Договор аренды безвозмездного пользования оборудования

Содержание:

Договор безвозмездного пользования офисного оборудования, с типовым договором

В практической деятельности иногда возникают ситуации, когда организации получают имущество в безвозмездное пользование, в частности, офисное оборудование. При этом ссудодателем может быть не только юридическое лицо, но и физическое лицо.

В статье рассмотрим договор безвозмездного пользования офисного оборудования, его правовые основы, приведем пример оформления типовой формы такого договора, также рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет офисного оборудования переданного безвозмездно в организацию физическим лицом.

Гражданско-правовые основы договора безвозмездного пользования регулируются главой 36 «Безвозмездное пользование» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Право передачи вещи в безвозмездное пользование принадлежит ее собственнику и иным лицам, управомоченным на то законом или собственником (статья 690 ГК РФ). При этом коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся ее учредителем, участником, руководителем, членом ее органов управления или контроля. Отметим, что данная норма подтверждается и судебной практикой, в частности, Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 15 апреля 2008 года по делу №А56-9310/2007.

В соответствии с пунктом 2 статьи 689 ГК РФ к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные статьей 607, пунктом 1, абзацем 1 пункта 2 статьи 610, пунктами 1, 3 статьи 615, пунктом 2 статьи 621, пунктами 1, 3 статьи 623 ГК РФ, то есть правила установленные для договора аренды.

Таким образом, объектом безвозмездного пользования, может быть, в частности, офисное оборудование, данные которого должны быть четко указаны в договоре безвозмездного пользования (статья 607 ГК РФ). При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в безвозмездное пользование, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

Заключается договор безвозмездного пользования на срок определенный договором (пункт 1, абзац 1 пункта 2 статьи 610 ГК РФ). Если срок безвозмездного пользования в договоре не определен, то договор считается заключенным на неопределенный срок.

Обратите внимание, что при использовании ссудополучателем офисного оборудования после истечения срока договора и при отсутствии возражений со стороны ссудодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок, что установлено пунктом 2 статьи 621 ГК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 615 ГК РФ ссудополучатель обязан пользоваться безвозмездным офисным оборудованием в соответствии с условиями договора безвозмездного пользования, а если такие условия в договоре не определены, в соответствии с назначением оборудования. Отметим, что в случае использования офисного оборудования ссудополучателем не в соответствии с условиями договора безвозмездного пользования или назначением этого оборудования ссудодатель вправе потребовать расторжения договора и возмещения убытков (пункт 3 статьи 615 ГК РФ).

В силу пункта 1 статьи 623 ГК РФ произведенные ссудополучателем отделимые улучшения безвозмездного оборудования по общему правилу являются его собственностью. Стоимость неотделимых улучшений безвозмездного офисного оборудования, произведенных ссудополучателем без согласия ссудодателя, возмещению не подлежит (пункт 3 статьи 623 ГК РФ).

На основании статьи 691 ГК РФ ссудодатель обязан предоставить офисное оборудование в состоянии, соответствующем условиям договора безвозмездного пользования и его назначению. При этом предоставляется офисное оборудование в безвозмездное пользование по общему правилу со всеми его принадлежностями и относящимися к нему документами (инструкцией по использованию, техническим паспортом и т. п.). Если такие принадлежности и документы переданы не были, а без них офисное оборудование не может быть использовано по назначению, либо его использование в значительной степени утрачивает ценность для ссудополучателя, последний вправе потребовать предоставления ему таких принадлежностей и документов, либо расторжения договора и возмещения понесенного им реального ущерба. Следует отметить, что если ссудодатель не передает офисное оборудование ссудополучателю, последний вправе потребовать расторжения договора безвозмездного пользования и возмещения понесенного им реального ущерба. На это указывает статья 692 ГК РФ.

