Налог на вознаграждение председателя тсж

Содержание:

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31 октября 2017 г. N 03-04-05/71369 О налогообложении НДФЛ и страховыми взносами вознаграждения председателя правления ТСЖ, а также доходов, выплачиваемых ТСЖ физическим лицам, являющихся исполнителями по договорам гражданско-правового характера

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами вознаграждения председателя правления товарищества собственников жилья, а также доходов, выплачиваемых товариществом собственников жилья физическим лицам, являющихся исполнителями по договорам гражданско-правового характера, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

1. Налог на доходы физических лиц

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

При этом в соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое председателю правления товарищества собственников жилья, являясь его доходом, полученным в денежной форме за осуществление своих обязанностей, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Вознаграждение, выплачиваемое товариществом собственников жилья физическим лицам — исполнителям по договорам гражданско-правового характера с учетом положений статей 41 и 210 Кодекса также подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами признаются, в том числе, российские организации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса.

С учетом изложенного в отношении вознаграждения, выплачиваемого товариществом собственников жилья физическим лицам — исполнителям по договорам гражданско-правового характера, указанная организация признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.

2. Страховые взносы

Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Кодекса объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

На основании положений частей 1 и 3 статьи 147 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее — Жилищный кодекс) руководство деятельностью товарищества собственников жилья осуществляется правлением товарищества. Правление товарищества собственников жилья избирает из своего состава председателя товарищества, если избрание председателя товарищества не отнесено к компетенции общего собрания членов товарищества уставом товарищества.

Исходя из положений Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) в случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации, трудовые отношения возникают, в частности, в результате избрания на должность.

В соответствии со статьей 17 Трудового кодекса трудовые отношения в результате избрания на должность возникают, если избрание на должность предполагает выполнение работником определенной трудовой функции.

Таким образом, поскольку статьей 149 Жилищного кодекса на председателя правления товарищества собственников жилья возложено выполнение определенных функций на этой выборной должности, то его деятельность можно отнести к трудовой деятельности физического лица.

Таким образом, выплаты, производимые председателю правления товарищества собственников жилья за выполнение им трудовых обязанностей, подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с пунктом 1 статьи 420 Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 422 Кодекса в базу для начисления страховых взносов в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Следовательно, вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, подлежат обложению страховыми взносами только на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Обзор документа

ТСЖ выплачивает вознаграждение своему председателю, а также физлицам — исполнителям по гражданско-правовым договорам.

Разъяснено, что вознаграждение, выплачиваемое председателю правления ТСЖ, облагается НДФЛ, а также страховыми взносами.

Что касается доходов по гражданско-правовым договорам, то они облагаются НДФЛ. При этом в отношении такого вознаграждения ТСЖ признается налоговым агентом.

Вознаграждения, выплачиваемые физлицам по гражданско-правовым договорам, облагаются страховыми взносами только на ОПС и ОМС.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Вознаграждение председателю ТСЖ

Председатель тсж получает вознаграждение по решению собрания. Положено платить страховые взносы за председателя если нет трудового договора и в тсж работает управляющий?

Здравствуйте. В зависимости от того оформлен он по трудовому договору или по договору ГПХ.

У нас ТСЖ. Председатель получает вознаграждение или зарплату? Если вознаграждение, то облагается ли оно налогами и отчислениями как зарплата? Может ли быть вознаграждение председателю в размере МРОТ (с решения собрания)? Ответ: Любой доход гражданина облагается налоговыми и налоговыми платежами. А размер вознаграждения определяется общим собранием ТСЖ и устанавливается в любом размере.

Вознаграждение председателю тсж.

Здравствуйте, Василий, сформулируйте свой вопрос. Как можно ответить на Ваш вопрос? Вознаграждение председателя ТСЖ. И что? Молодец, получает вознаграждение Ваш председатель. Суть вопроса надо расписывать.

Я являюсь председателем тсж, плачу все налоги с вознаграждения, включается ли этот период в стаж?

Добрый день, в соответствии с Федеральным Законом «Об обязательном пенсионном страховании. » Застрахованные лица — лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории Российской Федерации: — работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (за исключением лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг), по договору авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства; Страховой стаж-это соответственно период работы застрахованного лица по трудовому договору, либо по гражданско-правовому договору, когда им (или за него) делались соответствующие отчисления в ПФ РФ. Деятельность председателя ТСЖ является добровольной, обязательное вознаграждение за ее исполнение вообще не предусмотрено. В случае, если собрание установило вам вознаграждение — это хорошо, то, что Вы платите все налоги — тоже хорошо, но в страховой стаж этот период не войдет, если отсутствует гражданско-правовой договор (подряд, услуги).

Могу ли я не оплачивать услуги председателя ТСЖ (заработную плату/вознаграждение), если я не член ТСЖ и что для этого необходимо сделать?

Если вы пользуетесь услугами ТСЖ то придется оплачивать полностью все платежи, которые включены в платежки. К сожалению. Включая заработную плату председателя.

