Google play договор

Налог с продаж приложений и рекламы Google

Продолжаем серию заметок о налогах, которые необходимо платить при продаже мобильных приложений через зарубежные площадки.

В прошлой статье Налоги при выводе средств по договору с Apple мы кратко изложили алгоритм расчета налогов при получении дохода в iTunes Apple. Теперь предлагаем обсудить налоги с продаж приложений Google Play и рекламы Google AdSense.

Руководствоваться будем следующими договорами с Гугл, которые есть в официальном русском переводе на сайте корпорации:

• Соглашение Google Play о распространении программных продуктов
• Условия использования Google Play
• Условия использования Google AdSense

1) Налоги автора-разработчика приложения

Как и в прошлый раз, начнем с самого интересного – автора-одиночки, получающего доход от результатов своей творческой деятельности.

Действующее законодательство не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в случае получения гражданином доходов от использования собственных произведений. Программы для ЭВМ защищаются авторским правом в качестве литературных произведений. Отсюда вывод: любые способы использования программного обеспечения, приносящие автору доход, не подпадают под определение предпринимательской деятельности.

Но при этом есть существенный нюанс: под «использованием» ПО мы понимаем распоряжение правами на него с точки зрения авторского права. Другими словами получение автором дохода по лицензионному договору на программное обеспечение не связано с осуществлением предпринимательской деятельности.

В результате по завершении финансового года автору достаточно подать декларацию о доходах, где указать поступления от продажи своих приложений в Google Play и заплатить с них 13% НДФЛ. При этом автору не важно где и как Гугл платит налоги с таких доходов и какие комиссионные при этом удерживает.

Следует помнить, что рассмотренный вариант действует только при продаже собственного программного обеспечения. Иными словами автор, при необходимости, должен подтвердить исключительные права на такое ПО.

Самым простым способом подтверждения является государственная регистрация программ для ЭВМ в Роспатенте. По результатам регистрации выдается Свидетельство, в котором четко указан правообладатель и автор. В рассматриваемом случае они должны совпадать на 100%. Пока не доказано иное, указанное в Свидетельстве лицо будет считаться автором и правообладателем.

Другие варианты систематического извлечения дохода на базе применения ПО могут быть отнесены к предпринимательской деятельности. Что сюда относится? Например, показ объявлений Google AdSense в приложении может рассматриваться как оказание рекламных услуг. При таком способе монетизации приложений мы рекомендуем автору зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и выводить доход от Google AdSense на банковский счет ИП со всеми вытекающими налоговыми обязанностями.

2) Налоги разработчиков приложений в форме ИП и организаций

Налог на прибыль и доход по УСН

Вопрос о налогообложении доходов от продажи приложений подробно изложен в предыдущем материале о выводе денег с Apple iTunes. Поэтому не будем повторяться.

В отношении рекламного дохода по программе Google AdSense подход следующий: доходом считаются только поступившие на ваш счет денежные средства, поскольку Гугл выступает в качестве заказчика рекламных услуг.

Иными словами в рассматриваемом случае применяется не агентская схема работы с конечными потребителями, а субподряд. Гугл покупает и перепродает рекламные услуги от своего лица. Поэтому маржа Гугл не увеличивает сумму дохода разработчика в отличие от продажи приложений через площадку Google Play по агентской схеме.

НДС с реализации приложений и агентских услуг

Как вы помните, с 01 января 2017 г. в Налоговый кодекс РФ (далее НК РФ) введено понятие «услуг в электронной форме» и установлена обязанность уплачивать с их стоимости НДС, который принято называть «налог на Гугл».

В предыдущей статье о налогах с доходов от Apple мы подробно обсудили, какие виды услуг подпадают под НДС по новому закону.

Однако разработчики продолжают задавать вопросы по обоснованности удержания зарубежными сервисными компаниями, включая Гугл, НДС с сумм реализации российским потребителям.

Вернемся к определению услуг в электронной форме: «оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», автоматизированно с использованием информационных технологий» (п.1 ст.174.2 НК РФ). К числу таких услуг НК РФ прямо относит «предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности».