Ссудодатель отвечает за недостатки офисного оборудования, которые он умышленно или по грубой неосторожности не оговорил при заключении договора безвозмездного пользования. Об этом сказано в статье 693 ГК РФ. В случае обнаружения недостатков офисного оборудования ссудополучатель вправе по своему выбору потребовать от ссудодателя безвозмездного их устранения либо возмещение своих расходов по устранению недостатков офисного оборудования либо досрочного расторжения договора и возмещения понесенного им реального ущерба.

Ссудодатель, извещенный о требованиях ссудополучателя или о его намерении устранить недостатки офисного оборудования за счет ссудодателя, может без промедления произвести замену неисправного оборудования другим аналогичным оборудованием, находящимся в надлежащем состоянии.

Отметим, что ссудодатель не отвечает за недостатки офисного оборудования, которые были им оговорены при заключении договора, либо были заранее известны ссудополучателю, либо должны были быть обнаружены ссудополучателем во время осмотра офисного оборудования или проверки его исправности при заключении договора или при передаче оборудования.

За ссудодателем также закреплена обязанность при заключении договора безвозмездного пользования предупредить ссудополучателя о всех правах третьих лиц на это офисное оборудование (праве залога и тому подобное), на что указывает статья 694 ГК РФ. Заметим, что передача офисного оборудования в безвозмездное пользование не является основанием для изменения или прекращения прав третьих лиц на это оборудование. В случае неисполнения этой обязанности ссудополучатель вправе требовать расторжения договора и возмещения понесенного им реального ущерба.

Ссудодатель отвечает за вред, причиненный третьему лицу в результате использования офисного оборудования, если не докажет, что вред причинен вследствие умысла или грубой неосторожности ссудополучателя или лица, у которого это оборудование оказалось с согласия ссудодателя (статья 697 ГК РФ).

Ссудополучатель, в свою очередь, в соответствии со статьей 695 ГК РФ, обязан поддерживать офисное оборудование, полученное в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на его содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования.

Ссудополучатель несет риск случайной гибели или случайного повреждения полученного в безвозмездное пользование офисного оборудования, если оборудование погибло или было испорчено в связи с тем, что он использовал его не в соответствии с договором безвозмездного пользования или назначением оборудования, либо передал его третьему лицу без согласия ссудодателя (статья 696 ГК РФ). Также ссудополучатель офисного оборудования несет риск случайной гибели или случайного повреждения оборудования, если с учетом фактических обстоятельств мог предотвратить его гибель или порчу, пожертвовав своим оборудованием, но предпочел сохранить свое оборудование.

Договор безвозмездного пользования, согласно статье 698 ГК РФ, может быть досрочно расторгнут либо по инициативе ссудодателя, либо по инициативе ссудополучателя. Так, договор безвозмездного пользования может быть досрочно расторгнут по инициативе ссудодателя в случаях, когда ссудополучатель:

– использует офисное оборудование не в соответствии с договором или назначением оборудования;

– не выполняет обязанностей по поддержанию офисного оборудования в исправном состоянии или его содержанию;

– существенно ухудшает состояние оборудования;

– без согласия ссудодателя передал офисное оборудование третьему лицу.

Досрочное расторжение договора безвозмездного пользования по инициативе ссудополучателя возможно:

– при обнаружении недостатков, делающих нормальное использование офисного оборудования невозможным или обременительным, о наличии которых он не знал и не мог знать в момент заключения договора;

– если оборудование в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, окажется в состоянии, непригодном для использования;

– если при заключении договора ссудодатель не предупредил его о правах третьих лиц на передаваемое офисное оборудование;

– при неисполнении ссудодателем обязанности передать офисное оборудование либо его принадлежности и относящиеся к нему документы.

В соответствии со статьей 699 ГК РФ, каждая из сторон вправе во всякое время отказаться от договора безвозмездного пользования, заключенного без указания срока, известив об этом другую сторону за один месяц, если договором не предусмотрен иной срок извещения. Данное положение подтверждается и судебной практикой, в частности, Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 25 ноября 2010 года по делу №А11-2271/2010. Однако если договор безвозмездного пользования заключен с указанием срока, то по общему правилу вправе во всякое время отказаться от договора только ссудополучатель известив об этом другую сторону за один месяц, если договором не предусмотрен иной срок извещения.