Председатель ТСЖ в смету на год внес статью «Вознаграждение председателя ТСЖ, бухгалтерские услуги» ежемесячно в сумме средней месячной з/п профессионального бухгалтера по региону.
Вопросы такие:
1.Возможно ли такое совмещение по закону? Согласно ЖК похоже что возможно, но хотелось бы профессиональное мнение
2. Должен ли председатель подтвердить квалификационные требования бухгалтера (образование, аттестат)?

Консультации председателей ТСЖ оказываются исключительно на платной основе. Стоимость консультации (краткого ответа на один вопрос) — 75000 рублей по 100% предоплате. Если председателя что-то не устраивает — то пусть закладывает статью «вознаграждение юристу» в 10 раз выше, чем у бухгалтера, принимает на работу юриста без блата и рекомендаций со стороны, фанатично соблюдает в отношении юриста Трудовой кодекс.

Возможно. Не должен. ЭТо вопросы, которые решаются при утверждении сметы. А, кого нанимать, решает правление ТСЖ. Соответственно общее собрание и решит.

Добрый день, Иван! Председатель ТСЖ получает заработную плату за выполняемую работу. Если он принимает на себя обязанности по ведению бух. учета, то может получать доплату за совмещение. Но получать две заработные платы он на может, так как он не выполняет работу на каждой должности в течение 8 часов. Подтверждать квалификацию он не обязан, но общим собранием желательно принять проект договора, к котором предусмотреть, что, все ошибки по ведению бух. учета, составлению отчетности, все штрафные санкции за нарушение со стороны контролирующих органов, подлежат возмещению самим председателем, если они допущены по его вине. Из любой ситуации всегда можно найти выход, главное — предпринять шаги для его достижения. Обратитесь к юристам с документами по делу и пусть они посмотрят с юридической точки зрения. Контактные телефоны, адреса обычно указаны под ответом юриста. Удачи Вам и всего самого хорошего в Ваших делах.

Консультация юриста по телефону: 8800 505 9111. Звонок бесплатный.

Я получаю денежное вознаграждение за председателя совета дома. В трудовой книжке записи нет. тсж платит налог за меня. Имею ли право в таком случае на компенсацию на иждеведение на ребенка. Я военный пенсионер.

Нет не имеете, поскольку получение вознаграждения за исполнение обязанности председателя совета дома является вашим официальным доходом, несмотря на то что это не является в строгом смысле заработной платой.

Смотрите так же: Автотранспорт в лизинге налог на имущество

Председатель ТСЖ получает вознаграждение ежемесячно, но он взял на себя дополнительные обязанности как их оплачивать?

Уважаемая Наталья, размер вознаграждения председателя ТСЖ устанавливается общим собранием членов ТСЖ, согласно ст. 145 ЖК РФ. Однако если председатель берет доп. обязанности как работник ТСЖ, т.е. будет считаться обычным сотрудником организации, то оплачивать его услуги за данную работу нужно либо по трудовому договору с таким работником (оклад или ставка +премии), или по договору подряда на выполнение работ. В последнем случае цену определяют сами стороны, согласно утвержденной на общем собрании ТСЖ сметы расходов, т.е. представитель ТСЖ и работник (председатель). Всего доброго!

Обязан ли собственник нежилого помещения в МКД оплачивать вознаграждение председателю ТСЖ?

Добрый день, уважаемый посетитель! Нет, собственник нежилого помещение не обязан оплачивать вознаграждение председателю Всего доброго, желаю удачи!

Данное решение принимается правлением дома, если есть полномочия согласно Устава либо общим собранием собственников дома.

Здравствуйте! В данном случае он обязан оплачивать указанное вознаграждение, если пользуется услугами ТСЖ наравне с собственниками жилья.

Жилищный Кодекс в этом смысле обязывает всех собственников как жилых, так и нежилых помещений вне зависимости от того, пользуется он или нет общим имуществом, нести равное бремя по содержанию недвижимости. Удачи.

Как начисляется вознаграждение председателю тсж, с кв.метра-с человекс, с квартиры.

Добрый день! Согласно сТ. 145 ЖК К компетенции общего собрания членов товарищества собственников жилья относятся: 11) определение размера вознаграждения членов правления товарищества, в том числе председателя правления товарищества;

» Как начисляется вознаграждение председателю тсж, с кв.метра-с человекс, с квартиры. » :sm_bw: У всех по-разному. Как решит общее собрание ТСЖ, так и будет.

Какими налогами облагается вознаграждение председателя ТСЖ?

Председатель должен согласно Налоговому кодексу РФ с суммы своего вознаграждения уплачивать НДФЛ в размере 13 %ТСЖ как налоговый агент должно удерживать эти 13 % и перечислять в бюджет.

Как и любая заработная плата любого работника — ндфл и страховые взносы. Председатель осуществляет свою деятельность на основании трудового договора.

На вопрос «Какие налоги с вознаграждения председателя ТСЖ» юрист Мышьяков С.В. ответил: » 13% — НДФЛ «. Это действительно так или это некомпетентность юриста?
Нужно ли платить остальные налоги — которые платятся с заработной платы?

Добрый день! Вознаграждение — Это далеко не всегда заработная плата, под этим может подразумеваться оплата по договору оказания услуг, поэтому пишите свой вопрос более понятно Всего хорошего.