Смотрим п.2 ст.174.2 НК РФ: «При оказании иностранными организациями физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями (далее в настоящей статье — физические лица) услуг в электронной форме…». Далее п.3 повторяет диспозицию: «Иностранные организации, оказывающие физическим лицам услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 настоящей статьи…».

Вывод: данное условие должно применяться исключительно в случае, когда иностранная организация предоставляет права на ПО от своего имени. Если в случае с Apple еще можно с натяжкой согласиться с выполнением данных условий, то по договору с Гугл, на наш взгляд, они отсутствуют.

Поясним, что Apple действует по договору с разработчиком в качестве комиссионера. Поэтому договоры с конечным пользователем заключаются от имени Apple. Гугл, напротив, позиционирует себя в отношениях с конечными пользователями в качестве агента разработчика, который заключает сделки от имени разработчика.

Смотрим раздел 2 Условий использования Google Play:

Продажи напрямую, через посредника и через приложения. Приобретая Контент в Google Play, вы покупаете его:
a) напрямую у компании Google (далее – Прямая продажа);
б) у поставщика Контента (далее – Поставщик), в отношении которого Google выступает как Посредник (далее – Продажа через посредника);
в) у Поставщика приложения в случае покупки через приложение Android (далее – Продажа через приложение).
При каждой покупке Контента вы заключаете отдельный договор купли-продажи:
г) на основе Условий (если это применимо) с компанией Google Commerce Limited (в случае Прямой продажи);
д) на основе Условий (если это применимо) с Поставщиком приобретенного Контента (в случае Продажи через посредника);
е) с Поставщиком приобретенного Контента (в случае Продажи через приложение).
Такой отдельный договор, предусмотренный подпунктом (д) или (е) выше, дополняет договор с компанией Google Inc. об использовании Службы (то есть настоящие Условия использования Google Play).

Поэтому с позиции договоров, заключаемых с конечным пользователем, реализация ПО и контента производится по договорам с разработчиком.

Определенные затруднения у разработчиков вызывает толкование положений пункта 3.4. Соглашения Google Play о распространении программных продуктов. Последние прямо касаются условий уплаты Гугл НДС за разработчика.

Если Google собирает и выплачивает налог на добавленную стоимость по платежам клиентов (согласно действующим местным законам) и эти выплаты соответствуют требованиям к налогу на добавленную стоимость по таким платежам, то уплата данного налога не возлагается на Разработчика. В случаях, когда компания Google обязана собирать и уплачивать налоги, как описано в этом разделе, Разработчик и Google учитывают в целях налогообложения поставку от Разработчика компании Google, а Разработчик принимает на себя все налоговые обязательства, связанные с такой дополнительной поставкой.

Однако мы не рассматриваем данные условия в качестве отдельного договора о перепродаже ПО через Гугл, поскольку в совокупности с другими положениями цитируемого Соглашения и Условий использования Google Play сохраняется условие о выплате комиссионного вознаграждения и заключении договора с конечным пользователем от лица разработчика.

Дополнительно, обратим внимание на второй существенный момент. Вознаграждение по лицензионному договору на программное обеспечение освобождается от российского НДС на основании пп.26 п.2 ст.149 НК РФ. Данные положения в равной мере распространяются на иностранные организации. Смотрите, например, по данному вопросу Письмо Минфина от 03.04.2017 г. N 03-07-08/19407.

Признаюсь, нам не понятно, почему Гугл не использует указанные выше 2 основания для освобождения от НДС платежей российских пользователей за программное обеспечение, приобретенное в Google Play. Впору российским потребителям уже пожаловаться на завышение цен на ПО, реализуемое через площадки Гугл.

Налоговые последствия разночтений для разработчиков

Часто задают вопросы, не создают ли такие положения дополнительные риски по НДС для российских разработчиков. Как быть, если Гугл не платит НДС в России или платит его не обоснованно? Не должен ли в таком случае разработчик как налоговый агент повторно уплачивать НДС?

