счета за другие организации, а руководители вправе погашать налоговые обязательства компании за счет своих средств.
Данная норма применяется в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
При этом, для целей учета налоговыми органами поступлений платежей, уплаченных иными лицами, не имеет значения по каким гражданско-правовым основаниям произведено перечисление за налогоплательщика соответствующего платежа.
Обращаем внимание, что для достоверного ведения учета в налоговых органах важно, чтобы расчетный документ был заполнен плательщиком правильно и на основании него можно было четко определить, чья обязанность по уплате налоговых платежей исполняется.
В этих целях приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, которые предусматривают порядок оформления платежных документов при уплате налогов иными лицами.
Согласно данному порядку при уплате налогов иным лицом в полях «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается налог.
Поле «КПП» плательщика заполняется при уплате налога за юридическое лицо. При исполнении обязанности по уплате налога за физическое лицо в этом поле указывается «0».
При заполнении поля «Плательщик» необходимо указать информацию о лице, оформившем платежное поручение.
Статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» установлено, что в рамках проведения банковских операций допускается осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов только по поручению физических лиц.
Учитывая изложенное, перечисление денежных средств физическим лицом за юридическое лицо должно осуществляться в безналичной денежной форме.
Одновременно сообщаем, что в настоящее время проводятся мероприятия по дополнению электронного сервиса «Заплати налоги» интернет-сервисом «Иные лица» предусматривающим возможность оплаты за третьих лиц.
Указанные мероприятия будут проведены в соответствии с графиком доработки выпусков новых версий программного обеспечения ФНС России.
Обзор документа
Налог может быть внесен за налогоплательщика иным лицом.
Это означает, что юрлица могут перечислять налоги со своего счета за другие организации, а руководители вправе погашать налоговые обязательства компании за счет своих средств.
Важно, чтобы расчетный документ был заполнен плательщиком правильно и на основании него можно было четко определить, чья обязанность исполняется.
При уплате налогов иным лицом в полях «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается налог.
Поле «КПП» плательщика заполняется при уплате налога за юрлицо. В отношении физлица проставляется «0».
При заполнении поля «Плательщик» необходимо указать информацию о лице, оформившем платежное поручение.
В рамках совершения банковских операций допускаются переводы денежных средств без открытия счетов только по поручению физлиц.
Перечисление средств физлицом за юрлицо возможно в безналичной денежной форме.
В настоящее время проводятся мероприятия по дополнению электронного сервиса «Заплати налоги» интернет-сервисом «Иные лица», предусматривающим возможность оплаты за третьих лиц.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Письмо Федеральной налоговой службы от 2 февраля 2018 г. № ЗН-3-22/[email protected] “О рассмотрении обращения”
Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и сообщает следующее.
Согласно положениям пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Данная статья Кодекса не предусматривает ограничений в части перечисления платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
Это значит, что юридические лица могут перечислять налоги со своего счета за другие организации, а руководители вправе погашать налоговые обязательства компании за счет своих средств.
Данная норма применяется в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяется также на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Обращается внимание, что для достоверного ведения учета платежей в налоговых органах важно, чтобы расчетный документ был заполнен плательщиком правильно и на основании него можно было четко определить, чья обязанность по уплате налоговых платежей исполняется.
Для осуществления платежей, администрируемых налоговыми органами, ФНС России рекомендует воспользоваться электронным сервисом «Заполнить платежное поручение» (далее — сервис), размещенным на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.
При использовании данного сервиса платежный документ формируется налогоплательщиком самостоятельно с учетом Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н, которые предусматривают порядок оформления платежных документов при уплате налогов иными лицами. Согласно данному порядку при уплате налогов иным лицом в полях «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается налог.
Поле «КПП» плательщика заполняется при уплате налога за юридическое лицо. При исполнении обязанности по уплате налога за физическое лицо в этом поле указывается «О».
При заполнении поля «Плательщик» необходимо указать информацию о лице, оформившем платежное поручение.
Статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» установлено, что в рамках проведения банковских операций допускается осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов только по поручению физических лиц.
Учитывая изложенное, перечисление денежных средств физическим лицом за юридическое лицо должно осуществляться в безналичной денежной форме.