Из заработной платы оплачивается только один налог налог на доходы физических лиц 13% взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования оплачивается не из заработной платы а из средств работодателя.

Если председатель товарищества собственников жилья работает по Трудовому договору, то естественно платить он должен налог на доходы физических лиц в размере 13% это и есть налог с заработной платы, так что принципе вам ответили правильно. Кроме того еще производятся отчисления в пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Вознаграждение председателю ТСЖ начисляется с квартиры или кв. м?

Размер вознаграждения членам Правления ТСЖ и его Председателю, а также порядок его выплаты, устанавливается в конкретной сумме решением именно членов ТСЖ, принимаемом на их общем собрании. Не путать с ОБЩИМ СОБРАНИЕМ СОБСТВЕННИКОВ ПОМЕЩЕНИЙ в МКД.

Председатель правления ТСЖ ежемесячно получает денежное вознаграждение, но в уставе ТСЖ о данной выплате ничего не сказано, я понимаю, что выплата вознаграждения уставом не предусмотрена. Правильно ли я это понимаю?
Большое спасибо!

Уважаемый Виктор г.Ярославль! Решение по данным выплатам Председателю ТСЖ могут быть приняты на Общем собрании Собственников помещений МКД. Удачи вам Владимир Николаевич г.Уфа 27.03.2017 г.

Виктор, добрый день, выплата вопрос выплаты вознаграждения председателю правления ТСЖ относится к компетенции общего собрания собственников ТСЖ Если вопрос о вознаграждении председателя правления ТСЖ не рассматривался общим собранием членов, то председатель не вправе требовать взыскания платы за свою работу.

Я сейчас спрашивала насчет вознаграждения председателю ТСЖ. Если бы у нас ТСЖ было на самоуправлении, то я понимаю, что ответ должен быть платный. Но мы не на самоуправлении. Я работаю как обычный домком. И у нас есть управляющая компания. Лицевого счета у ТСЖ нет. У нас управляющая компания. Они с нас берут за управление домом. Вознаграждение председателю включается в квитанции по оплате. Сейчас они требуют с меня оплачивать банковские проценты. Если я не соглашусь, но хотят убрать из квитанций вознаграждение ТСЖ. Если они так сделают, то я практически эти деньги с людей не соберу. У меня 177 квартир. Имеют они право так сделать или нет. Они же управляющая компания.

Здравствуйте. Ваш вопрос носит коммерческий характер, а поэтому, в соответствии с пунктом 3.1.1 Правил сайта, разработка правовой позиции является платной услугой. Для получения ответа на свой вопрос Вы можете по своему выбору: а) обратиться к любому выбранному Вами юристу на нашем сайте личным сообщением, либо по телефону или электронной почте, указанным в его профиле; оплатить его консультацию по назначенной юристом цене и указанным юристом способом; б) обратиться в любую юридическую контору Вашего города, а также к любому частнопрактикующему юристу или адвокату, адреса и телефоны которых найдете в СМИ своего города; в) принять на работу штатного юриста и платить ему достойную белую зарплату. Всего Вам доброго. Спасибо, что выбрали наш сайт.

Обязаны ли не члены ТСЖ оплачивать ежемесячное вознаграждение Председателя правления.

Если установлено Уставом ТСЖ или решениями общего собрания ТСЖ, или решениями правления ТСЖ, принятыми в пределах его компетенции в соответствии с Уставом и решениями общего собрания, то должны.

На каком основании председатель правления ТСЖ получает денежное вознаграждение? Нужно ли предусматривать эту процедуру УСТАВОМ ТСЖ? Существуют ли какие-то ограничения по сумме вознаграждения?
Большое спасибо!

Добрый день! Вы можете предусмотреть уставом ТСЖ определения порядка вознаграждения, обычно этот вопрос устанавливается решением общего собрания С уважением к Вам, Филатов Евгений Павлович.

При создании ТСЖ вы на общем собрании должны были определить выплаты денежного вознаграждения, сумму, и порядок финансирования, любые изменения финансирования решаются на общем собрании собственников.

Я председатель тсж на общественных началах (без вознаграждения). Если на меня наложат штраф, с каких доходов, я должен его оплачивать?

Добрый день К сожалению, это никого не интересует, из личных, вот такие дела С уважением к Вам, Филатов Евгений Павлович.

Надо ли платить взносы в пфр за председателя тсж, если он работает за вознаграждение без трудового договора.

Здравствуйте, Николай Если председателя устраивает, что он оформлен неофициально, то не платите. А что за вознаграждение? На основании чего Вы его платите? Желаю Вам удачи и всех благ!

Да нужно, так как даже если председатель работает по гражданскому договору, взносы платить нужно. Удачи Вам и всего самого наилучшего.

Здравствуйте. Нет конечно, так как трудовой договор с ним не заключен Удачи Вам и всего хорошего, благодарим за посещение нашего сайта, обращайтесь к нам ещё

Надо ли платить взносы в пфр за председателя тсж, если он работает за вознаграждение без трудового договора. Да вы обязаны платить взносы.

Скажите где можно посмотреть документ облагается ли вознаграждение председателя тсж по итогам года страховыми взносами.