На основании статьи 700 ГК РФ ссудодатель вправе произвести отчуждение офисного оборудования или передать его в возмездное пользование третьему лицу. В этом случае новому собственнику или пользователю переходят права по ранее заключенному договору безвозмездного пользования, а его права в отношении оборудования обременяются правами ссудополучателя.

Когда смена ссудодателя происходит по причине смерти гражданина – ссудодателя либо реорганизации или ликвидации юридического лица – ссудодателя, то права и обязанности по договору безвозмездного пользования переходят к наследнику (правопреемнику) или к другому лицу, к которому перешло право собственности на оборудование или иное право, на основании которого оборудование было передано в безвозмездное пользование.

Смотрите так же: Ооо вид-авто лицензия

В случае реорганизации юридического лица – ссудополучателя его права и обязанности по договору переходят к юридическому лицу, являющемуся его правопреемником, если иное не предусмотрено договором.

Прекращение договора безвозмездного пользования происходит в случае смерти гражданина – ссудополучателя или ликвидации юридического лица – ссудополучателя, если иное не предусмотрено договором.

Приведем пример оформления типовой формы договора безвозмездного пользования офисного оборудования.

Пример.

Организация ООО «Мечта» 18 июля 2011 года заключила договор безвозмездного пользования с физическим лицом Ивановой С.Ю… Данный договор заключен организацией на право безвозмездного пользования офисным принтером НР 8800.

г. Омск «18» июля 2011 г.

Гражданка Российской Федерации Иванова Светлана Юрьевна (паспорт серия 5200, № 235864, выдан 22.10.2001 г. УВД КАО г. Омска), проживающая по адресу: г. Омск ул. Менделеева д.29 кв. 34, именуемая в дальнейшем «Ссудодатель», с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Мечта», именуемое в дальнейшем «Ссудополучатель», в лице директора Ласточкиной А.Б., действующей на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Ссудодатель обязуется предоставить в безвозмездное временное пользование офисный принтер НР 8800, именуемый далее «Имущество», сопровождаемый технической документацией, а Ссудополучатель – принять и своевременно возвратить его в исправном состоянии с учетом нормального износа.

1.2. Имущество принадлежит Ссудодателю на праве собственности.

1.3. Ссудодатель гарантирует, что до подписания настоящего Договора имущество никому другому не продано, не подарено, не заложено, не обременено правами третьих лиц, в споре и под арестом (запрещением) не состоит.

1.4. Имущество передается Ссудополучателю согласно акту приема-передачи Имущества и возвращается Ссудодателю согласно акту приема-сдачи Имущества. Указанные акты составляются и подписываются Ссудодателем и уполномоченным представителем Ссудополучателя.

1.5. Ссудополучатель будет использовать имущество для предпринимательской деятельности.

2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Ссудодатель обязан:

– передать Имущество одновременно с подписанием настоящего Договора в исправном состоянии, позволяющем его использовать в соответствии с назначением;

– передать документацию по пользованию Имуществом одновременно с передачей Имущества.

2.2. Ссудополучатель обязан:

– использовать Имущество исключительно по его назначению;

– обеспечить сохранность Имущества;

– за свой счет производить текущий и капитальный ремонт Имущества, нести все расходы по его содержанию, при необходимости производить улучшения Имущества. При этом неотделимые улучшения Ссудополучатель обязан производить с согласия Ссудодателя;

– по окончании срока настоящего Договора возвратить Имущество Ссудодателю в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа, а также возвратить полученную документацию по пользованию Имуществом.

2.3. Каждая из сторон вправе во всякое время отказаться от настоящего Договора безвозмездного пользования, заключенного без указания срока, известив об этом другую сторону за 1 (один) месяц.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. За неисполнение обязательств стороны несут ответственность в соответствии с условиями настоящего Договора и правовыми актами РФ.

