Бланк заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Содержание:

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов: Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Бланк заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 20 декабря 2018 г.

Как заполнить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте из Белоруссии и Казахстана

Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов приведена в Приложении N 1 к Протоколу от 11.12.2009 об обмене информацией между налоговыми органами стран ЕАЭС.

Организация-импортер оформляет отдельное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по каждому договору поставки с продавцом из Казахстана, Белоруссии или других стран ЕАЭС. Сведения о товарах, ввезенных по нескольким спецификациям (транспортным, товаросопроводительным документам) в рамках одного договора, можно отразить в одном заявлении.

В заявлении обязательно заполняется разд. 1. В нем укажите п. 3 Правил заполнения заявления :

  • в строке «Продавец» — идентификационный код (номер) вашего поставщика;
  • в строке «Покупатель» — ИНН вашей организации;
  • в строках 01 и 02 — наименование поставщика и вашей организации соответственно;
  • в строке 03 — код страны и адрес продавца. При ввозе товаров из Белоруссии поставьте код 112, а из Казахстана — код 398);
  • в строке 04 — код 643 и адрес вашей организации;
  • в строке 05 — дату и номер договора (контракта) и спецификаций к нему (если они оформлялись).

Строки 06 и 07 заполняйте, только если вы покупаете товары не напрямую у поставщика, а через посредника (комиссионера) пп. «г», «д» п. 3 Правил заполнения заявления .

Сведения о количестве, стоимости ввезенного товара и исчисленных налогах нужно указать в таблице разд. 1 построчно.

Отдельные строки таблицы заполняются по товарам, облагаемым НДС по разным ставкам, а также товарам с различными единицами измерения. В таких случаях переносите в заявление наименования товаров (каждую позицию) из транспортного (товаросопроводительного) документа. Также в разных строках таблицы указывайте сведения о товарах, ввезенных по различным транспортным (товаросопроводительным) документам.

В каждой строке таблицы в разд. 1 укажите п. 3 Правил заполнения заявления :

  • в графе 1 — порядковый номер записи;
  • в графе 2 — наименование ввезенного товара, указанное в документах на его приобретение (счете-фактуре, товарной накладной, транспортных документах). Вместо перечня товаров в заявлении можно указать их обобщенное наименование (например, «мягкая мебель» вместо наименований «диваны» и «кресла» и т.п.);
  • в графе 3 — десятизначный код по ТН ВЭД, если строку таблицы вы заполняете по товару, который является подакцизным или облагается по ставке 10% Письмо Минфина от 27.06.2018 N 03-07-13/44182 . В иных случаях эту графу не заполняйте;
  • в графе 4 — единицу измерения количества товара из счета-фактуры продавца или транспортных документов;
  • в графе 5 — количество товара;
  • в графах 6 и 7 — стоимость товаров и код валюты;
  • в графе 8 — курс валюты, установленный Банком России на дату принятия товаров к учету, если цена установлена в иностранной валюте. Не заполняйте эту графу, если цена договора выражена в рублях;
  • в графах 9 и 10 — серию, номер и дату транспортных документов;
  • в графах 11 и 12 — номер и дату счета-фактуры продавца. Если он не выставлял вам счет-фактуру, то проставьте номер и дату иного документа, который содержит данные о стоимости товара, а при его отсутствии — номер и дату транспортного товаросопроводительного) документа (Письма ФНС от 20.03.2014 N ЕД-4-15/[email protected], от 10.05.2011 N АС-4-2/7439 (п. 1) ;
  • в графе 13 — дату принятия товара к бухгалтерскому учету;
  • в графе 15 — налоговую базу по НДС (стоимость товаров) в рублях. Если цена товаров в договоре установлена в рублях, то в графу 15 просто перенесите сумму из графы 6. Если же цена — в иностранной валюте, то в графе 15 укажите произведение сумм из граф 6 и 8 заполняемой строки. Таким же образом отражайте в графе 15 стоимость товаров, не облагаемых НДС при ввозе (Письмо ФНС от 10.05.2011 N АС-4-2/7439 (п. 2));
  • в графе 18 — налоговую ставку по НДС. По необлагаемым товарам в графе 18 впишите слово «льгота»;
  • в графе 20 — сумму исчисленного НДС (произведение суммы из графы 15 на налоговую ставку из графы 18). Не заполняйте эту графу в строке, по которой вы отражаете ввоз необлагаемых товаров.