Думаю, что такие риски отсутствуют по следующим причинам:

1. Налогоплательщиком НДС по договорам с физическими лицами в рассматриваемом случае считается иностранная организация (см. ст.174.2 НК РФ);
2. Дополнительно можно сослаться на то, что реализуются права по лицензионному договору на ПО, которые освобождены от НДС (пп.26 п.2 ст.149 НК РФ).
3. Разработчики на УСН в принципе не уплачивают НДС, а обязанности налогового агента здесь отсутствуют.

Если выполнение первого условия от вас не зависит, то второе вполне по силам каждому разработчику. Чтобы снизить риски привлечения к налоговой ответственности за неуплату НДС с реализации приложений российским пользователям разработчикам на ОСН, достаточно представить при загрузке ПО собственное Лицензионное соглашение с конечным пользователем (EULA), которое учитывает нюансы освобождения от НДС программных приложений. При желании условия EULA можно распространить и на онлайн-сервисы. Как это сделать грамотно, предмет отдельной статьи.

В МИД РФ предостерегли США от выхода из договора РСМД

В МИД РФ заявили, что таким образом США пытаются развязать себе руки, чтобы добиться полного военного доминирования в мире.

Официальный представитель МИД РФ Мария Захарова отметила: если американская сторона нарушит Договор о ликвидации ракет средней и меньшей дальности (ДРСМД), России придется реагировать. Захарова напомнила о растущей военной активности США в Европе. А также о том, что необдуманное решение повлечет за собой гонку вооружений, в которую Вашингтон втянет целые регионы. Поэтому, по мнению дипломата, ситуация вокруг стратегического договора касается всех членов мирового сообщества.

Мария Захарова, официальный представитель МИД РФ: «Разрушая ДРСМД, США ведут массированную пропагандистскую кампанию, стараясь выставить дело так, будто бы этот шаг спровоцирован нарушениями со стороны России. Такая постановка вопроса совершенно не соответствует действительности, а попытки переложить на РФ ответственность абсолютно неприемлемы».

В российском внешнеполитическом ведомстве также подчеркнули, что Москва готова работать над сохранением соглашения, но для этого нужен ответственный и готовый к диалогу партнер.

В российском Минобороны на днях также заявили о том, что решение Вашингтона о выходе из Договора о ликвидации ракет средней и меньшей дальности повлечет серьезные последствия для Европы.

На прошлой неделе Дональд Трамп заявил о намерении США выйти из Договора о ликвидации ракет средней и меньшей дальности, заключенного в 1987 году. По его словам, поводом для принятия решения стало то, что Россия якобы нарушает положения этого договора. Никаких доказательств не представлено, при том, что в самих США Конгресс выделил 58 миллионов долларов на разработку новой системы ракет среднего радиуса действия.

Как продавать книги в Google Play: пошаговое руководство

Этап 1. Создайте аккаунт

Что нужно сделать

1. Создать аккаунт на странице play.google.com/books/publish/.
2. Принять Условия использования Google Книг и Дополнение к Google Изданиям.

Чтобы продавать книги в Google Play, необходимо присоединиться к Партнерской программе Google Книг. После этого вы получите доступ к Партнерскому центру Play Книг, где сможете добавлять книги в свой каталог и настраивать параметры оплаты.

Подробные инструкции

1. Откройте страницу play.google.com/books/publish и войдите в существующий аккаунт Google или создайте новый.
2. Укажите информацию о себе и контактные данные, а затем нажмите Продолжить.
3. Ознакомьтесь с Условиями использования Google Книг и Дополнением к Google Изданиям. Они могут быть предоставлены в виде объединенного документа – Соглашения Google Книг и Google Play. Если вы согласны с правилами сервиса, установите соответствующие флажки.
4. Нажмите Продолжить.

Полезные статьи

Вы подготовили книгу к продаже через Google Play. Все настройки вступят в силу в течение суток.