3.2. За просрочку возврата Имущества по окончании срока действия настоящего Договора Ссудополучатель уплачивает Ссудодателю пеню в размере 0,1 % от рыночной стоимости Имущества за каждый день просрочки.

4.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего Договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.

4.2. Отнесение тех или иных обстоятельств к непреодолимой силе осуществляется на основании обычаев делового оборота.

5. РИСК СЛУЧАЙНОЙ ГИБЕЛИ ПЕРЕДАВАЕМОГО ИМУЩЕСТВА

5.1. Риск случайной гибели или случайного повреждения Имущества несет Ссудодатель, кроме случаев, установленных п. 5.2 настоящего Договора.

5.2. Ссудополучатель несет риск случайной гибели или случайного повреждения Имущества, если оно погибло или было испорчено в связи с тем, что он использовал его не в соответствии с настоящим договором или назначением Имущества либо передал его третьему лицу без согласия Ссудодателя.

Ссудополучатель несет также риск случайной гибели или случайного повреждения Имущества, если с учетом фактических обстоятельств мог предотвратить его гибель или порчу, пожертвовав своим имуществом, но предпочел сохранить своё имущество.

6. СРОК ДЕЙСТВИЯ И ПОРЯДОК РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА

6.1. Настоящий Договор заключен на неопределенный срок.

6.2.1. Настоящий Договор может быть расторгнут досрочно по письменному соглашению сторон, а также в иных случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ или настоящим Договором.

6.2.2. Ссудодатель вправе потребовать досрочного расторжения настоящего Договора в случаях, когда Ссудополучатель:

– использует имущество не в соответствии с настоящим Договором или назначением Имущества;

– не выполняет обязанностей по поддержанию Имущества в исправном состоянии или его содержанию;

– существенно ухудшает состояние Имущества;

– без согласия Ссудодателя передал Имущество третьему лицу.

6.2.3. Ссудополучатель вправе требовать досрочного расторжения настоящего Договора:

– при обнаружении недостатков, делающих нормальное использование Имущества невозможным или обременительным, о наличии которых он не знал и не мог знать в момент заключения настоящего Договора;

– если Имущество в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, окажется в состоянии, не пригодном для использования;

– если при заключении настоящего Договора Ссудодатель не предупредил его о правах третьих лиц на передаваемое Имущество;

– при неисполнении Ссудодателем обязанности передать Имущество либо его принадлежности и относящиеся к нему документы в течение 3 (трех) дней после подписания настоящего Договора.

6.3.1. При одностороннем расторжении настоящего Договора Ссудодателем Ссудополучатель обязан беспрепятственно передать Ссудодателю Имущество в трехдневный срок.

6.3.2. При одностороннем расторжении Договора Ссудополучателем Ссудодатель обязан незамедлительно принять и увезти Имущество в трехдневный срок.

6.4. Ссудодатель не имеет преимущественного права на заключение настоящего Договора безвозмездного пользования Имуществом на новый срок.

6.5. Договор безвозмездного пользования прекращается в случае ликвидации юридического лица – Ссудополучателя.

7. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

7.1.Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте настоящего Договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства РФ.

7.2. В случае неурегулирования в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1.Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания.

8.2.Настоящий Договор составлен и подписан в 2-х экземплярах имеющих одинаковую юридическую силу, один из которых находится у Ссудодателя, а другой у Ссудополучателя.

9. АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН:

Ссудодатель: Иванова Светлана Юрьевна

паспорт серия 5200, № 235864, выдан 22.10.2001 г. УВД КАО г. Омска

Адрес: 644059 г. Омск ул. Менделеева д.29 кв. 34, тел. 46-06-34

Ссудополучатель: ООО «Мечта»