Графы 14, 16, 17 и 19 заполняйте только по подакцизным товарам, указывая в них налоговую базу для исчисления акциза, ставки и сумму исчисленного акциза.

Раздел 2 просто представьте в составе заявления. Заполнять его вам не нужно, это сделает ИФНС.

Раздел 3 заявления в большинстве случаев не заполняется и в ИФНС не представляется Письмо ФНС от 21.10.2010 N АС-37-2/[email protected] . Заполнять его нужно, если п. 4 Правил заполнения заявления :

  • реализация не облагалась НДС в государстве продавца, поскольку территория этого государства не признается местом реализации товаров;
  • товары приобретены через посредника (комиссионера);
  • продавец импортируемых из Белоруссии, Казахстана или другой страны ЕАЭС товаров не является резидентом любой из этих стран.

Приложение к заявлению заполняйте, только если в поставке ввезенного товара участвовало более трех лиц п. 5 Правил заполнения заявления .

На каждой странице заявления укажите его номер и дату п. 2 Правил заполнения заявления .

В течение 10 рабочих дней со дня получения декларации по косвенным налогам, заявления и документов по ввозу товара ИФНС должна проставить отметки об уплате косвенных налогов или освобождении от НДС в разд. 2 заявления и вернуть вам три его экземпляра п. 6 Правил заполнения заявления . Два экземпляра заявления с отметками ИФНС вы должны передать своему поставщику п. 6 Правил заполнения заявления .

Если вы подавали заявление в электронном виде по ТКС, то в тот же срок ИФНС должна направить вам электронный документ, подтверждающий уплату НДС Письмо ФНС от 01.07.2015 N ЗН-4-17/[email protected] .

Заполнить заявление для представления на бумаге или сформировать файл заявления для подачи в электронном виде можно с помощью программы, размещенной на сайте ФНС — https://www.nalog.ru/rn77/program//5961286/.

Между российским ООО «Альфа» и белорусским поставщиком ОАО «Холод» заключен контракт от 03.04.2018 N 161.

В апреле 2018 г. по этому контракту ООО «Альфа» приобрело у ОАО «Холод» 50 холодильников (счет-фактура от 20.04.2018 N 123).

Общая стоимость поставки — 500 000 российских рублей. Товар ввезен в РФ грузовым автотранспортом (международная товарно-транспортная накладная (CMR) от 20.04.2018 N 1118690) и принят покупателем на учет 27.04.2018.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов будет заполнено так.

Бланк заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Организации и ИП, которые импортируют товары с территории стран — членов Евразийского экономического союза.

Срок подачи заявления

Заявление подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором организация или ИП приняли к учету товары, ввезенные из стран – членов Евразийского экономического союза.

Какие разделы заполнять

Заявление состоит из трех разделов и приложения к нему. При этом раздел 2 заполняется налоговым органом.

Обязательным для заполнения является раздел 1, т.к. он представляется всеми импортерами товаров. Раздел 3 и приложение к заявлению заполняются в особых случаях.

Проверка заявления

Когда все необходимые разделы заявления будут заполнены, необходимо провести его проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.

Формат оформления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Одним из обязательных условий осуществления деятельности, связанной с импортом товаров из стран ЕАЭС, является оформление заявления о ввозе товаров, а также уплате НДС. Правильность заполнения данного документа имеет огромную значимость и для импортеров, и для импортеров, так как это непосредственным образом влияет на размер их налоговых обязательств.

Смотрите так же:  Приказ о подотчётных суммах

Налоговые органы государств, входящих в ЕАЭС, осуществляют обмен информацией относительно сумм непрямых налогов, которые были перечислены в госбюджеты. Нюансы этого обмена регулируются специальным Протоколом об информационном обмене, которым и устанавливается форма вышеобозначенного заявления.

Оформлением заявления занимается товароимпортер с целью подтверждения самого факта импорта и вычета у него НДС за ввоз. Экспортеру же это дает возможность применять нулевую ставку НДС.