Добрый вечер! См. п. 6 ст. 208 НК РФ: 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. Как и любое другое денежное поощрение, вознаграждение подвергается налогообложению, ведь председатель предоставляет данные о расходах денежных средств в налоговую инспекцию, и о вознаграждении в том числе. Касательно страховых взносов можете посмотреть О начислении страховых взносов на вознаграждение председателя правления садоводческого некоммерческого товарищества (Минтруд России письмо от 25.11.2015 № 17-4/ООГ-1663).

Стою на учете в центре занятости, выбрали председателем ТСЖ, определили вознаграждение, трудовой договор с тсж не заключал. Нужно ли уведомить службу занятости?, законно ли будет получение пособия по безработице?

Согласно Устава ТСЖ председатель получает вознаграждение. Трудового договора нет. Платит НДФЛ 13%. Нужно ли платить другие налоги (пенсионный, соцстрах) ? Если нет, то на основании чего? Бухгалтерия их начисляет и платит.

Здравствуйте Ирина. Бухгалтерия правильно все начисляет. Трудовой договор с председателем нужно составить, если его нету у Вас.

Нужно платить только налог 13%, удерживая его из вознаграждения. Отчисления в фонды работодатель делает сейчас счёт собственных средств. Удачи Вам и всего самого наилучшего.

Поскольку председатель ТСЖ сотсотоит в трудовых отношениях, то кроме обязательных отчислений, с ним должен быть заключен трудовой договор.

Председатель ТСЖ не получает никакого денежного вознаграждения, выполняя обязанности председателя в течение уже 4-х лет, так как нет решения собрания по этому вопросу.
Можно ли возложить на него исполнение обязанностей главного инженера (имеется вакансия)?

Можно ли возложить на него исполнение обязанностей главного инженера (имеется вакансия)? да, может, закону это не противоречит.

Предсадатель товарищества собственников жилья не может совмещать свою деятельность в правлении товарищества с работой в товариществе по трудовому договору, а также поручать, доверять другому лицу или иным образом возлагать на него исполнение своих обязанностей члена правления товарищества.

Зависит ли вознаграждение председателя ТСЖ от поступающих сумм на содержание МКД.

Жилищный кодекс РФ Статья 145. Общее собрание членов товарищества собственников жилья 1. Общее собрание членов товарищества собственников жилья является высшим органом управления товарищества и созывается в порядке, установленном уставом товарищества. 2. К компетенции общего собрания членов товарищества собственников жилья относятся: 11) определение размера вознаграждения членов правления товарищества, в том числе председателя правления товарищества; Из этого следует, что такие вопросы решаются на общем собрании членов ТСЖ. Не путать с общим собранием собственников помещений. Членство в ТСЖ начинается после подачи соответсвующего заявления в ТСЖ. Вы как собственник, руководствуясь ст.143.1 вправе Статья 143.1. Права членов товарищества собственников жилья и не являющихся членами товарищества собственников помещений в многоквартирном доме (введена Федеральным законом от 04.06.2011 N 123-ФЗ) 1. Члены товарищества собственников жилья и не являющиеся членами товарищества собственники помещений в многоквартирном доме имеют право получать от органов управления товарищества информацию о деятельности товарищества в порядке и в объеме, которые установлены настоящим Кодексом и уставом товарищества, обжаловать в судебном порядке решения органов управления товарищества. 2. Члены товарищества собственников жилья и не являющиеся членами товарищества собственники помещений в многоквартирном доме имеют право предъявлять требования к товариществу относительно качества оказываемых услуг и (или) выполняемых работ. 3. Члены товарищества собственников жилья и не являющиеся членами товарищества собственники помещений в многоквартирном доме имеют право ознакомиться со следующими документами: 1) устав товарищества, внесенные в устав изменения, свидетельство о государственной регистрации товарищества; 2) реестр членов товарищества; 3) бухгалтерская (финансовая) отчетность товарищества, сметы доходов и расходов товарищества на год, отчеты об исполнении таких смет, аудиторские заключения (в случае проведения аудиторских проверок); 4) заключения ревизионной комиссии (ревизора) товарищества; 5) документы, подтверждающие права товарищества на имущество, отражаемое на его балансе; 6) протоколы общих собраний членов товарищества, заседаний правления товарищества и ревизионной комиссии товарищества; 7) документы, подтверждающие итоги голосования на общем собрании членов товарищества, в том числе бюллетени для голосования, доверенности на голосование или копии таких доверенностей, а также в письменной форме решения собственников помещений в многоквартирном доме по вопросам, поставленным на голосование, при проведении общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме в форме заочного голосования; 8) техническая документация на многоквартирный дом и иные связанные с управлением данным домом документы; 9) иные предусмотренные настоящим Кодексом, уставом товарищества и решениями общего собрания членов товарищества внутренние документы товарищества.

Смотрите так же: Медаль за пропаганду спасательного дела льготы

Облагается ли НДФЛ вознаграждение председателя ТСЖ?

Да, если эта оплата носит систематический характер

Возможно ли ежемесячно собирать в квитанцияж по оплате ЖКУ вознаграждение Председателю правления ТСЖ? Будет ли оно при выплате облагаться налогами?