Адрес: 664355 г. Омск ул. Красный Путь д.6 офис 365, тел. 35-45-25

Р/сч. 40704812901340000007 в ОАО «Омск-Банк» г. Омск

Иванова / Иванова С. Ю./ Руководитель: Ласточкина / Ласточкина А.Б./

Следует отметить, что для целей бухгалтерского учета ссудополучателем – организацией офисное оборудование, полученное по договору безвозмездного пользования на основании акта о приеме-передаче, учитывается, согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н, на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Для целей налогового учета доход в виде безвозмездно полученного права пользования офисным оборудованием организацией – налогоплательщиком включается в состав внереализационных доходов. При этом сумма дохода определяется исходя из рыночных цен на аренду идентичного оборудования, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). На это указывает пункт 8 статьи 250 НК РФ, согласно которому внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ. Оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организации» НК РФ остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Заметим, что организация, получающая по договору в безвозмездное пользование офисное оборудование, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования оборудованием, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного оборудования, вне зависимости от того, является ли такой договор срочным или бессрочным. Аналогичная точка зрения высказана в Письме Минфина Российской Федерации от 4 февраля 2008 года № 03-03-06/1/77.

Обратите внимание, что если организация безвозмездно получила офисное оборудование в качестве вклада в имущество организации от физического лица – учредителя, имеющего долю в этой организации более 50 % уставного капитала, то в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ данное оборудование не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом полученное оборудование не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное оборудование не передается третьим лицам.

Смотрите так же: Возмещение ущерба дтп машина продана

Безвозмездное использование оборудования: налоговые риски

Каковы налоговые риски при заключении договора безвозмездного пользования оборудованием у передающей стороны сделки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Если организация-ссудодатель желает избежать налоговых рисков, то при передаче оборудования в безвозмездное пользование необходимо начислить НДС, выписать счет-фактуру (в одном экземпляре) и зарегистрировать его в книге продаж.

У ссудодателя при предоставлении имущества в безвозмездное пользование не возникает дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Расходы, связанные с безвозмездной передачей, в целях налогообложения прибыли также не учитываются.

Имущество, переданное в безвозмездное пользование коммерческой организации, исключается из состава амортизируемого имущества ссудодателя с месяца, следующего за месяцем передачи имущества.

Обоснование вывода:

В соответствии с п. 1 ст. 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

На основании п. 2 ст. 689 ГК РФ к договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила, предусмотренные ГК РФ в отношении договора аренды.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

При этом в целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг).

По мнению официальных органов, при передаче имущества в безвозмездное временное пользование по договору ссуды у ссудодателя возникает объект обложения НДС в виде стоимости безвозмездно оказанных услуг (письма Минфина России от 29.06.2015 N 03-07-11/37239, от 25.04.2014 N 03-07-11/19393, от 06.08.2012 N 03-07-08/237, от 29.07.2011 N 03-07-11/204, от 04.02.2011 N 03-07-11/27).

Нередко такую позицию чиновников поддерживали и судьи (смотрите, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.11.2012 N А78-4990/2011, Западно-Сибирского округа от 03.05.2011 N А46-8306/2010, Северо-Западного округа от 10.10.2008 N А44-157/2008, Уральского округа от 27.05.2009 N Ф09-3247/09-С2 и от 20.08.2007 N Ф09-6476/07-С2, Центрального округа от 26.08.2011 N А64-3070/2010).

Исходя из положений п. 2 ст. 154 НК РФ, при реализации услуг на безвозмездной основе налоговая база определяется исходя из цен, сложившихся на рынке однородных услуг в сопоставимых экономических условиях, в частности доходов от сдачи в аренду аналогичного имущества. В этом случае НДС уплачивается за счет средств передающей стороны, поскольку ссудодатель сумму налога к оплате ссудополучателю не предъявляет.

Тот факт, что ссудополучатель может выполнять работы (оказывать услуги), освобождаемые от налогообложения НДС, в частности, на основании пп.пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, на порядок налогообложения рассматриваемой операции по передаче оборудования, на наш взгляд, не влияет.

В то же время существуют решения арбитражных судов, в которых судьи пришли к выводу, что ст. 146 НК РФ не устанавливает в качестве объекта налогообложения операции по безвозмездной временной передаче прав пользования имуществом. Следовательно, при передаче имущества в безвозмездное пользование НДС ссудодателем не начисляется и не уплачивается (смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12.11.2010 N А46-4140/2010, ФАС Поволжского округа от 06.03.2007 N А65-13556/2006, ФАС Московского округа от 29.06.2006 N КА-А41/5591-06).

Если Ваша организация примет решение не исчислять НДС при передаче оборудования ссудополучателю, то в этом случае, по нашему мнению, имеются существенные налоговые риски. При этом цель передачи оборудования значения не имеет.

К сведению:

Вместе с тем следует учитывать, что в ряде случаев при передаче имущества в безвозмездное пользование объекта налогообложения по НДС не возникает.

К таким случаям относится, в частности, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Поэтому если, например, ссудополучатель является государственным или муниципальным унитарным предприятием, то передача ему в безвозмездное пользование оборудования, учтенного ссудодателем в составе основных средств, не облагается НДС.

Налог на прибыль

На основании п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Смотрите так же: Как оформить полку для икон

При передаче оборудования в безвозмездное пользование право собственности на него к получающей стороне не переходит. Кроме того, Ваша организация не получает плату за имущество и его использование. Таким образом, у ссудодателя предоставление оборудования в безвозмездное пользование не приводит к образованию дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Аналогичное мнение нашло отражение, например, в письмах Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17043, от 26.11.2013 N 03-03-06/1/51112, от 31.10.2008 N 03-11-04/2/163.

Однако согласно п. 16 ст. 270 НК РФ расходы, понесенные ссудодателем в связи с такой передачей, в целях налогообложения прибыли также не учитываются.

Если указанное в вопросе оборудование учтено организацией-ссудодателем в составе основных средств, то тогда необходимо учитывать следующее.

На основании п. 3 ст. 256 НК РФ, п. 2 ст. 322 НК РФ для целей налогообложения организация, передавшая в безвозмездное пользование имущество, по общему правилу исключает такое имущество из состава амортизируемого с месяца, следующего за месяцем его передачи (смотрите также письма Минфина России от 16.01.2007 N 03-03-06/2/1, УФНС России по г. Москве от 31.10.2007 N 20-12/104582).

Исключение с 1 января 2015 года составляют основные средства, переданные в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством РФ. На основании п. 4 ст. 256 НК РФ амортизация, начисленная по указанным основным средствам, переданным в безвозмездное пользование органам государственной власти и пр., если эта обязанность установлена законодательством РФ, учитывается при определении налоговой базы.

После окончания договора безвозмездного пользования и возврата имущества ссудодателю амортизация начисляется им в порядке, определенном ст.ст. 256-259.3 НК РФ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат.

Если в безвозмездное пользование передается имущество, не являющееся амортизируемым, то никаких налоговых последствий для ссудодателя это не влечет.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

— Энциклопедия решений. Договор безвозмездного пользования;

— Энциклопедия решений. Счет-фактура при безвозмездной передаче;

— Энциклопедия решений. Налогообложение при безвозмездном пользовании. Учет у ссудополучателя.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

14 сентября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Договор о передаче оборудования в безвозмездное пользование

ДОГОВОР Nо. ______
о передаче оборудования
в безвозмездное пользование

г. ______________ «___»__________ 20__ г.

___________________________________________________, именуем__ в
(наименование организации)

дальнейшем «Ссудодатель», в лице ____________________________________,
(должность, фамилия, имя, отчество)

действующего на основании _________________________, с одной стороны и
(Устава, положения)

___________________________, именуем__ в дальнейшем «Ссудополучатель»,
(наименование организации)

в лице ____________________________________, действующего на основании
(должность, фамилия, имя, отчество)

__________________________________, с другой стороны в соответствии с
(Устава, положения)

п. 1.3 договора на выполнение работ и услуг Nо. ____ от «__»__________
20___ г., заключенного между сторонами, и заданием Nо. ____ к нему,
заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. Предмет договора

1.1. Ссудодатель обязуется предоставить во временное пользование,
а Ссудополучатель принять и своевременно возвратить оборудование,
именуемое далее «Передаваемое имущество», сопровождаемое технической
документацией, в исправном состоянии с учетом нормального износа в
соответствии с номенклатурой, прилагаемой к настоящему договору и
являющейся его неотъемлемой частью.
1.2. Передаваемое имущество остается во владении Ссудодателя.
1.3. Продукция и доходы, полученные Ссудополучателем в результате
использования переданного имущества являются собственностью
Ссудодателя.