Отсылка на законодательство

Обязательство импортера по предоставлению заявления вместе с налоговой декларацией прописано в Протоколе, регулирующем порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля за тем, как они уплачиваются.

Согласно указанным в этом протоколе правилам импортер также должен направить составленное заявление вместе с подтверждением уплаты непрямых налогов, полученным от налогового органа, экспортеру.

В письме от 18 июня 2018 года ФНС дала разъяснение относительно порядка подтверждения того, что применение нулевой НДС-ставки при экспортных операциях товаров в ЕАЭС является обоснованным.

В соответствии с четвертым пунктом вышеуказанного протокола экспортерам следует предъявить вместе с декларацией о налогах либо Заявление с отметкой налоговой службы страны, в которую товар был отправлен, либо Перечень заявлений по форме в соответствии с приложением №1 к Приказу, в котором содержатся реквизиты Заявлений, данные о которых поступили в российские налоговые органы.

Проверить, поступили ли сведения по Заявлению, достаточно просто, так как для этого предусмотрен специальный сервис, разработанный ФНС, который называется «ЕАЭС: Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов».

На что стоит опираться

Основными нормативными актами, на которые следует ориентироваться в данном вопросе, являются соглашение относительно принципов взимания косвенных налогов при экспорте/импорте между странами таможенного союза и соответствующий протокол, регулирующий порядок взимания непрямых налогов и механизм контроля за тем, как происходит их уплата.

Срок подачи налоговой декларации и уплаты НДС — до 20-го числа следующего за моментом принятия учет импортных товаров месяца. Тогда же должно быть подано заявление, оформленное в электронном вида и в четырех экземплярах на бумаге. На протяжении двухнедельного срока налоговым комитетом происходит рассмотрение данного заявления и проставление необходимых отметок.

Особенности разделов для заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Заполнение 1-го Раздела осуществляется приобретателем товара. Здесь должны быть указаны сведения и о нем самом, и о том, кто товар продал. Если в качестве продавца выступает физическое, на не юрлицо, то информация о нем также должна присутствовать.

Определение сумм налогов непрямого характера производится на основании данных, занесенных в специальную таблицу.

Заполнение 3-го Раздела требуется в строго оговоренных случаях:

  • когда операции, связанные с реализацией покупателю неких товаров продавцом не подлежат обложению косвенными налогами в государстве последнего в связи с тем, что местом продажи этих товаров не считается территория этого государства;
  • когда покупатель получает товар посредством агента, комиссионера либо поверенного;
  • когда импорт осуществляется между государствами-членами ЕАЭС, но на основании договора между лицами, одно из которых является налогоплательщиком стран данного союза, а другое — налогоплательщиком иной страны, в ЕАЭС не входящей.

Необходимость в заполнении Приложения к заявлению возникают в тех случаях, когда в поставку товара вовлечено свыше трех лиц.

Построчные рекомендации

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в обязательном порядке должно иметь заполненный первый раздел, а именно следующие его строки:

Информация относительно количества и цены товара, который был ввезен, а также исчисленных налогов должна быть внесена в таблицу первого раздела построчно.

В отдельные строки таблицы должны вноситься данные по товарам, для которых предусмотрены различные ставки НДС, и товарам, по отношению к которым используются неодинаковые единицы измерения. Кроме того, разные строки таблицы используются для товаров, которые были ввезены по различным транспортно-сопроводительным документам.

Бланк заявления о ввозе товаров из Белоруссии

Детальные оговорки

Условия отметки в бумагах

Налоговые органы должны проставлять во втором разделе заявления отметку, которая включает в себя:

  • подпись и полное ФИО лица, ответственного за проставление этой отметки;
  • дату, когда это было сделано;
  • подпись с полным ФИО руководителя налогового органа либо его заместителя;
  • печать органа налоговой, на которой непременно указано его название.

Один бланк остается налоговой, а еще три вручается непосредственно налогоплательщику или представляющему его лицу. Далее налогоплательщик-импортер два из этих экземпляров отправляет контрагенту-экспортеру для того, чтобы подтвердить обоснованность применения нулевой НДС-ставки.