Возможно, если будет соответствующее решение общего собрания членов ТСЖ. Ст.145 ЖК РФ.

С председателем ТСЖ нет трудового договора, получает вознаграждение по решению общего собрания. Начисляются ли ему отпускные при смене председателя?

Выплата вознаграждения председателю правления

Вопрос-ответ по теме

Наша организация НО Жилищно-строительный кооператив. На отчетном собрании за 2015 год в феврале 2016 г. принято решение по итогам года выплатить вознаграждение председателю правления. Работником кооператива он не является более того работает в другой организации, где получает з/п. Вопрос надо ли с вознаграждения уплачивать страховые взносы в ПФР и ФСС и можно ли уплату НДФЛ возложить на самого председателя.

В настоящее время нарабатывается судебная практика по вопросу о том, являются ли выплаты председателю правления объектом обложения страховыми взносами.

Согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. База для начисления взносов — сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками взносов в пользу физических лиц за расчетный период (ч. 1 ст. 8 Закона).

На деле возможны варианты: судебные решения не отличаются однообразием с поправкой на то, что в каждом из них рассматриваются конкретные обстоятельства.

К примеру, суд поддержал проверяющих, начисливших страховые взносы на ежемесячные вознаграждения председателю правления так как им удалось доказать наличие трудовых отношений в отсутствие письменного трудового договора (Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2015 по делу N А55-17671/2014). Аргументы сторон приведены в таблице.

Доводы Управления ПФР

В трудовой книжке председателя отсутствует запись о приеме на работу в ТСЖ

Трудовая функция председателя определена штатными расписаниями, должностной инструкцией и приказами

ТСЖ не обеспечивало председателю условия труда (отдельное оборудованное помещение, канцелярские принадлежности, вычислительная техника)

Председателю выплачивались сумма под названием «отпускные», а также компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, премия (подтверждено расчетными ведомостями, заверенными подписью бухгалтера ТСЖ, журналом счета 70 «Расчеты по оплате труда с персоналом»)

В ТСЖ отсутствуют правила внутреннего трудового распорядка и не назначено лицо, контролирующее исполнение председателем ТСЖ данного распорядка

В бухучете вознаграждения председателю отражались как оплата труда, отпускные, компенсации за неиспользованный отпуск

Минтруд России также выступает за то, что в общем случае деятельность председателя можно отнести к трудовой, значит, взносы необходимо начислить (Письмо от 30.03.2015 N 17-4/ООГ-408).

В другом случае суд указал (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.11.2015 по делу N А26-5036/2015) несмотря на то, что председателю правления выплачивалось ежемесячное вознаграждение, начислять на него взносы не требуется. Аргументы следующие (в дополнение к приведенным в таблице выше). Исходя из положений трудового законодательства работником является лицо, которое за плату и при соблюдении определенных условий действует в интересах работодателя путем выполнения согласованной с ним трудовой функции. В то время как согласно нормам ЖК РФ:

— размер вознаграждения председателя правления, в отличие от заработной платы, не зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы, а определяется в фиксированном виде общим собранием членов ТСЖ по его усмотрению;

— председатель правления действует исключительно в интересах собственников помещений, а значит, и в своих интересах, что делает невозможным вывод о существовании в данных отношениях по самоуправлению деятельностью ТСЖ признаков трудовых отношений.

Заметим, что похожие выводы были сделаны судом в том же составе по другому делу, но Постановление было отменено при рассмотрении дела в порядке кассационного производства. Так, в Постановлении от 04.12.2015 по делу N А26-291/2015 АС СЗО отмел все эти доводы и поддержал территориальный орган ПФР. Суд согласился с тем, что трудовых отношений не возникает, однако есть гражданско-правовые отношения. Немаловажную роль при этом сыграл систематический характер выплат. Как указал суд, данные выплаты осуществлялись в рамках гражданско-правовых отношений ТСЖ с названными лицами и связаны с выполнением последними в интересах ТСЖ услуг по осуществлению управленческих и контролирующих функций и в качестве таковых подлежали включению в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Арбитры дали ссылку на п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106, в котором рассматривается обложение выплат в пользу членов совета директоров общества единым социальным налогом (отношения между ними и обществом являются гражданско-правовыми, выплаты связаны с осуществлением физическими лицами управленческих функций, ЕСН необходимо начислять).

Точно такими же соображениями руководствовались суды при рассмотрении дела N А50-10779/2015, кроме того, было установлено, что на выплаты предыдущему председателю правления товарищество начисляло страховые взносы. Это стало дополнительным доводом в пользу фонда (см. Постановление АС УО от 07.12.2015 N Ф09-9173/15).

Впрочем, есть пример ситуации, когда отношения между председателем правления и товариществом не были признаны ни трудовыми, ни гражданско-правовыми, соответственно, суд высказался за отсутствие у ТСЖ обязанности уплачивать страховые взносы с сумм вознаграждения председателя. Само по себе исполнение полномочий председателя правления не предполагает наличия встречного исполнения другой стороне и не является сделкой для них (Постановление АС МО от 14.04.2015 по делу N А41-44829/14). Обратим внимание, что в данном случае ТСЖ выступало с требованием к органу ПФР о возврате излишне уплаченных страховых взносов (бухгалтер взносы перечисляла, а впоследствии ТСЖ посчитало их суммы переплатой).