Одновременно сообщается, что в настоящее время ФНС России проводятся мероприятия по дополнению электронного сервиса «Заплати налоги» интернет-сервисом «Иные лица», предусматривающим возможность уплаты за третьих лиц.
Указанные мероприятия будут проведены в соответствии с графиком доработки выпусков новых версий программного обеспечения ФНС России.
Обзор документа
Разъяснено, что юрлица могут перечислять налоги со своего счета за другие организации, а руководители вправе погашать налоговые обязательства компании за свой счет.
Данная норма применяется в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяется также на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника КГН.
Для достоверного ведения учета платежей в налоговых органах важно, чтобы расчетный документ был заполнен плательщиком правильно и можно было четко определить, чья обязанность исполняется.
ФНС России рекомендует пользоваться сервисом «Заполнить платежное поручение». При уплате налогов иным лицом в полях документа «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП лица, за которого уплачивается налог.
Поле «КПП» плательщика заполняется при уплате налога за юрлицо. При исполнении обязанности за физлицо в этом поле указывается «О».
При заполнении поля «Плательщик» необходимо указать информацию о лице, оформившем платежное поручение.
Денежные средства за юрлицо должны перечисляться физлицом в безналичной форме.
В настоящее время ФНС России проводятся мероприятия по дополнению электронного сервиса «Заплати налоги» интернет-сервисом «Иные лица», предусматривающим возможность уплаты за третьих лиц.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
без дополнения: государственные, местные налоги; земельный налог; подоходный налог; сумма налога; взимать налоги; уплата налогов; собираемость налогов; освобождение от налога; уклоняться от налогов
на что: налог на доходы, на имущество, на прибыль
с кого/чего: налог с физических лиц, с предпринимателей; налоги с населения, с предприятий
с чего: налог с оборота, с продажи
1. Фин. Экон. Обязательный платеж, взимаемый в государственный или местный бюджет с физических и юридических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Подоходный налог. Государственные, местные налоги. Налог на имущество физических лиц. Налоги на доходы банков. Уплата налога. Платежи по налогу. Освобождение от налога. Плательщик налога.
земельный налог
косвенный налог
налог на добавленную стоимость
налог на прибыль
Фин. Прямой налог, численно равный сумме, подлежащей перечислению в бюджет и рассчитываемой в соответствии с налоговым законодательством в виде процента с прибыли организации.
Экон. Налог, которым облагаются рыночные трансакции, рассчитываемый на базе цены реализации товара и уплачиваемый потребителем при совершении покупок.
подоходный налог
Юр. Основной вид прямых налогов, взимаемых с доходов физических лиц, объектом которого является совокупный доход, полученный в календарном году.
прибыль до вычета процентов и налогов
Фин. Налог, непосредственно уплачиваемый лицом, на которое он должен ложиться в соответствии с законодательством, например налог на прибыль.
реальные налоги
Юр. Вид прямых налогов, взимаемых с отдельных видов имущества плательщика: земельный налог, подомовый налог, промысловый налог и налог на ценные бумаги.
социальные налоги
Юр. Группа целевых налогов, уплачиваемых работодателями, работниками и предпринимателями в специализированные социальные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости населения.
уклонение от уплаты налогов
Юр. Налоговое правонарушение, заключающееся в незаконном использовании предприятием налоговых льгот, несвоевременной уплате налогов и сокрытии доходов, непредоставлении или несвоевременном предоставлении документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.
федеральные налоги и сборы
Юр. Устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные виды товаров, подоходный налог с физических лиц и т. п.).
Энциклопедическая информация Налог с продаж обычно представляет собой фиксированный процент общей суммы продаж определенных групп товаров и услуг. (Л. Д. Широкорад)
Земельный налог (ЗН)
Земельный налог обязаны оплачивать все физические лица, в собственности которых находятся участки. Размер ставки формируется в каждом муниципальном образовании на основании установленных в Налоговом кодексе РФ базовых коэффициентов.