Если допущены ошибки в заявлении

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов может быть отозвано налогоплательщиком, если он обнаружил там ошибку. Он должен ее исправить и сдать документ повторно в налоговый комитет, который все перепроверяет и проставляет необходимые отметки.

В том случае, если ошибка была выявлена самой налоговой, то она отказывает налогоплательщику в подтверждении заявления, указывая те ошибки, которые имеют место быть, а также рекомендации относительно их устранения и предоставления нового экземпляра заявления.

Выдача расчетного листка по заработной плате должна контролироваться директором предприятия. Подробнее здесь.

Дополнительные документы

Помимо собственно заявления, программа для подготовки которого находится на сайте ФНС, налогоплательщиком к декларации в 2018 году должны быть приложены следующие документы:

  • выписка из банка, свидетельствующая о том, что была произведена уплата НДС;
  • транспортные/товаросопроводительные документы, которые подтверждают факт перемещения товара в Россию из стран ТС;
  • счета фактуры, заполнение которых предусмотрено при отгрузке товара;
  • договор, служащий основанием для ввоза товара в Россию;
  • сообщение товаропоставщика о лице, у которого данный товар был приобретен;
  • комиссионные, поручительские или агентские договора, если таковые были заключены;
  • договор, необходимостью исполнения которого были приобретены импортируемые товары по одному из вышеперечисленных договоров.

Предоставление документов в оригинале, за исключением заявления, является необязательным, так как достаточно сделать их копии и заверить у руководителя либо главбуха с проставлением печати организации.

Бумажный или электронный формат

Согласно нормам Протокола относительно порядка предоставления заявления, данный документ может быть предоставлен в стандартном бумажном виде и электронном либо же только в электронном.

Во втором случае направление заявления в ФНС осуществляется посредством оператора электронного документооборота через телекоммуникационные каналы связи с обязательным проставлением усиленной электронной подписи заполняющего его лица. В ФНС производят проверку этого документа и тут же отправляют сообщение о том, что документ принят и необходимая отметка проставлена, или же о том, что в проставлении отметки отказано.

Копия самого заявления вместе с сообщением из налоговой относительно проставления отметки направляется экспортеру с целью засвидетельствования факта уплаты непрямых налогов. Сделать это можно как в бумажном, так и в электронном виде.

Иными словами, достаточно просто скачать заполненный вариант заявления и присланное из налоговой сообщение об отметке и отправить его по e-mail экспортеру. Необходимость в распечатывании на бумаге и отправке стандартной почтой отсутствует.

Особые случаи оформления бланка

Действующая форма заявления в полной мере подходит для тех ситуаций, когда количество вовлеченных в товаропоставки налогоплательщиков более двух, а также, когда они располагаются на территориях трех государств, являющихся членами ТС.

Сложность может возникнуть в случае, когда на один товар приходится несколько транспортных документов. Такое положение дел допускается правилами заполнения заявления, однако оно противоречит требованиям протокола об обмене информацией в электронном виде.

В этой связи ФНС рекомендует, заполняя заявление, вносить в него информацию только относительно одного транспортного документа, который имеет прямое отношение к реализуемому товару.

Отражение ввезены стран ТС товаров в налоговом учете производится в соответствии с общими основаниями. Нюансы возникают в том случае, когда расчет с поставщиками происходит в валюте. Тогда требуется производить перерасчет стоимости в рублевый эквивалент согласно действующему на дату смены права собственности на продукцию курсу.

В случае перечисления поставщику аванса определение стоимости товара производится в соответствие с тем курсом, который был на дату предоплаты. Комбинированная оплата предполагает пересчет цены товара по двум различным курсам.

Образец заполнения заявления о ввозе товаров из Белоруссии

Установленные сроки

Определение конкретных дат для уплаты НДС зависит непосредственно от той таможенной процедуры, к которой относятся ввозимые товары. В том случае, когда импортируемая продукция предназначена для внутрироссийского потребления, уплачивать налог следует до того, как она покинет территорию таможни.

В ситуации, когда ввозимые товары выпущены с таможни до подачи декларации, перечисление косвенного налога должно быть осуществлено на протяжении первых десяти дней следующего за датой выпуска месяца.

Смотрите так же:  Подоходный налог на ребенка студента

Если ввоз товара временный, то НДС перечисляется вместе с ввозными пошлинами и налогами за период временного ввоза до того, как товар выйдет с таможенной территории.

Возможные причины отказа

Обоснованный отказ в выдаче подтверждения может произойти по следующим причинам:

  • если сведения, которые были указаны в заявлении, не отвечают тому, что отражено в декларации, включая различия в суммах подлежащего к уплате НДС;
  • если сведения, содержащиеся в заявлении, разнятся со сведениями в поданных согласно 3-му пункту статьи 276-20 НК;
  • если данные, внесенные в заявление, поданное в бумажном формате, не являются идентичными тем данным, которые отправляются в налоговую службу в электронном виде;
  • если суммы исчисленных и начисленных НДС не были уплачены в полном объеме или же вовсе были не уплачены в предусмотренный для этого временной период;
  • если имеет место занижение налоговой базы, на основании которой было произведено исчисление непрямых налогов;
  • если численность заявлений, которые были представлены на носителе бумажного типа, не отвечает численности заявлений, которые были отражены в соответствующем реестре заявлений о ввозе товара и уплате непрямых налогов, который представляет собой приложение к декларации по непрямым налогам на импортированные товары.

Если имеет место неуплата либо неполная уплата, а также несвоевременная уплата НДС, то взыскание косвенного налога и пени происходит в соответствии с законодательством того государства, на территорию которого товар был ввезен.

Как оформляется бланк заявления на возврат товара — расскажем тут.

Как по правилам составить бланк заявления о замене отпуска денежной компенсацией — читайте далее.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Специалисты интернет-бухгалтерии «Моё дело» собрали обширную базу унифицированных форм бланков и образцы договоров, в том числе и «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов».

На нашем сайте Вы можете заполнить и скачать бланк «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» — для этого нужно всего лишь зарегистрироваться и перейти по ссылке.

Бланк Вы можете заполнить бланк онлайн, после чего распечатать его на принтере или сохранить в готовом виде.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов: порядок заполнения и представления налоговому органу (Фирфарова Н.В.)

Дата размещения статьи: 24.07.2015

Нам хотелось бы продолжить разговор на заданную тему, поскольку с 02.01.2015 действует новый (а точнее, скорректированный) порядок заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — заявление). В Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009 (далее — Протокол об обмене информацией), которым и утверждены форма и Правила заполнения заявления, были внесены изменения (документ подписан 08.10.2014). Правильность заполнения указанного заявления важна как для импортера, так и экспортера, поскольку от этого напрямую зависит размер их налоговых обязательств.

Итак, каковы особенности заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в рамках взаимоотношений российских предприятий пищевой промышленности с партнерами из стран — членов ЕАЭС?

Налоговые органы государств — членов ЕАЭС обмениваются информацией о суммах косвенных налогов, уплаченных в бюджеты государств. Порядок обмена информацией в электронном виде по каналам связи с применением средств защиты информации, обеспечивающих безопасность информационного обмена, определяется (как упоминалось ранее) Протоколом об обмене информацией. Названный документ устанавливает форму заявления, Правила его заполнения и требования к формату обмена в целях реализации Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося Приложением 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее — Протокол о взимании налогов).
Заявление оформляет импортер товара в страны — члены ЕАЭС. Оно необходимо для подтверждения импорта и вычета «ввозного» НДС у импортера, а также для применения нулевой ставки НДС у экспортера.

Порядок представления заявления

Пунктом 1 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, являющихся Приложением 2 к Протоколу об обмене информацией (далее — Правила), установлено, что заявление представляется в налоговый орган по месту постановки налогоплательщика на учет:
— либо на бумажном носителе в четырех экземплярах и в электронном виде;
— либо в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика.

К сведению. Порядок представления заявления в электронном виде устанавливается нормативными правовыми актами налогового органа государства — члена ЕАЭС либо иными нормативными правовыми актами государств-членов. Формат заявления в электронном виде определяется налоговым органом государства — члена ЕАЭС. В связи с этим Приказом ФНС России от 19.11.2014 N ММВ-7-6/[email protected] утверждены Формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российского налогоплательщика, а также Правила контроля заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при его приеме в налоговом органе, которые действуют с 01.01.2015.