Если обобщить изложенное выше, можно прийти к выводу, что не начислять страховые взносы на регулярные выплаты в пользу председателя правления даже при отсутствии письменного трудового договора (договора об оказании услуг) весьма рискованно.

К сведению. В настоящее время выпущено множество разъяснений компетентных органов о том, что выплаты членам совета директоров не облагаются страховыми взносами, так как производятся на основании решения общего собрания акционеров общества, а не в соответствии с трудовыми договорами или гражданско-правовыми договорами, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (Письма Минтруда России от 04.09.2015 N 17-4/В-447, от 11.08.2015 N N 17-3/В-412, 17-3/В-413, от 07.05.2015 N 17-3/В-234). Несмотря на это, в судебной практике устоялся противоположный подход: взносы начислять обязательно (см., например, Определения ВС РФ от 25.11.2015 N 309-КГ15-11902, от 29.10.2015 N 303-КГ15-13555). Если проводить параллель между статусами председателя правления и членов совета директоров общества, напрашивается вывод, что начислять страховые взносы на вознаграждение председателя придется.

С суммы вознаграждения председателю правления удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 04.10.2013 № 03-04-06/41249).

Как оформить вознаграждение председателю ТСЖ

Вопрос-ответ по теме

Как правильно оформить вознаграждение председателю ТСЖ. Какие налоги взимаются с вознаграждения председателя ТСЖ.

Сумма вознаграждения председателю должна быть указана в протоколе общего собрания членов ТСЖ. На это вознаграждение вы должны начислить страховые взносы во внебюджетные фонды и удержать при выплате НДФЛ. Теперь обо всем более подробно.

Документальное оформление

Вознаграждение члену правления ТСЖ, в том числе и председателю, вы можете выплатить только на основании решения общего собрания ТСЖ(подп. 11 п. 2 ст. 145 Жилищного кодекса РФ). Этим же решением утвердите размер и периодичность выплат.

Решение оформите протоколом общего собрания. Достаточно, чтобы за это решение проголосовало большинство от общего числа голосов присутствующих на общем собрании членов ТСЖ (п. 4 ст. 146 Жилищного кодекса РФ). Образец протокола общего собрания членов ТСЖ вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка», если пройдете по этой ссылке http://e.26-2.ru/form.aspx?fid=22445&fmid=118.

Затраты на выплату вознаграждения членам правления и председателю правления ТСЖ, а также источники финансирования этих затрат предусмотрите в смете доходов и расходов ТСЖ на год (подп. 2 п. 1 ст. 137 и подп. 8.1 п. 2 ст. 145 Жилищного кодекса РФ).

Отметим, что с членами правления ТСЖ заключать трудовые договоры не нужно. Ведь в законодательстве сказано, что член правления не может совмещать свою деятельность в правлении с работой в ТСЖ по трудовому договору (ч. 3.1 ст. 147 Жилищного кодекса РФ). Выплачиваемое членам и председателю правления ТСЖ вознаграждение не зависит от их квалификации, сложности выполняемой работы, условий ее выполнения, количества и качества затраченного труда. Признакам зарплаты оно не соответствует. То есть, вознаграждению председателю не является его зарплатой (ст. 129 ТК РФ).

Налоги и взносы

При выплате вознаграждения председателю ТСЖ удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 04.10.2013 № 03-04-06/41249). Если председатель является налоговым резидентом по НДФЛ, то налог удержите по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом председатель вправе написать заявление на стандартные вычеты, если он не получает их по другому месту работы (п. 3 ст. 210 и ст. 218 НК РФ). Если будет такое заявление, вы обязаны предоставить ему вычеты при расчете НДФЛ.

На сумму вознаграждения председателю начислите страховые взносы во внебюджетные фонды, а также в ФСС на случай травматизма (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ и письмо Минтруда России от 30.03.2015 № 17-4/ООГ-408). Несмотря на то, что с председателем не заключен трудовой договор, его деятельность относится к трудовым отношениям, поэтому выплаты облагаются страховыми взносами.

Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении расходы на оплату труда правления ТСЖ?

Вопрос-ответ по теме

В Управляющей компании имеется ТСЖ. Выплата вознаграждения председателю ТСЖ через управляющую компанию и какие налоги с вознаграждения. В нашем случае имеется действующее ТСЖ, в котором есть председатель правления. Ему выплачивалось вознаграждение за его деятельность, ТСЖ производило удержание НДФЛ с суммы вознаграждения. Далее члены ТСЖ принимают решение заключить договор управления с Управляющей организацией, которая обязана будет выполнять работы по содержанию и текущему ремонту общего имущества в МКД. Собственники помещений в МКД (члены ТСЖ) будут вносить плату уже не в ТСЖ, а в УК за услуги и работы по содержанию общего имущества в МКД. Каким образом организовать принятие от собственников помещений в МКД (членов ТСЖ) через УК сбор платы за вознаграждение председателю ТСЖ и как осуществлять в дальнейшем перечисление собранных средств председателю ТСЖ (удержание налогов)?