Что нужно знать о земельном налоге
Порядок расчета земельного налога
Начисление налога осуществляется только на земельные участки, расположенные в границах муниципалитета. Если гражданин владеет несколькими объектами, ему предъявляются суммы, исходя из правил, действующих по месту нахождения каждого. Не облагаются земельным налогом ограниченные или изъятые из оборота участки, а также лесные территории. Не включают в число объектов налогообложения земли, на которых располагаются естественные водные объекты (отнесенные к водному фонду).
Основой расчетов является кадастровая стоимость, определенная в соответствии с требованиями закона. В свете последних изменений этот показатель значительно возрос. Оценка зависит от расположения, площади, уровня рыночных цен, плодородия и прочих факторов. Утвержденный показатель может быть оспорен налогоплательщиком при условии предъявления независимого отчета об оценке или иных документов, свидетельствующих о меньшей стоимости.
При установлении на участок долевой собственности, каждый гражданин обязан оплатить часть налога, равнозначную объему его прав. При общем совместном режиме распределение обязанности осуществляется в равных долях. Несовершеннолетние или недееспособные граждане также являются плательщиками налога, за них бремя несут опекуны или родители.
Ставка и налоговый период
Расчет сумм, подлежащих уплате физическими лицами, осуществляется территориальными ИФНС РФ на основании утвержденных ставок. Периодом для начислений признается календарный год. Сотрудники фискальных органов применяют ставки:
- 0,3% – сельскохозяйственные земли, территории жилого фонда, коммуникаций, садоводства, земли для обороны, таможенных нужд, безопасности;
- 1,5% — все иные участки.
Муниципальные образования наделены полномочием на корректировку указанных ставок. Срок внесения начисленных сумм для физических лиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за расчетным.
Не обязаны оплачивать земельный налог представители коренных народов Севера, Дальнего Востока и Сибири, признанных малочисленными. К категории льготников также относят жителей указанных общин, проживающих на землях, используемых с целью сохранения традиционного уклада, исчезающего типа хозяйствования.
Объект земельного налога в 2018-2019 годах
Объект земельного налога в 2017–2018 годах, как и раньше, представляет собой земельный участок. Однако не каждый. При каких условиях нужно платить налог на землю, а когда такой обязанности не возникает, вам расскажут материалы рубрики нашего сайта.
Основное условие признания земли объектом налогообложения
Условие закреплено в п. 1 ст. 389 НК РФ и дословно звучит так: объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Земельный налог (ЗН) относится к местным налогам. Такие налоги начинают действовать на соответствующей территории только тогда, когда есть вводящий их нормативный акт местных властей. А значит, ключевое условие — наличие такого НПА в местности, к которой относится ваша земля.
Иными словами, потенциальным объектом ЗН может являться любой участок (за некоторыми исключениями, о которых поговорим ниже), но фактическим объектом участок становится только при наличии действующего местного земельного НПА.
Подробнее об объекте ЗН читайте в этой статье.
Какие участки не относятся к налогооблагаемым объектам
Это строго ограниченный круг земель. В их числе земли:
- изъятые из оборота — это участки, на которых расположены некоторые федеральные объекты: природные заповедники и национальные парки, военные и атомные объекты, исправительные учреждения, кладбища и др.;
- ограниченные в обороте по причине расположения на них культурно-исторических и других подобных объектов;
- лесного фонда;
- ограниченные в обороте, занятые водными объектами из числа госсобственности;
- земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Последние выведены из-под налогообложения не так давно — с 01.01.2015.
Когда объект есть, а обязанности платить налог нет
Прежде всего, такое возможно, если владелец участка не признается налогоплательщиком.
О том, кто является плательщиком ЗН, а кто нет, узнайте из этой статьи.
Второй случай — у владельца земли есть право на льготы.
О льготах, предусмотренных НК РФ, читайте здесь.
Дополнительные льготы ищите в своем местном акте о ЗН.
Есть и объект, и обязанность — считаем налог
Налоговой базой для расчета ЗН выступает кадастровая стоимость участка, признаваемого объектом обложения.
О том, как она определяется, узнайте из этой статьи.
Когда муниципальные власти могут оспорить кадастровую стоимость земельного участка, прочтите по ссылке.
С какого момента для расчета земельного налога учитывается изменение кадастровой стоимости из-за перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования, расскажем в нашем материале.
Если вы — организация, вам нужно считать налог самостоятельно.
А проводки для отражения начисления в бухучете — в этой статье.
Если вы физлицо или ИП, за вас это сделают налоговики. Однако вы можете, не дожидаясь уведомления, произвести предварительный расчет с помощью специального сервиса на сайте ФНС.
Где его найти и как воспользоваться, рассказывает данный материал.
Заметим, что изменения в части земельных объектов налогообложения случаются не так часто. Если будут новости, мы обязательно о них сообщим в этой рубрике нашего сайта.
Вопрос: Единственный участник организации платит НДС за II квартал 2017 г. из собственных средств.
Как правильно оформить платежное поручение?
Примеры составления платежных поручений на перечисление налогов и взносов
Ответ от 29.05.2017 :
Налог за плательщика может заплатить другое лицо (п. 1 ст. 45 НК РФ) – как другая организация, так и гражданин, которые могут быть законными представителями или действовать на основании доверенности (п. 1 ст. 26, п. 1 ст. 27, п. 3 ст. 29 НК РФ).
Таким образом, если в уставе организации не указано, что участник является ее законным представителем, то для уплаты налога ему необходима доверенность. Если налог за организацию уплачивает физическое лицо, то в полях платежного поручения указываются:
- «ИНН» плательщика – значение ИНН организации, чья обязанность по уплате налога исполняется;
- «КПП» плательщика – значение КПП организации, чья обязанность по уплате налога исполняется;
- «Плательщик» – информация о физическом лице, осуществляющем платеж (фамилия, имя, отчество учредителя).
При этом в поле «Назначение платежа» указываются ИНН учредителя, осуществляющего платеж, и наименование организации, чья обязанность исполняется. Для разделения информации в этой строке используется знак «//».
Эти реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле «Назначение платежа».
В поле 101 – «Статус плательщика» указывается статус лица, чья обязанность по уплате налога исполняется (для организаций этот статус – 01).
Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 17.03.2017 № ЗН-3-1/1850.
Как задать вопрос
Как заполнить платежку при уплате налога за иное лицо: пояснения ФНС
Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса позволяет уплачивать налоги за налогоплательщика иным лицам (см. « Поправки в Налоговый кодекс: новые правила расчета пеней, НДФЛ для нянь и помощниц по хозяйству, уплата налогов третьими лицами при УСН и ЕСХН »). ФНС России в письме от 25.01.18 № ЗН-3-22/[email protected] рассказала, как в таких случаях нужно заполнять поля «ИНН», «КПП» и «Плательщик» платежных документов.
Прежде всего, налоговики обращают внимание на то, что статья 45 НК РФ не содержит каких-либо ограничений в части перечисления платежей в бюджетную систему РФ. То есть юридические лица могут перечислять налоги со своего счета за другие организации, а руководители вправе погашать налоговые обязательства компании за счет своих средств. Это справедливо и в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяется на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Важно, чтобы расчетный документ был заполнен плательщиком правильно, и можно было четко определить, чья обязанность по уплате налогов исполняется. Правила заполнения распоряжений на перечисление платежей в бюджет утверждены приказом Минфина России от 12.11.13 № 107н. Согласно установленным правилам, при уплате налогов иным лицом в полях «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается налог. При этом поле «КПП» плательщика заполняется только при уплате налога за юридическое лицо. Если же налог перечисляется за физическое лицо, то в этом поле указывается «0». Информация о лице, оформившем платежное поручение, указывается в поле «Плательщик».
Заметим, что при заполнении платежек на уплату налогов и взносов наиболее комфортно чувствуют себя те, кто формирует платежки с помощью веб-сервисов. Там актуальные формы платежных поручений со всеми необходимыми кодами и реквизитами устанавливаются автоматически, без участия пользователя.
Помимо этого в ФНС обращают внимание на положения статьи 5 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности». В ней установлено, что в рамках проведения банковских операций допускается осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов только по поручению физических лиц. Поэтому перечисление денежных средств физическим лицом за юридическое лицо должно осуществляться только в безналичной денежной форме.