Данное заявление налогоплательщик обязан представить в налоговый орган одновременно с декларацией не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 20 Протокола о взимании налогов).
Заявление состоит из трех разделов и Приложения к нему. Разделы 1 и 3 заявления и Приложение к нему заполняет налогоплательщик, разд. 2 — налоговый орган. На каждом листе указываются номер заявления и дата его заполнения. Документ подписывается руководителем организации (его уполномоченным лицом). Полномочия представителя должны быть подтверждены в порядке, установленном законодательством государства-члена.
Следует отметить, что с 01.01.2015 из разд. 1 и 3 заявления исключена подпись главного бухгалтера.

Что учесть налогоплательщику при заполнении.

. раздела 1 заявления

Раздел 1 заполняется покупателем товаров. Сведения о нем (лице, которое приобрело товары и представляет заявление в налоговый орган по месту постановки на учет) указываются в строке 02, а о продавце (лице, заключившем договор (контракт) с покупателем) — в строке 01.
Следует обратить внимание, что с этого года согласно внесенным изменениям в строках 01, 02 разд. 1 (а также разд. 3) заявления и в Приложении к нему слова «УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН/ИИН)» заменены на «Идентификационный код (номер) налогоплательщика».
В строке 05 указываются реквизиты договора (контракта) (номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций), заключенного между продавцом и покупателем.
В случае если импортер приобретает товары у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в строке 01 «Продавец» разд. 1 следует проставлять данные этого физического лица (до вступления в силу изменений в строке 01 отражались только данные юридического лица или индивидуального предпринимателя). После строки 07 в соответствующей ячейке ставится отметка «X».
Для определения сумм косвенных налогов при импорте товаров налогоплательщиком заполняется таблица в соответствии с п. 3 Правил.
Отметим некоторые нюансы. В графе 2 указывается наименование товара на основании счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов. Если имеется необходимость в отражении большого количества аналогичного товара, то допустимым является вместо перечня наименований конкретных товаров отражение общего вида таких товаров в одной строке (к примеру, «упаковка» вместо «полиэтилен», «пластиковая тара», «стеклянная тара»). При этом по соответствующим графам данной строки отражаются сведения по всем товарам, отнесенным к указанному виду товаров. Это возможно в том случае, если транспортный (товаросопроводительный) документ имеет итоговую строку.
В графе 4 заявления указывается единица измерения количества товара, проставленная в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе. При заполнении данной графы на бумажном носителе отражается буквенное обозначение кода (по справочнику ОК 015-94 (МК 002-97) «Общероссийский классификатор единиц измерения» ) единиц измерений, соответствующих указанным в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе (см. Письмо ФНС России от 10.05.2011 N АС-4-2/7439).
———————————
Утвержден Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 366.

В названном Письме специалисты ведомства также обратили внимание на заполнение графы 15 заявления: в ней отражается база по НДС в национальной валюте лица, его заполнившего. ФНС отмечает: заполнение названной графы является обязательным, в том числе по товарам (работам, услугам), подлежащим освобождению от налогообложения.
Если импортер представляет налоговому органу не счет-фактуру, а иной документ, выставленный продавцом для подтверждения стоимости импортированных товаров (в случае если выставление счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства-члена или товары приобретаются у налогоплательщика несоюзного государства), при заполнении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в графах 4 «Единица измерения товара», 6 «Стоимость товара (работы)», 7 и 8 «Валюта», 11 и 12 «Счет-фактура» указываются сведения из данного документа (п. 3 Правил).
Если цена товара увеличилась. В ситуации, связанной с увеличением цены импортированных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты налогоплательщиком к учету, разд. 1 заявления заполняется таким образом:
— в таблице разд. 1 делается следующая запись: «Корректировка значений показателей, указанных в зарегистрированном в налоговом органе заявлении от __________ 20__ г. N ___, в связи с увеличением цены в ___________ 20__ г.» (отражаются месяц и год, в которых участниками договора (контракта) увеличена цена);
— дата и номер берутся из разд. 2 заявления;
— в графе 1 таблицы разд. 1 заявления отражается порядковый номер товарной позиции, под которым она указана в заявлении, значения показателей которого корректируются;
— в графы 2 — 5, 7 — 13, 16 — 18 таблицы разд. 1 заявления переносятся значения показателей из корректируемого заявления;
— в графах 6, 14, 15, 19, 20 таблицы разд. 1 заявления указывается разница между измененными и предыдущими значениями показателей.
Если осуществлен частичный возврат товара ненадлежащего качества. Порядок заполнения уточненного заявления в этом случае таков:
— в таблице уточненного заявления делается запись: «Взамен ранее представленного и зарегистрированного в налоговом органе заявления от _________ 20__ г. N ___» (дата и номер указываются из разд. 2 заявления);
— в таблице разд. 1 заявления отражаются значения показателей без указания информации о частичном возврате;
— в графе 1 таблицы разд. 1 заявления проставляется порядковый номер товарной позиции, под которым она была отражена в соответствующем заявлении.

Смотрите так же:  Приказ министра обороны рф 2009 г перечень

Обратите внимание! Возврат товаров по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации должен быть подтвержден согласованной участниками договора (контракта) претензией, а также документами, соответствующими дальнейшему совершению операций с данными товарами. К названным документам могут относиться акты приема-передачи товаров (в случае отсутствия транспортировки возвращенных товаров), транспортные (товаросопроводительные) документы (в случае транспортировки возвращенных товаров), акты уничтожения или иные документы (абз. 2 п. 23 Протокола о взимании налогов).

. раздела 3 заявления

Раздел 3 заполняется только в трех случаях.
Первый касается ситуации, когда обороты (операции) по реализации товаров продавцом покупателю не являются объектом обложения косвенными налогами в государстве продавца, поскольку местом реализации таких товаров не признается территория данного государства. При этом:
— в строке 08 «Продавец (комитент, доверитель, принципал)» указывается налогоплательщик государства, с территории которого были вывезены товары (применивший при реализации данных товаров ставку НДС 0%);
— в строке 12 отражаются реквизиты договора (контракта) (номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций), заключенного между продавцом и покупателем, указанными в строках 08 и 09.
Во втором случае разд. 3 заполняется при реализации товара покупателю (строка 02 разд. 1) через комиссионера, поверенного либо агента. При этом:
— в строке 12 отражаются реквизиты договора (контракта) комиссии, поручения либо агентского договора (контракта);
— в строках 08 и 09 — стороны данного договора (контракта).
С 01.01.2015 необходимость заполнения разд. 3 возникает еще и в третьем случае. В частности, заполнение стало необходимым при импорте с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена товаров, приобретаемых налогоплательщиком другого государства (покупатель) на основании договора с налогоплательщиком государства, не являющегося государством-членом.
Отметим, что ранее (до внесения изменений в Правила) предпосылки к этому уже имели место. Возьмем следующую ситуацию: ввоз товаров на территорию Российской Федерации, например, с территории Республики Казахстан на основании договора поставки между российской организацией и налогоплательщиком государства, не являющегося членом Таможенного союза (с территории Турции). Так вот, ранее в описанной ситуации заполнение разд. 3 заявления Протоколом об обмене информацией не предусматривалось.
Обозначенную ситуацию чиновники Минфина комментировали так: отражение в разд. 3 заявления дополнительной информации о взаимоотношениях налогоплательщика государства, не являющегося членом Таможенного союза, с налогоплательщиком государства, являющегося членом Таможенного союза, с территории которого товары вывозятся на территорию другого государства — члена Таможенного союза, Протоколом об обмене информацией не запрещено (см. Письмо от 27.01.2011 N 03-07-13/1-04).
В настоящее время упомянутые рекомендации финансового ведомства узаконены. Покупателем, на территорию государства которого импортированы товары, в разд. 3 заявления отражаются:
— в строке 8 «Продавец» — данные налогоплательщика государства-члена, с территории которого были экспортированы товары (в нашем случае это будет Республика Казахстан);
— в строке 9 «Покупатель» — продавец-налогоплательщик государства, не являющегося государством-членом (Турция);
— в строках 10 и 11 — коды государств, налогоплательщиками которых являются указанные лица;
— в строке 12 — реквизиты договора между названными лицами.
В этой ситуации реквизит «идентификационный код (номер) налогоплательщика» в строке 09 (а также в строке 01 разд. 1) является необязательным для заполнения.
В иных случаях разд. 3 заявления не заполняется.

. Приложения к заявлению

В соответствии с п. 5 Правил Приложение к заявлению заполняется в тех ситуациях, когда в поставке товара участвуют более трех лиц. В этом случае налогоплательщиком должны быть отражены сведения о сделках по реализации (перемещению) товаров от продавца (налогоплательщика государства-члена, с территории которого были вывезены товары и который представляет в налоговый орган документы, подтверждающие правомерность применения ставки НДС 0% и освобождение от уплаты акцизов) до покупателя (представляющего заявление) с указанием лиц — участников соответствующих сделок, а также сведений из договоров (контрактов):
— наименования (идентификационного кода (номера) налогоплательщика, кода страны, места его нахождения (места жительства);
— номера и даты договора (контракта);
— номеров и дат спецификаций.

Рассмотрение заявления налоговым органом и заполнение раздела 2

На рассмотрение заявления и подтверждающих документов контролерам согласно п. 6 Правил отведено 10 рабочих дней, исчисляемых со дня их поступления в налоговый орган. Результатом названного рассмотрения будут:
— либо подтверждение факта уплаты косвенных налогов (освобождения либо иного способа уплаты);
— либо мотивированный отказ в подтверждении.
При представлении заявления на бумажном носителе один экземпляр остается в налоговом органе, а три экземпляра возвращаются налогоплательщику с отметкой контролеров об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) в разд. 2 заявления.
Если заявление представляется налоговому органу в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью, то с 01.01.2015 документ, подтверждающий факт уплаты косвенных налогов (освобождения или иного порядка исполнения налоговых обязательств), либо документ с мотивированным отказом налоговый орган направляет импортеру также в электронном виде.
Налогоплательщик, в свою очередь, направляет на бумажном носителе или в электронном виде налогоплательщику государства-члена, с территории которого экспортированы товары, копии составленного им заявления и документа, полученного от налогового органа, подтверждающего факт уплаты НДС (до внесения изменений допускалась только бумажная форма заявления с отметками налогового органа).

О направлении заявления экспортеру

Как было только что отмечено, импортер, заполнявший заявление, должен направить (на бумажном носителе или в электронном виде) два экземпляра заявления с отметкой налогового органа налогоплательщику государства-члена, с территории которого экспортированы товары. Обозначенные документы передаются экспортеру в целях подтверждения права на применение ставки НДС 0% при экспорте товаров в страны — члены ЕАЭС.
В соответствии с пп. 3 п. 4 Протокола о косвенных налогах для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% экспортером в налоговый орган одновременно с декларацией представляется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары (на бумажном носителе в оригинале или в копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика).

Обратите внимание! Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/[email protected] введена форма Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также определен Порядок его заполнения. Документ действует с 04.05.2015.

Несоблюдение импортером порядка оформления заявления или сроков его представления в налоговый орган может послужить причиной отказа экспортеру в праве применения ставки 0% по НДС. Впрочем, Протоколом о взимании налогов все же допускается подтверждение права на применение ставки 0% и без представления заявления в налоговый орган. Так, п. 7 Протокола о взимании налогов установлено, что в случае непредставления заявления контролеры вправе принять решение о подтверждении обоснованности применения ставки 0% по НДС, налоговых вычетов в отношении операций по реализации товаров, экспортированных с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена при наличии в налоговом органе одного государства-члена подтверждения в электронном виде от налогового органа другого государства-члена факта уплаты косвенных налогов в полном объеме (освобождения от уплаты косвенных налогов).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Приложение к заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Специалисты интернет-бухгалтерии «Моё дело» собрали обширную базу унифицированных форм бланков и образцы договоров, в том числе и «Приложение к заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов».

На нашем сайте Вы можете заполнить и скачать бланк «Приложение к заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» — для этого нужно всего лишь зарегистрироваться и перейти по ссылке.

Бланк Вы можете заполнить бланк онлайн, после чего распечатать его на принтере или сохранить в готовом виде.