Что ещё можно сделать

• Подтвердите свой банковский счет, чтобы получать на него платежи. Это не требуется в странах, где оплата производится банковским переводом.
• Ознакомьтесь с отчетами о продажах.
• Если вы решите прекратить продажу книги, удалите ее из каталога Google Play.
• Изменять сведения сразу о нескольких книгах удобнее с помощью таблиц.

Если вы выполнили все инструкции, но книга не появилась в каталоге Google Play, воспользуйтесь инструментом для устранения неполадок.

Японский сенатор прокомментировала предложение Путина о мирном договоре

ВЛАДИВОСТОК, 12 сен — РИА Новости. Заключение мирного договора между Россией и Японией без предварительных условий может означать игнорирование всего, что было сделано до сих пор, заявила РИА Новости в среду исполняющий обязанности председателя политического совета правящей в Японии Либерально-демократической партии Сацуки Катаяма, член Палаты советников японского парламента.

«Как говорил премьер Синдзо Абэ, отсутствие мирного договора 70 лет — это нехорошая ситуация, совершенно ненормальная ситуация, и это мнение разделяют и (наши) государства, и лидеры», — сказала Катаяма в ответ на просьбу прокомментировать предложение президента РФ Владимира Путина до конца года заключить мирный договор с Японией без всяких условий.

«Ведь Япония и СССР, Япония и Россия вели переговоры по разным аспектам, включая проблему островов (южных Курил). И если договор заключить без предварительных условий, то не принимать во внимание эти факторы что ли?» — добавила Катаяма.

Кроме того, признала известная женщина-политик, что такое заявление сделано Россией на самом высшем уровне, уже это расходится как новость.

«Я приехала как исполняющая обязанности председателя политического совета нашей партии и передам это нашему руководству, они отреагируют, поскольку дипломатия — это дело властей», — пообещала Катаяма.

На пленарной сессии в среду в рамках Восточного экономического форума во Владивостоке с участием премьер-министра Японии Синдзо Абэ президент России Владимир Путин сделал предложение заключить мирный договор до конца этого года без предварительных условий.

Отношения России и Японии долгие годы омрачает отсутствие мирного договора. Япония претендует на острова Кунашир, Шикотан, Итуруп и Хабомаи, ссылаясь на двусторонний Трактат о торговле и границах 1855 года. В 1956 году СССР и Япония подписали Совместную декларацию, в которой Москва соглашалась рассмотреть возможность передачи Японии Хабомаи и Шикотана после заключения мирного договора, а судьба Кунашира и Итурупа не затрагивалась. СССР рассчитывал, что Совместная декларация поставит точку в споре, Япония же считала документ лишь частью решения проблемы, не отказываясь от претензий на все острова. Последующие переговоры ни к чему не привели, мирный договор после Второй мировой войны так и не был подписан. Позиция Москвы состоит в том, что острова вошли в состав СССР по итогам Второй мировой войны и суверенитет РФ над ними сомнению не подлежит.

Косачев прокомментировал призыв Путина подписать мирный договор с Японией

МОСКВА, 12 сен — РИА Новости. Российский сенатор Константин Косачев, комментируя призыв президента РФ Владимира Путина подписать мирный договор между Москвой и Токио, отметил, что есть основания рассчитывать на развязку в этом вопросе.

Путин на пленарном заседании ВЭФ предложил Японии заключить мирный договор до конца года без всяких дополнительных условий. Он предложил прописать в тексте документа желание Москвы и Токио урегулировать споры по территориальному вопросу.

«Сегодня наш диалог имеет качественно иной характер, а потому есть основания рассчитывать на развязки и в этом, доселе считавшемся безнадежном, вопросе», — написал Косачев в Facebook.

По мнению сенатора, предложение Путина заключить мирный договор до конца года выглядит сенсацией. Косачев подчеркнул, что данное предложение отражает состояние двусторонних отношений, «которые сейчас явно на подъеме – даже с учетом санкций и иного негатива между Россией и «семеркой».

Newsweek (США): Трамп уничтожает ядерный договор, который никогда не нравился России

«Проблема, с которой мы сейчас столкнулись, в том, как именно администрация Трампа все устроила. Это кошмар, — сказал бывший посол США в Германии Ричард Барт, который был участником переговоров с СССР о ядерном разоружении. — США выходят из договора, который никогда не нравился России»

Объявление об отказе Вашингтона от сделки времен холодной войны было сделано в воскресенье. Действующий американский президент указал на то, что Россия нарушала договоренности много лет. «Мы были единственными, кто соблюдал условия договора. Мы придерживались его, а Россия, к сожалению, нет», — сказал Трамп.

Корреспондент: США берут Россию и Китай в ядерное кольцо

Der Tagesspiegel: Мир на пути к ядерному безумию

CNBC: Встреча Трампа и Путина запланирована на ноябрь

Klassekampen: Опять виновата Россия

«Россия не просто нарушила договор, она прекратила его исполнять где-то десятилетие назад. Но я очень разочарована заявлением президента и тем, как он его сделал. Как будто это было чужое соглашение, а не наше, — сказала бывший заместитель госсекретаря по вопросам контроля вооружений и международной безопасности Эллен Ташер. — Думаю, Джон Болтон стоит за этим. Это часть плана Болтона, которому не нравятся все соглашения».

Болтон, который сейчас занимает должность советника президента США по национальной безопасности, уже давно призывал Вашингтон выйти из Договора о РСМД, потому что документ якобы позволяет Китаю и Ирану наращивать арсеналы в то время, как Америка обязана их сокращать. На этой неделе Болтон посетил Москву, где он обсудил соглашение о ракетах с российскими чиновниками. Официальный процесс выхода из договора займет около шести месяцев.

Между тем, эксперты отмечают, что Москва после этого сможет свободно применять крылатые ракеты 9M729, которые сейчас запрещены договором, подписанным Рейганом и Горбачевым. Другие же аналитики опасаются начала новой гонки вооружений.

«Объявив о выходе из Договора о РСМД, президент Трамп выставил себя в качестве разрушителя, который не способен построить настоящую безопасность. Вместо этого, подорвав ядерные соглашения, он направляет США на путь новой ядерной гонки вооружений, которая обойдется в триллионы долларов», — сказала исполнительный директор Международной кампании по ядерному разоружению Беатрис Фин.

Материалы ИноСМИ содержат оценки исключительно зарубежных СМИ и не отражают позицию редакции ИноСМИ.

Жэньминь жибао: Почему Трамп занимает жесткую позицию в отношении России?

Le Figaro: Пентагон в проигрыше по всем параметрам

Newsweek (США): Трамп уничтожает ядерный договор, который никогда не нравился России

Все комментарии

«вместо того, чтобы попытаться надавить на Москву»

Давилка у вас не выросла еще, убогие. А что была — отсохла и отвалилась. Они все никак не поймут, что мы им не Афганистан.

в ответ (Показать комментарийСкрыть комментарий)

• Популярное
• Обсуждаемое

«Обозреватель»: Путин испугался вопросов Цимбалюка

Обзор западных СМИ: Путин хвалит Трампа, защищает Терезу Мэй и пугает ядерной войной?

The Nation: инициаторы Рашагейта ради импичмента Трампу согласны на войну с Россией?

Потом пусть не пищат. Путин об Украине (Корреспондент)

Polityka: чего достойно государство имени Бандеры?

Потом пусть не пищат. Путин об Украине (Корреспондент)

«Обозреватель»: Путин испугался вопросов Цимбалюка

Teologia Polityczna: сегодня Азовское море, а завтра?

Комментарии турецких читателей: «Эй, есть ли в мире еще один такой же хитрый политик?»

CNN: письмо Джима Мэттиса об отставке — это полное отторжение трампизма

При полном или частичном использовании материалов ссылка на ИноСМИ.Ru обязательна (в интернете — гиперссылка).

Сетевое издание — Интернет-проект ИноСМИ.RU зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) 08 апреля 2014 года. Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС 77 — 57642
Учредитель: Федеральное государственное унитарное предприятие «Международное информационное агентство «Россия сегодня» (МИА «Россия сегодня»).
Главный редактор: Дубосарский А.И.
Адрес электронной почты редакции: [email protected]
Телефон редакции: +7 495 645 66 01
Настоящий ресурс содержит материалы 18+

Произошла ошибка. Пожалуйста, повторите попытку позже.

Факт регистрации пользователя на сайтах РИА Новости обозначает его согласие с данными правилами.

Пользователь обязуется своими действиями не нарушать действующее законодательство Российской Федерации.

Пользователь обязуется высказываться уважительно по отношению к другим участникам дискуссии, читателям и лицам, фигурирующим в материалах.

Публикуются комментарии только на русском языке.

Комментарии пользователей размещаются без предварительного редактирования.

Комментарий пользователя может быть подвергнут редактированию или заблокирован в процессе размещения, если он:

• пропагандирует ненависть, дискриминацию по расовому, этническому, половому, религиозному, социальному признакам, содержит оскорбления, угрозы в адрес других пользователей, конкретных лиц или организаций, ущемляет права меньшинств, нарушает права несовершеннолетних, причиняет им вред в любой форме;
• призывает к насильственному изменению конституционного строя Российской Федерации
• порочит честь и достоинство других лиц или подрывает их деловую репутацию;
• распространяет персональные данные третьих лиц без их согласия;
• преследует коммерческие цели, содержит спам, рекламную информацию или ссылки на другие сетевые ресурсы, содержащие такую информацию;
• имеет непристойное содержание, содержит нецензурную лексику и её производные;
• является частью акции, при которой поступает большое количество комментариев с идентичным или схожим содержанием («флешмоб»);
• автор злоупотребляет написанием большого количества малосодержательных сообщений («флуд»);
• смысл текста трудно или невозможно уловить;
• текст написан по-русски с использованием латиницы;
• текст целиком или преимущественно набран заглавными буквами;
• текст не разбит на предложения.

В случае трехкратного нарушения правил комментирования пользователи будут переводиться в группу предварительного редактирования сроком на одну неделю.

При многократном нарушении правил комментирования возможность пользователя оставлять комментарии может быть заблокирована.

Пожалуйста, пишите грамотно – комментарии, в которых проявляется неуважение к русскому языку, намеренное пренебрежение его правилами и нормами, могут блокироваться вне зависимости от содержания.

Наша организация не готова работать по договору-оферте. Как нам заключить двусторонний агентский договор?

1. Откройте страницу «пополнение счета»
2. Перейдите по ссылке «Заключить двусторонний договор» рядом с соответствующим участником взаиморасчетов
3. Согласившись со всеми условиями, завершите процедуру формирования договора

Составленный таким образом договор будет распечатан, заверен печатью и подписью и отправлен на указанный Вами адрес.
Внимание: договорные отношения считаются оформленными надлежащим образом только после получения ООО «Промопульт» подписанной версии оригинала договора с печатью Вашей организации.

Подробная информация

Персональный менеджер

Мы дадим рекомендации по настройке кампании или выполним работу за вас

Мобильное приложение

Вы сможете оперативно отслеживать динамику продвижения, корректировать настройки кампаний, пополнять баланс и получать важные уведомления cистемы.

Новости системы SeoPult.Ru

Собери новогодний пазл и получи призы!

В канун Нового года мы традиционно запускаем нашу увлекательную игру: найдите на сайтах холдинга PromoPult фрагменты пазла, соберите единую картинку и откройте сейф с призами.

Нам исполнилось 10 лет!

Поздравляем всех коллег и клиентов с десятилетием платформы!

Ребрендинг. SeoPult — теперь PromoPult

Представляем вашему вниманию новую концепцию нашей платформы. Сегодня мы изменяем имя бренда на PromoPult. Оно более точно отражает выбранный нами курс развития платформы — автоматизация всех видов интернет-рекламы, а не только SEO. Наш девиз остается тем же: экономия времени и средств рекламодателя за счет автоматизации всех процессов.