Смотрите так же: Поменять белорусское гражданство на российское

Отвечает Анна Зайкина, эксперт по налогам и сборам.

Собирать денежные средства и выплачивать вознаграждение председателю управляющая компания не обязана, так как это не входит в договор управления МКД и перечень услуг по содержанию и управлению МКД (статья 155, 162 Жилищного Кодекса РФ).

Выплачивать вознаграждение председателю ТСЖ должно самостоятельно на основании решения общего собрания ТСЖ (подп. 11 п. 2 ст. 145 Жилищного кодекса РФ).

Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении расходы на оплату труда правления ТСЖ

Выплаты членам правления ТСЖ в РСВ-1

Вопрос-ответ по теме

ТСЖ. Деятельность членов правления относится к трудовой,не смотря на то,что нет трудовых договоров.На выплаты вознаграждения начисляются страховые взносы и удерживается подоходный налог. В этом случае, не смотря на отсутствие трудовых договоров при заполнении форм в пенсионный фонд надо ставить трудовой стаж, иначе выявляется ошибка.Но как его установить, если не ведется табель? Если мы начисляем все страховые взносы, то члены правления должны быть в штате ТСЖ? Возник вопрос о средней з/плате.У нас работает 3 члена правления и они же являются старшими по дому.Вознаграждение получают 1 раз в квартал в размере 3тыс.рублей. Как мне заполнять индивидуальные сведения в ПФР в части трудового стажа? ежемесячно устанавливать стаж? Их вознаграждение влияет на среднюю з/ плату.,т.е ср.з/плата по предприятию ниже, чем должна быть.

Вознаграждение члену правления ТСЖ можно выплатить только на основании решения общего собрания ТСЖ. Этим же решением утвердите размер и периодичность выплат.

Решение оформите протоколом общего собрания. Достаточно, чтобы за это решение проголосовало большинство от общего числа голосов присутствующих на общем собрании членов ТСЖ. Затраты на выплату вознаграждения членам правления и председателю правления ТСЖ, а также источники финансирования этих затрат предусмотрите в смете доходов и расходов ТСЖ на год.

Член правления не может совмещать свою деятельность в правлении с работой в ТСЖ по трудовому договору (ч.3.1 ст.147 ЖК РФ). Поэтому оформить членов правления в штат ТСЖ (заключить с ними трудовые договоры) нельзя.

Выплачиваемое членам и председателю правления ТСЖ вознаграждение не зависит от их квалификации, сложности выполняемой работы, условий ее выполнения, количества и качества затраченного труда. Признакам зарплаты оно не соответствует (ст.129 ТК РФ). Поэтому выплаты членам правления не учитываются при расчете средне зарплаты по предприятию, т.к. в этом случае в расчет могут приниматься только выплаты в пользу физлиц, с которыми заключены трудовые договоры. Табель учета рабочего времени также ведется только на лиц, работающих по трудовым договорам. Поэтому сведения о членах правлениях в табель не вносятся.

По вопросу начисления страховых взносов на выплаты членам правления существует две точки зрения. Согласно первой, эти выплаты не облагаются взносами. Ведь они не являются зарплатой.

Однако Минтруд придерживается противоположной позиции. Поэтому во избежание споров с ПФР ТСЖ лучше обратиться с письменным запросом в отделение фонда по месту своего учета. Поскольку порядок отражения подобных выплат в РСВ-1 нормативно не закреплен, то вопрос об отражении стажа в разделе 6 тоже лучше задать в этом же запросе.

Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении расходы на оплату труда правления ТСЖ

Органами управления ТСЖ выступают общее собрание членов товарищества и собственно правление ТСЖ. А из членов правления избирается его председатель, который по сути обладает почти теми же полномочиями, что и генеральный директор коммерческой организации. Но последнее решение всегда за общим собранием членов ТСЖ.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 145 и пункте 3 статьи 147, статьях 144 и 149 Жилищного кодекса РФ.

Размер вознаграждения членов правления ТСЖ (в т. ч. его председателя) устанавливает и утверждает общее собрание товарищества. Делать это оно может, но не обязано. То есть правление ТСЖ может вести свою деятельность как на платной основе, так и на общественных началах.

Такой вывод следует из подпункта 11 пункта 1 статьи 145 Жилищного кодекса РФ.

Вознаграждение члену правления ТСЖ можно выплатить только на основании решения общего собрания ТСЖ (подп. 11 п. 2 ст. 145 Жилищного кодекса РФ). Этим же решением утвердите размер и периодичность выплат.

Ситуация: можно ли принять членов правления ТСЖ на работу в товарищество по трудовому договору и выплачивать им зарплату

В законодательстве сказано, что член правления не может совмещать свою деятельность в правлении с работой в ТСЖ по трудовому договору (ч. 3.1 ст. 147 Жилищного кодекса РФ). Выплачиваемое членам и председателю правления ТСЖ вознаграждение не зависит от их квалификации, сложности выполняемой работы, условий ее выполнения, количества и качества затраченного труда. Признакам зарплаты оно не соответствует. Это следует из статьи 129 Трудового кодекса РФ.