2. Права и обязанности сторон

2.1. Ссудодатель в течение ______________ дней после подписания
настоящего договора передать имущество Ссудополучателю по
акту передачи оборудования, комплектующих и технической документации.
2.2. Имущество предоставляется на срок _________________________.
Вариант: на срок действия задания Nо. ____ к вышеуказанному
договору на выполнение работ и услуг.

Если Ссудополучатель продолжает пользоваться имуществом после
истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны
Ссудодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на
неопределенный срок. В этом случае каждая из сторон вправе в любое
время отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону за
_____________ (не менее 1 месяца).
2.3. Ссудодатель обязан предоставить имущество в исправном
состоянии, комплектно, с проверкой приборов и отметкой об их
соответствии техническим параметрам.
Ссудодатель обязан оговорить при заключении договора и указать в
номенклатуре имеющиеся недостатки передаваемого имущества.
2.4. Ссудодатель обязан обеспечить Ссудополучателя необходимой
информацией, технической документацией, а при необходимости направить
своего специалиста для обучения и ознакомления с правилами технической
эксплуатации передаваемого имущества.
2.5. Ссудодатель обязан пользоваться передаваемым имуществом по
его назначению и в соответствии с условиями задания Nо. _____ к
вышеуказанному договору на выполнение работ и услуг.
2.6. Ссудодатель обязан поддерживать передаваемое имущество в
исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального
ремонта, и нести все расходы на его содержание.
2.7. Ссудополучатель обязан немедленно предупредить Ссудодателя
при обнаружении непригодности или недоброкачественности переданного
имущества и прекратить его использование.
Ссудополучатель, не предупредивший Ссудодателя об указанных
обстоятельствах либо продолживший пользоваться переданным имуществом,
не дожидаясь ответа Ссудодателя, не вправе при возникновении спора
ссылаться на указанные обстоятельства.
Если Ссудодатель несмотря на своевременное и обоснованное
предупреждение со стороны Ссудополучателя об указанных обстоятельствах
в срок ___________________ (в разумный срок; своевременно) их не
устранит, Ссудополучатель вправе расторгнуть настоящий договор и
потребовать возмещения причиненных его прекращением убытков.
2.8. Если передаваемое имущество вышло из строя вследствие
неправильной эксплуатации его Ссудополучателем, Ссудодатель
осуществляет его починку или замену за счет Ссудополучателя.
2.9. Ссудополучатель не вправе предоставлять передаваемое
имущество в субаренду, в безвозмездное пользование, передавать свои
права и обязанности по настоящему договору третьим лицам, отдавать их
в залог.
2.10. Ссудополучатель обязан предоставить Ссудодателю и
уполномоченным им лицам возможность пользования передаваемым
имуществом в той мере, в какой оно не требуется для выполнения
указанного задания.
2.11. Ссудополучатель вправе вернуть передаваемое имущество
досрочно. Ссудодатель обязан принять возвращенное досрочно имущество
2.12. При возврате передаваемого имущества производится проверка
его комплектности и технический осмотр в присутствии представителя
Ссудополучателя.
В случае некомплектности или неисправности передаваемого
имущества составляется двусторонний акт сдачи-приемки.

3. Улучшения передаваемого имущества

3.1. Произведенные Ссудополучателем отделимые улучшения
передаваемого имущества являются собственностью Ссудополучателя.
3.2. Произведенные Ссудополучателем улучшения передаваемого
имущества, неотделимые без вреда для имущества, являются
собственностью Ссудодателя.
Ссудополучателю возмещается стоимость неотделимых улучшений
передаваемого имущества, если они произведены Ссудополучателем из
своих средств и с согласия Ссудодателя.

4. Ответственность сторон

4.1. Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом исполнившая
обязательства по настоящему договору, обязана возместить другой
стороне причиненные таким неисполнением убытки, если иное не
установлено действующим законодательством и настоящим договором.
Ссудополучатель отвечает перед Ссудодателем за действия
работников Ссудополучателя.
4.2. Ссудополучатель возмещает Ссудодателю убытки, если они
возникли вследствие виновных действий или бездействия Ссудополучателя
или его работников. В частности, Ссудополучатель не отвечает за
убытки, возникшие вследствие недостатков переданного имущества, если
такие недостатки не были и не должны были быть обнаружены
Ссудополучателем или его работниками.
4.3. Если Ссудодатель не выполняет свои обязанности по передаче
имущества, комплектующих и технической документации, Ссудополучатель
вправе потребовать выполнения этой обязанности либо расторжения
договора и возмещения понесенного Ссудополучателем реального ущерба.
4.4. Взыскание убытков не освобождает сторону, нарушившую
договор, от исполнения обязательств в натуре.
4.5. В случаях, не предусмотренных настоящим договором,
имущественная ответственность определяется в соответствии с
действующим законодательством РФ.

5.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или
полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это
неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы,
возникших после заключения настоящего договора в результате
обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли
предвидеть или предотвратить.
5.2. Отнесение тех или иных обстоятельств к непреодолимой силе
осуществляется на основании обычаев делового оборота.

6. Риск случайной гибели передаваемого имущества

6.1. Риск случайной гибели или случайного повреждения переданного
имущества несет Ссудодатель.

7. Срок действия договора

7.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания и
действует в течение срока, указанного в п. 2.2 договора.

8. Изменение и прекращение договора

8.1. Обязательства по настоящему договору прекращаются по
истечении срока действия договора.
8.2. Договор может быть изменен или досрочно расторгнут по
письменному соглашению сторон.
8.3. Действие настоящего договора прекращается при прекращении
действия указанного договора на выполнение работ и услуг Nо. ____ или
задания Nо. ____.
8.4. Договор может быть изменен или его действие прекращено в
иных случаях, предусмотренных законодательством или настоящим
договором.
8.5. Прекращение действия договора не освобождает стороны от
ответственности за его нарушение.

9.1. Вся информация о деятельности каждой стороны или о
деятельности любого иного связанного с ними лица, которая не является
общедоступной, является конфиденциальной. Стороны обязуются не
раскрывать такую информацию другим лицами и не использовать ее для
каких-либо целей, кроме целей, связанных с выполнением настоящего
договора.

Договор аренды безвозмездного пользования оборудования

Договор безвозмездного пользования офисного оборудования, с типовым договором

Похожие главы из других книг

3 Важнейшие различия между договором иррегулярной поклажи и договором денежного займа

1. Договор простого товарищества (договор о совместной деятельности)

Инвестиционный договор (договор долевого участия)

Договор аренды офисного оборудования, с типовым договором

Договор аренды офиса, с типовым договором

Договор аренды квартиры, для проживания своих работников – двойной НДФЛ, с типовым договором

Договор аренды транспортного средства без экипажа, с типовым договором

Договор аренды транспортного средства с экипажем, или общероссийская афера экспедиторов, с типовым договором

3 Важнейшие различия между договором иррегулярной поклажи и договором денежного займа

5.3. Практика безопасного пользования врачами

9. ПРАВИЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛЬЗОВАНИЯ ИНТЕРНЕТОМ

2. Трудовой договор и договор подряда: возможности применения

2.1.4. Внесение права пользования имуществом

LVI. Держитесь подальше от офисного политиканства

Правила пользования виртуальной валютой

Безвозмездное использование оборудования: налоговые риски

Налог на прибыль

Договор о передаче оборудования в безвозмездное пользование