Судебной практики федерального уровня по данному вопросу нет, но есть пример судебного решения, подтверждающего данный подход (см., например, решение Дзержинского районного суда г. Перми от 14 марта 2014 г. № 2-859/2014).

В бухучете начисление вознаграждения отразите проводками:

Дебет 20 Кредит 76
– начислено вознаграждение члену правления ТСЖ;

Дебет 86 Кредит 20

– списаны затраты на вознаграждение за счет средств целевого финансирования (взносов членов ТСЖ).

При расчете налога на прибыль расходы на выплату вознаграждения не учитывайте. Это связано с тем, что такие расходы покрываются за счет взносов членов ТСЖ, то есть средств целевого финансирования. А поскольку средства целевого финансирования ТСЖ в доходах не учитывают, то и расходы за счет этих средств признать при расчете налога на прибыль нельзя.

Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 251 и пункта 34 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

ТСЖ на упрощенке расходы на выплату вознаграждения членам правления также учесть не могут. Товарищество с объектом налогообложения «доходы» никакие расходы не учитывает вовсе (ст. 346.14 НК РФ). А если ТСЖ платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то признать расход не сможет по причине отсутствия его в закрытом перечне расходов, разрешенных при упрощенке (ст. 346.16 НК РФ).

Независимо от системы налогообложения с суммы вознаграждения членам правления ТСЖ удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-04-06/41249).

Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на вознаграждение членам правления ТСЖ, если трудовых договоров с ними нет

Правление ТСЖ избирается из членов товарищества и выполняет определенные функции, за которые может получать денежное вознаграждение (ст. 147 и 148 Жилищного кодекса РФ). Поэтому специалисты Минтруда России считают, что такая деятельность относится к трудовой, даже несмотря на то что трудовых договоров нет (ст. 16 и 17 ТК РФ). А на выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений нужно начислять страховые взносы. Об этом сказано в части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункте 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Подчеркнем: формулировка «в рамках трудовых отношений» означает не только оплату по трудовому договору, но и выплаты (вознаграждения) при отсутствии такового, если их выдают за трудовую деятельность. Аналогичная позиция высказана в письме Минтруда России от 22 января 2015 г. № 17-4/ООГ-62.

Главбух советует: если вы готовы при необходимости спорить с проверяющими, то страховые взносы на сумму вознаграждения членов правления ТСЖ можете не начислять. Вам помогут следующие аргументы.

ТСЖ представляет собой объединение собственников жилья для управления многоквартирным домом (ст. 135 Жилищного кодекса РФ). Члены правления ТСЖ также избираются из собственников жилья (п. 2 ст. 147 Жилищного кодекса РФ). В то время как трудовая деятельность подразумевает выполнение функций в интересах работодателя, соблюдение трудового распорядка и получение за свою работу вознаграждения, члены правления ТСЖ действуют исключительно в интересах собственников жилья, то есть и в своих интересах в том числе. Таким образом, деятельность членов правления ТСЖ носит характер самоуправления и ее нельзя квалифицировать как трудовую (ст. 15 ТК РФ).

Конечно, приведенные аргументы противоречат официальной позиции Минтруда России, поэтому окончательное решение ТСЖ должно принять самостоятельно.

Если ТСЖ откажется от начисления страховых взносов, свое решение придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры решений по этому вопросу, вынесенных судом в пользу ТСЖ (см., например, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 22 декабря 2014 г. № А41-44829/14).

ПИСЬМО МИНТРУДА РОССИИ ОТ 22.01.2015 № 17-4/ООГ-62

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов на вознаграждения, выплачиваемые членам правления ТСЖ и председателю правления ТСЖ, и сообщает следующее.

Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон № 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Исходя из положений частей 1, 2 и 3 статьи 147 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее — Жилищный кодекс), руководство деятельностью ТСЖ осуществляется правлением товарищества. Правление ТСЖ избирается из числа членов товарищества общим собранием членов товарищества на срок, установленный уставом товарищества, но не более чем на два года.

Члены правления ТСЖ избирают из своего состава председателя товарищества, если избрание председателя товарищества не отнесено к компетенции общего собрания членов товарищества уставом товарищества.

Статьей 16 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) предусмотрено, что в случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством и иными нормативно-правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации, трудовые отношения возникают на основании трудового договора, в частности, в результате избрания на должность.

В соответствии со статьей 17 Трудового кодекса трудовые отношения на основании трудового договора в результате избрания на должность возникают, если избрание на должность предполагает выполнение работником определенной трудовой функции.

Таким образом, поскольку статьями 148 и 149 Жилищного кодекса на членов правления ТСЖ и председателя правления ТСЖ возложено выполнение определенных функций на этих выборных должностях, то их деятельность можно отнести к трудовой деятельности физического лица.

В этой связи, вознаграждения членам правления ТСЖ и председателю правления ТСЖ за выполнение упомянутых обязанностей, размер которых в соответствии с частью 2 статьи 145 Жилищного кодекса определяется общим собранием членов ТСЖ, подлежат обложению страховыми взносами в соответствии счастью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ.