Берется ли налог с подарков

Обложение подарков НДФЛ и страховыми взносами

Обложение подарков страховыми взносами и НДФЛ неоднозначно. Все зависит о того, по какому поводу производится вручение ценного подарка работнику.

НДФЛ с подарков

Ценный подарок, врученный сотруднику является его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. При этом налог на подарок надо уплачивать только с суммы стоимости, превышающей 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если же придерживаться позиции, что ценный подарок – это стимулирующая выплата (т. е. считать его оплатой труда в натуральной форме), опять возникает спорный момент. По нашему мнению, в таком случае неудержание НДФЛ со всей суммы (в т. ч. и 4000 руб.) неправомерно.

В части обложения подарков страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС России ситуация неоднозначна. По общему правилу объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые компаниями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ)). Соответственно, и сумма дохода по ценному подарку полностью облагается страховыми взносами, в том числе и взносами на травматизм.

Что касается страховых взносов на подарки, врученные в честь праздника, то согласно позиции ФАС Северо-Западного и Западно-Сибирского округов (пост. ФАС СЗО от 20.02.2014 № Ф07-184/14, ФАС ЗСО от 08.05.2013 № Ф04-1405/13) их стоимость не учитывается при расчете базы по страховым взносам. Судьи указали, что такая передача осуществляется на основании гражданско-правовых сделок, предметом которых является переход права собственности. Она непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый и необязательный характер. Стоимость подарков определяется вне зависимости от стажа сотрудника и результатов его работы.

Таким образом, при вручении ценного подарка работнику в честь праздника компания должна оформитьдоговор дарения в письменном виде. В этом случае при передаче подарка у нее не возникает объекта обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; письма Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 № 2622-19, от 19.05.2010 № 1239-19, от 07.05.2010 № 10-4/325233-19).

Отметим, что согласно гражданскому законодательству (п. 2 ст. 574 ГК РФ) договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3000 рублей. Однако в Законе № 212-ФЗ нет указания на это ограничение, поэтому стоимость подарка в данном случае не имеет значения.

В качестве письменного договора дарения можно использовать документы, в которых отражена воля обеих сторон (см. образец).

Образец договора дарения при вручении ценного подарка работнику в честь праздника

Предлагаем вашему вниманию таблицу, которая кратко описывает, как необходимо учитывать налог на прибыль, НДС, НДФЛ и страховые взносы на подарки.

Налоги и страховые взносы с подарков

Учет расходов на подарки

Приведем пример учета расходов на ценные подарки для работников.

В марте 2016 г. компания на основании положения о премировании (возможность выплаты премий в соответствии с положением о премировании предусмотрена трудовыми договорами) преподнесла менеджеру Мироновой М. А. ценный подарок – мультиварку за успехи в работе, в частности, за заключение ряда крупных контрактов. Стоимость подарка – 4720 руб. (включая НДС – 720 руб.). Кроме того, в июле Миронова М. А. отмечает свой день рождения. В честь данного события компания подарила ей вазу стоимостью 1180 руб. (включая НДС – 180 руб.).

В марте 2016 г. бухгалтер сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 4720 руб. – оприходована приобретенная у поставщика мультиварка. НДС включается в стоимость товара (п. 4 ст. 170 НК РФ);

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41 – 4720 руб. – вручен подарок за трудовые достижения;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 73 – 4720 руб. – стоимость подарка за трудовые достижения учтена в расходах;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» – 613,6 руб. (4720 руб. х 13%) – удержан НДФЛ с подарка (при выплате зарплаты работнику);

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 – 1425,44 руб. (4720 руб. х 30,2%) – начислены страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС России, а также на «травматизм» (0,2%);

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 1000 руб. (1180 руб. – 180 руб.) – оприходована приобретенная у поставщика ваза;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 180 руб. – учтен НДС с приобретения вазы;

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 19 – 180 руб. – НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 41 – 1000 руб. – вручен подарок работнику ко дню рождения;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 180 руб. (1000 руб. x 18%) – начислен НДС со стоимости подарка ко дню рождения.

Так как расходы на подарок сотруднице в честь дня рождения не относятся к производственной деятельности компании и соответственно являются экономически необоснованными, в налоговом учете стоимость подарка не отражается, а в бухгалтерском учете списывается на прочие расходы. Вследствие этого возникает постоянная разница между налоговым и бухгалтерским учетом.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль» – 200 руб. (1000 руб. х 20%) – отражена сумма ПНО по стоимости подарка ко дню рождения.

Эльвира Канбекова, старший бухгалтер компании Acsour

Надо ли платить НДФЛ с подарков?

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).

1. Налогообложение НДФЛ в зависимости от дарителя

Обязанность платить НДФЛ с подарков зависит от того, кто и какой подарок вам подарил.

1.1. Подарок получен от работодателя

По общему правилу в этом случае у вас не возникает налоговых обязанностей. Работодатель должен за вас рассчитать НДФЛ со стоимости подарка и удержать налог из ваших доходов. Например, из зарплаты (ст. 24, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Если по каким-либо причинам работодатель не сможет удержать у вас налог, то он обязательно должен уведомить вас об этом (п. 5 ст. 226 НК РФ). Это должно быть сделано и в случае, если сумма налога от стоимости подарка будет превышать 50% от суммы вашего дохода, из которого налог должен быть удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Тогда вам придется самостоятельно уплатить НДФЛ.

Следует учитывать, что подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей (в том числе работодателей) общей стоимостью до 4 000 руб. за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому если вы получили за налоговый период подарки меньшей стоимостью, то уплачивать налог не нужно.

Если подарки, полученные от работодателя за календарный год, стоят больше 4 000 руб., то при расчете налога стоимость подарков уменьшается на эту сумму. Налог рассчитывается по формуле:

НДФЛ = (стоимость подарков — 4 000 руб.) x ставка налога.

Если вы фактически находитесь в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то вы являетесь налоговым резидентом и налоговая ставка равна 13% (п. 2 ст. 207, п. 1 ст. 224 НК РФ). В ином случае налоговая ставка составит 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В уведомлении о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ, которое вам должен направить работодатель, также указывается сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Работодатель подарил Иванову М.А. подарок стоимостью 20 000 руб., но не смог удержать и уплатить за него НДФЛ в бюджет, о чем уведомил работника. Иванов М.А. должен самостоятельно уплатить НДФЛ.

Сумма налога составит 2 080 руб. ((20 000 руб. — 4 000 руб.) x 13%).

1.2. Подарок получен от членов семьи или близких родственников

Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры, то есть имеющие общих отца или мать (ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ).

1.3. Подарок получен от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками

Подарки от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются НДФЛ, только если подарено (п. 18.1 ст. 217 НК РФ):

• недвижимое имущество;
• транспортное средство;
• акции, доли, паи.

Подарки в любом другом виде налогом не облагаются.

Иванов М.А. получил по договору дарения квартиру от Петровой И.В., не являющейся ему родственницей. Стоимость квартиры составляет 3 000 000 руб. Сумма налога составит 390 000 руб. (3 000 000 руб. x 13%).

2. Исполнение обязанности по уплате НДФЛ

Если вы должны самостоятельно уплатить налог, то вам нужно:

• рассчитать его сумму (за исключением случая, когда налог рассчитан и указан работодателем в уведомлении), заполнить и сдать налоговую декларацию;
• уплатить НДФЛ в бюджет.

Срок подачи декларации — до 30 апреля года, следующего за годом получения подарка. Декларация сдается в налоговую инспекцию по месту вашего жительства (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Примечание. Для заполнения декларации вы можете воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru в разделе «Программные средства / Декларация».

Уплатить налог нужно до 15 июля года, следующего за годом получения подарка (п. 4 ст. 228 НК РФ). Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

Если подарок получен, например, от работодателя, который исчислил налоговую базу и сумму НДФЛ, но не удержал налог и сообщил об этом в налоговый орган, декларацию вам подавать не нужно. НДФЛ подлежит уплате на основании налогового уведомления, которое вам направит налоговый орган. Срок его уплаты в отношении дохода (подарка), полученного в 2016 г., — не позднее 01.12.2018. Учитывая, что эта дата приходится на субботу, заплатить налог можно не позднее понедельника 03.12.2018. За последующие календарные годы налог в таких случаях подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, пп. 4 п. 1, п. п. 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Когда нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог? >>>

Налог на подарки: кто, когда и сколько должен платить за презент

Все мы получаем и дарим подарки – дорогие и не очень, «дежурные» и от всего сердца. Но мало кто знает, что за некоторые из них нужно платить налоги. Обозреватель «РИАМО в Подольске» узнал, какие презенты облагаются пошлиной и как ее заплатить.

Тонкости законодательства

Закон называет подарком любой предмет от небольшой вещи до движимого или недвижимого имущества, который передается другому человеку безвозмездно. В процессе передачи не допускается выставление определенных условий получения – например, если взамен необходимо отдать другое имущество или некую денежную сумму.

В законодательстве нет термина «налог на подарок», есть лишь налог на доход. Согласно Налоговому кодексу РФ, любой человек, получивший доход в виде подарков или выигрышей в лотерею, обязан уплатить с него подоходный налог. Причем форма получения дохода – натуральная или денежная – не имеет значения: и то, и другое считается экономической выгодой. Поэтому возникает необходимость уплаты налога на подарок.

Цена подарка и размер налога

Если один или несколько подарков в течение года получены от организации или частного предпринимателя, в том числе работодателя, и их общая стоимость составляет до 4000 рублей, то они не облагаются налогом на доходы физического лица (НДФЛ).

Когда подарки стоят больше 4000 рублей, то со всей суммы свыше указанного разрешенного минимума берется налог. Он рассчитывается по формуле: НДФЛ = (стоимость подарков – 4000 рублей) x ставка налога. К примеру, если стоимость подарков составляет 15 тысяч рублей, то нужно будет заплатить налог с 11 тысяч рублей.

Резиденты РФ платят 13%, остальные – 30% от стоимости подарка. Если одариваемый фактически находится в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то он является налоговым резидентом – налоговая ставка равна 13%. В ином случае она составит 30%.

Кто платит налог на подарок

Даритель не обязан ничего платить и не должен подавать декларацию в территориальный орган налоговой. Обязанность по уплате НДФЛ ложится на плечи одариваемого.

Работодатель, в том числе индивидуальный предприниматель, может самостоятельно удержать налог на подарок из зарплаты, после чего перечислит его в бюджет организации в качестве налогового агента. Если этого не произошло, одариваемый должен заниматься уплатой налога самостоятельно. При этом работодатель обязательно должен уведомить сотрудника о том, что он не заплатил налог.

Если подарок получен, например, от работодателя, который исчислил налоговую базу и сумму НДФЛ, но не удержал налог и сообщил об этом в налоговый орган, декларацию подавать не нужно. НДФЛ подлежит уплате на основании налогового уведомления, которое направит налоговая. В этом случае налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.

При получении дохода в виде выигрыша от участия в лотерее необходимо самостоятельно отразить сумму дохода в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Когда подарки вручают несовершеннолетним в возрасте до 14 лет, то сумму налога в размере 13% должны оплатить родители. В налоговую нужно представить декларацию; паспорт родителя, который будет платить пошлину; договор, на основании которого был получен подарок; свидетельство о рождении одариваемого ребенка. Оштрафовать за неуплату налога могут уже с 16 лет.

Когда не нужно платить налог

Освобождаются от налогообложения подарки от близких родственников, перечень которых утвержден законом. Ими считаются муж, жена, дети, родители, бабушка, дедушка, внуки, родная сестра или брат хотя бы с одним общим родителем, опекуны, усыновители.

В налоговой инспекции проверяют степень родства, которая должна быть первого порядка. Поэтому при получении подарка, чтобы не пришлось платить за него налог, получатель подает пустую налоговую декларацию 3-НДФЛ и документ, доказывающий факт родства с дарителем.

Если подарок получен от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, то они облагаются НДФЛ только в том случае, если подарено недвижимое имущество, транспортное средство, акции, доли, паи. Подарки в любом другом виде налогом не облагаются.

Также не облагаются налогом средства, направляемые на оплату обучения в колледжах и университетах при условии, что они будут переведены напрямую на счет образовательного учреждения. Если родители лично, не передавая деньги ребенку, заплатят за его учебу, то налог платить не придется.

Не нужно отчитываться за деньги, которые пошли на оплату лечения и медицинских услуг при условии, что перевод направлен непосредственно в медицинское учреждение, где будет проходить курс восстановления или лечения.

Освобождены от налога и средства, которые перечисляют на счет различных благотворительных фондов.

Можно ли не платить налог?

Уклонение от выплаты налога карается штрафом, который составляет 5% от налоговой суммы в случае несвоевременной передачи декларации в налоговый орган и 20%, если владелец подарка вовремя на погасит задолженность перед государством.

Получатели недвижимости должны регистрировать свое право собственности в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП). Данные автоматически передают в налоговую, которая присылает квитанцию на оплату налога.

Когда даритель и одариваемый решают заключить письменный договор дарения, его нужно заверить у нотариуса, а тот в обязательном порядке сообщает информацию о проведенной процедуре в соответствующие органы, которые потом заставят заплатить налог на подарки. В России такая информация доходит до инспекции за пять рабочих дней.

Сроки подачи декларации и уплаты налога

После расчета суммы заполняется декларация и до 30 апреля года, идущего за годом получения дара, передается в территориальный налоговый орган по месту жительства налогоплательщика. Декларацию можно заполнить как вручную, так и на сайте инспекции www.nalog.ru в разделе «Программные средства / Декларация». Помимо декларации потребуется предъявить оригинал паспорта и ксерокопию, а также акт приема-передачи подарка или дарственную. Передать пакет документов можно лично или заказным письмом с уведомлением о вручении.

Уплатить налог нужно до 15 июля года, следующего за годом получения подарка. Реквизиты для уплаты налога можно уточнить в налоговой инспекции Подольска https://www.nalog.ru/rn50/ifns/imns_50_74/. Она расположена по адресу: улица Комсомольская, дом 7. Телефоны: 8 (800) 222-22-22, 8 (4967) 69-98-50. Время работы: понедельник с 9:00 до 18:00, вторник с 9:00 до 20:00, среда с 9:00 до 18:00, четверг с 9:00 до 20:00, пятница с 9:00 до 16:45.

Увидели ошибку в тексте? Выделите ее и нажмите «Ctrl+Enter»

Когда платить НДФЛ с подарков?

НДФЛ с подарков удерживается по своим особым правилам. Сумма подарка, независимо от того, в каком виде он преподнесен (натуральном или денежном), должна быть включена в совокупный доход работника, а работодатель обязан выступить налоговым агентом. Согласно п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ он должен исчислить налог на доходы физических лиц, удержать его у работника и уплатить в бюджет. Исключение – подарки на общую сумму до 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Ведите учет подарков

Если общая стоимость подарков, сделанных конкретному физлицу, за календарный год не превышает 4 000 рублей, то налог в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не взимается. «Агентские» обязанности возникают только в том случае, если эта стоимость превысит указанный лимит. Налог нужно будет уплатить именно с суммы превышения.

Для того чтобы не упустить момент появления обязанностей агента, необходимо организовать персонифицированный учет вручаемых подарков. На это указал и Минфин России в письмах от 20.01.2017 № 03-04-06/2650, от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54, от 18.02.2011 № 03-04-06/6-34 и от 20.07.2010 № 03-04-06/6-155.

Пример:

Компания ООО «Омега» в течение года два раза награждала своего бухгалтера И.С. Ступина ценными подарками. Сначала в августе в честь Дня строителя деньгами – в сумме 3 500 рублей, а затем в ноябре на День бухгалтера планшетом за 15 000 рублей.

Сентябрьская сумма не облагается НДФЛ, так как она меньше установленного порога в 4 000 рублей. Но сумма ноябрьского подарка уже подлежит налогообложению. Но не вся, поскольку организация должна суммировать стоимость обоих подарков и вычитать лимит из объединенной суммы.

С учетом того, что И.С. Ступин является резидентом РФ, то выглядеть расчет налога будет следующим образом.

Сначала находим налогооблагаемую сумму:

(3500+15 000) – 4000 = 14 500 руб.,

а затем и сумму НДФЛ к уплате:

14 500 * 13% = 1885 руб.

То есть, сумма НДФЛ к удержанию и перечислению в бюджет составит 1 885 руб.

Так случилось, что последний подарок имел натуральное выражение, вследствие чего организация не смогла удержать НДФЛ в момент вручения. Поэтому она должна сделать это при ближайшей выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Удержанная сумма не должна превышать 50% от выдаваемой суммы. Причем сделать такое удержание можно из любого (даже не подлежащего обложению НДФЛ) дохода, выплачиваемого работнику (письмо Минфина России от 18.07.2014 № 03-04-06/35397).

Обратите внимание, в некоторых случаях необлагаемый лимит может быть больше. Так, для физических лиц, поименованных в п. 33 ст. 217 НК РФ, необлагаемая сумма подарка составляет 10 000 рублей. Преференции, в частности, касаются ветеранов Великой Отечественной войны.

Подробнее о таких подарках читайте в материале «Ст. 217 НК РФ (2016): вопросы и ответы».

Как правильно оформить подарок

Указанный прядок налогообложения применяется лишь для имущества и денежных средств, оформленных по документам как подарок. Минфин в письмах от 22.11.2012 № 03-04-06/6-329 (п. 1), от 07.09.2012 № 03-04-06/6-274 и от 04.04.2011 № 03-03-06/1/207 указывает, что изменение цели выплат влечет изменение порядка налогообложения. Иначе говоря, формулировки в документах должны быть таковы, чтобы из них можно было сделать однозначный вывод: передаваемое имущество или деньги – это подарок, а не оплата труда, премия или иной вид поощрения (письмо Минфина России от 12.08.2014 № 03-04-06/40051).

Если подарок стоит более 3 000 рублей, таким документом может являться заключенный в письменной форме договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ, письмо Минфина России от 31.03.2016 N 03-04-09/18292).

Выдачу менее ценных подарков можно подтвердить:

• распоряжением руководителя о приобретении подарка;
• приказом о вручении;
• иными документами, свидетельствующими о вручении, например, ведомостью выдачи с подписью физлица.

Если удержать налог невозможно

Может случиться так, что подарок вручен имуществом, а денежных выплат одаряемому лицу в налоговом периоде не производилось. В таком случае следует письменно сообщить налогоплательщику и в налоговый орган о невозможности удержания и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 31.10.2016 № 03-04-06/64102, от 12.08.2016 N 03-05-06-01/47305). Тогда обязанность по уплате «перейдет» на налогоплательщика (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

О том, как и в какие сроки нужно сообщить в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ, читайте в статье «Сообщаем о неудержанном НДФЛ — образец справки 2-НДФЛ».

Если физическое лицо откажется от подарка до его получения, налогооблагаемого дохода у него, а соответственно, и обязанностей налогового агента у вас не возникнет (письмо УФНС России по г. Москве от 13.07.2009 № 20-15/4/071395).

Получить подарок или выиграть в лотерею всегда приятно. Но во многих случаях это повод для подачи декларации и уплаты налога. Если квартиру или машину подарил близкий родственник, налог на доходы физлиц платить не надо. Во всех остальных случаях налоговая инспекция готова разделить с вами «радость».

Разобраться, за что и сколько вас попросят заплатить, поможет инструкция Центра защиты прав граждан «Налог с подарка, приза или выигрыша».

КАК УПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ПОДАРОК?

Обязанность платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с подарков зависит от того, кто вам его подарил и сколько подаренное стоит.

1. Подарок от работодателя

Если подарок дарит предприятие, где вы работаете, бухгалтерия сама удержит налог из ваших доходов. Правда, есть оговорка: если размер налога на подарок не превышает 50% от заработка. Если это так, то налог придется платить самому. Но работодатель предупредит вас об этом в налоговом уведомлении. Там будет указана сумма дохода и сумма неудержанного налога.

Подарки стоимостью менее 4 тысяч рублей в год налогом не облагаются (п.28. ст. 217 НК РФ).

Если же стоимость выше, налог нужно платить лишь с разницы между стоимостью подарка и четырьмя тысячами рублей.

2. Подарок на конкурсе или во время акции

Подарки, полученные во время шоу, конкурсов, акций, облагаются налогом в 13%. Правило налогового вычета на сумму 4000 рублей действует и в этом случае. То есть из стоимости подарка вычитаем 4000 и от оставшейся суммы платим налог.

В нашем примере про Наталью сумма налога считалась именно так. Налог = (80000 – 4000) *13% = 9880 рублей.

Сведения о стоимости подарка организация, которая его сделала, сама подаст в налоговую, а оттуда придет налоговое уведомление о необходимости уплаты налога.

Срок подачи декларации в налоговую – до 30 апреля следующего года. Заплатить налог нужно до 15 июля следующего года.

При проведении акций важно, как сама организация называет объект дарения: подарком, или призом. Если речь идет о подарке, то налоговая ставка составляет 13%, а если банк дарит ноутбук и отчитывается по документам как за приз, то налоговая ставка уже другая – 35%.

Подробнее о призах читайте разделе инструкции «Как уплатить налог на выигрыши и призы?»

3. Подарок от членов семьи или близких родственников

Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ. Подавать декларацию в налоговый орган в случае подарка со стороны близкого родственника или члена семьи не нужно.

4. Подарок от стороннего лица

Подарки от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются НДФЛ, в случаях если вам
подарили:
– недвижимое имущество;
– транспортное средство;
– акции, доли, паи.

Налоговая ставка составляет 13% – для граждан России и 30% – для нерезидентов страны.

Подарки в любом другом виде налогом не облагаются.

КАК УПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ВЫИГРЫШИ И ПРИЗЫ?

Необлагаемая налогом сумма полученных призов составляет 4000 руб. за весь год. Учитывается общая стоимость всех призов, подарков,
полученных вами в течение налогового периода (года).

Выигрыши и призы, получаемые в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 35%.

А вот победители лотерей, игровых клубов и казино платят 13% налогов.

Организатор обязан удерживать налоги с получателей призов. Но это возможно только в том случае, когда вы выиграли денежный
приз. На руки вы уже получаете денежную сумму за вычетом налога. Когда приз «вещевой», организатор обязан уведомить налоговую
инспекцию о полученном вами доходе и невозможности удержать налог.

Обязанность по уплате налога полностью ложится на вас.

Если для получения приза требуют ваш ИНН, и вы подписали Акт приема-передачи приза, будьте уверены: данные о вашем выигрыше
попадут в налоговую инспекцию. Обычно организаторы акций предупреждают хозяина приза о том, платят налог они или это предстоит сделать вам самостоятельно. Если вам надо будет платить налог самостоятельно, попросите у организатора акции Акт приема-передачи приза, где будет указана его стоимость. Для заполнения декларации по форме 3-НДФЛ вам потребуется справка 2НДФЛ, ее должен выдать организатор акции. Из этой справки вы узнаете реквизиты организатора, ставку НДФЛ (35% или 13%) и сумму налога.

СРОКИ ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ

При получении подарков, выигрышей и призов налоговая декларация подается по форме 3-НДФЛ. Срок подачи декларации – до 30 апреля года, следующего за годом получения подарка.

Уплатить налог нужно до 15 июля года, следующего за годом получения дара или приза. Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

Декларацию можно подавать лично или отправить ценным письмом с описью и уведомлением, в таком случае датой представления декларации будет считаться дата на почтовом штемпеле.

Если опоздать или вообще не предоставить декларацию – оштрафуют. Размер штрафа определяется длительностью просрочки и исчисляется процентами от суммы налога. Минимальный размер штрафа составляет 1000 рублей.

Если декларация сдана вовремя, в случае изменения данных, уточненную декларацию можно подавать неограниченное число раз.

Нужно ли платить налог на подарок

На сегодняшний день Законодательство РФ предписывает уплату налога с физических лиц в связи с получением некоторых подарков. И прежде чем планировать преподнести дорогой презент сотруднику или знакомому, нужно ознакомиться с некоторыми действующими положениями налогообложения.

Нужно ли платить налог на подарок

Подарком является вещь или недвижимость, которая передана дарителем на безвозмездной основе. Никаких встречных условий для получения дара не должно существовать. Налога именно на подарок нет, но так как все равно полученный презент – это доход, то НДФЛ заплатить одариваемый обязан.

Уйти от этого налогообложения не удастся. Даритель, преподнося подарок стоимостью, превышающую установленную необлагаемую цифру, должен сразу предупредить получающее его физическое лицо о необходимости заполнить декларацию и выполнить обязательства по уплате к положенному сроку.

Нюансы при оформлении

Если дар получен от работодателя на сумму, превышающую номинальный «барьер» в 4000 рублей, то уже отсюда «выплывает» НДФЛ, ложащийся на одаряемого. Когда презент дарится юридическим лицом в виде денежного вознаграждения, налог также взимается.

Опишем особенности такого налогообложения:

• Когда деньги, или дар намеревается вручать руководитель предприятия своему сотруднику, НДФЛ может быть вычтен бухгалтерией из его насчитанной заработной платы.
• Если средства или имущество дарится 1 работнику (к его дню рождения), то нужно заключить с ним договор дарения. Такой договор также заключается, если сумма подарка выше 3000 руб.
• Когда дарятся презенты всем сотрудникам, резонно заключить многосторонний договор дарения. Каждый сотрудник обязан поставить подпись в этом документе.

Но при этом должны выполняться такие условия:

• Подчиненный обязан быть участником профсоюза;
• Трудовые успехи не имеют отношения к денежному размеру подарка;
• Средства для вознаграждения берутся из взносов в профсоюз.

Все же когда НДФЛ платит само предприятие, взимается он из заработной платы сразу, в день выплаты, причем в полном размере.

Имущество от физических лиц

Если получено имущество на безвозмездной основе: либо недвижимость, либо земельные паи от человека, не являющимся близким родственником, НДФЛ также требуется заплатить. Эти законы распространяются на любые акции или автомобильную технику, но не на иные подарки.

Платится НДФЛ одариваемым лицом в размере 13% от суммы дара. Нерезидент платит более высокую ставку – 30% от стоимости подарка. Для нерезидентов, которые являются беженцами, проживающими в России, ставка снижена и также составляет 13%.

Для точного расчета удобно пользоваться услугами профессиональных оценщиков. Хотя и самим несложно посчитать налог, предварительно получив небольшую консультацию у юриста. Стоит заметить что:

• Для нерезидентов ставка может быть снижена, только когда между странами подписано соответствующее международное соглашение
• В случае неуплаты налога, или нарушения указанных сроков, на физическое лицо (плательщика) накладывается штраф. Неуплата – это умышленный факт, и одариваемый будет обязан заплатить штраф в размере 40% от неуплаченной суммы.
• Льгот на уплату нет никаких. За детей платят их родители или же опекуны.

В договоре дарения несовершеннолетний ребенок указывается так: «одаряемый в лице представителя».

Сумма НДФЛ исчисляется так. Если подарок стоит 80 000 руб., а ставка налога – 13%, то 80 000 х 13%. Значит в налоговую плательщик вернет 10 400 рублей.

Работодатель не должен взимать НДФЛ, если его сумма составляет более 50% от заработной платы работника. При этом работодатель обязательно должен направить подчиненному уведомление о невозможности удержать с него налог. И работник платит самостоятельно.

Порядок оплаты прост. Но важно выполнить все в точности. Условия и сроки уплаты указаны в статье 229 налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик обязан:

• Подготовить договор дарения, соответствующий законам РФ. Он должен быть оформлен в Регистрационном комитете.
• Собрать пакет документов и отправить в ИФНС, который рассчитает сумму оплаты и вышлет плательщику квитанцию.
• Квитанция должна прийти к плательщику в течение 2 недель после подачи всех документов.
• Заплатить требуемую сумму до 15 июля. Если плательщиком является нерезидент России, то он уплачивает всю сумму до того, как выезжает из страны.
• Все необходимые реквизиты для уплаты запрашиваются в налоговой инспекции.

Если дарится квартира, требуется подавать в ИФНС такие документы:

• справка из БТИ, где указана номинальная стоимость недвижимости;
• дарственная;
• свидетельство о государственной регистрации, являющееся законным основанием владения недвижимостью;
• заполненная по всем правилам декларация НДФЛ, относящаяся к соответствующему налоговому периоду, и поданная до 30 апреля;
• паспорт и копия (нерезидент приносит любой иной документ, для удостоверения личности);
• акт приема-передачи имущества, свидетельствующий о передаче прав одариваемому лицу.

Для справки уточним, что одариваемый имеет право отказаться от недвижимости, когда не может заплатить выставленную на оплату сумму. Тогда оформляется заявление на отказ, и передается в Регистрационную службу.

Когда подарок не облагается налогом

Налог на подарок не начисляется, если одариваемый и даритель находятся в родственных связях. В законах РФ принимаются во внимание только близкие кровные родственники. Степени родства более удаленные, как в других странах (двоюродные братья или сестры, племянники) исключаются из круга родственников, и должны оплатить НДФЛ полностью.

Итак, к родственникам, неплательщикам налога относятся:

• супруги, чей брак официально зарегистрирован;
• братья, сестры (родные);
• имеющие 1 общего родителя братья или сестры;
• дети (родные или усыновленные);
• родители;
• бабушки и дедушки;
• внуки.

Не платится НДФЛ еще в одном случае, ― когда от других лиц получены в подарок деньги. Это не имущество, которое облагается ежегодно налоговыми обязательствами, и поэтому подавать никаких деклараций не требуется.

Физические лица (то ли резиденты, то ли нерезиденты), получившие имущество на территории России, должны заплатить НДФЛ. Регистрируется налог в ИФНС до апреля месяца (до 30 числа), а платится ― до 15 июля следующего за нынешним года.

Для оформления дарственной на далекого родственника либо на другое физическое лицо нужно предварительно оформить ряд документов и правильно заполнить 3 НДФЛ. Денежные средства, полученные в подарок от физических лиц, не облагаются налогом

Состоящие в близких родственных связях люди освобождены от уплаты НДФЛ согласно налоговому Кодексу РФ.

Получил подарок — поделись с бюджетом

Любому человеку приятно получать подарки. При этом за некоторые из них приходится платить. Иногда это связано исключительно с суевериями: например, за нож дарителю хоть копеечку, но дать нужно. А иногда того требует закон.

Мы расскажем о том, когда с дохода в виде стоимости подарка придется уплатить НДФЛ.

Подарки, облагаемые НДФЛ

Подарки облагаются налогом только в двух случая х пп. 18.1, 28 ст. 217, подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ :

• вы получили от организации или предпринимателя подарок стоимостью более 4000 руб.

Налог надо заплатить с разницы между стоимостью подарка и 4000 руб. п. 28 ст. 217 НК РФ Например, подарок стоит 10 000 руб. Налог вы заплатите с 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.). Кстати, если вы получили подарок от вашего работодателя — организации или ИП, то он сам удержит налог из выплачиваемой вам зарплаты и перечислит его в бюджет за вас в качестве налогового агент а ст. 226 НК РФ . В ином случае налог нужно будет уплатить самостоятельн о ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 05.04.2011 № 03-04-06/6-75 .

Если подарок стоит меньше 4000 руб., то налог платить не нужно;

• вы получили от гражданина, который не является членом семьи или вашим близким родственником, недвижимость, транспорт, акции, доли, паи.

О полученном в подарок автомобиле налоговики, скорее всего, не узнают, если договор дарения не будет нотариально заверен

Членами семьи и близкими родственниками в такой ситуации считаются: муж, жена, мать и отец, дети, бабушка, дедушка, родные братья и сестры, а также братья и сестры, имеющие одного общего родител я п. 18.1 ст. 217 НК РФ .

При этом некоторые считают, что налог можно не платить. Ведь как налоговики узнают о том, что вы получили подарок? В большинстве случаев узнают. Особенно если это касается дарения недвижимости. Ведь потребуется не только письменное оформление договора, но и его регистрация в ЕГРП, и именно из регистрирующих органов к налоговикам поступит информация о вашем новом имуществ е пп. 1, 3 ст. 574 ГК РФ; гл. III Закона от 21.07.97 № 122-ФЗ ; п. 4 ст. 85 НК РФ .

Кстати, иногда даритель и одаряемый, заключив письменный договор дарения, идут заверять его к нотариусу, хотя закон этого не требуе т ст. 163 ГК РФ . Так вот, нотариус тоже обязан сообщить информацию об этом договоре в свою налоговую инспекцию не позднее 5 рабочих дней с момента удостоверения сделк и п. 6 ст. 85 НК РФ . Поэтому, если вы не горите желанием платить налог, не надо заверять договор дарения у нотариуса.

Если налоговики узнают о том, что вы скрыли от них налогооблагаемый подарок, итог будет неприятным: взыскание налога, пен и ст. 75 НК РФ , штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налог а п. 1 ст. 122 НК РФ и штрафа за непредставление декларации о дохода х ст. 119 НК РФ .

Правда, о получении в подарок акций и паев налоговикам, скорее всего, не станет известно, если вы сами не «засветите» подарок (например, заверив договор у нотариуса). Такая же ситуация и с транспортом, несмотря на то что органы, регистрирующие его, должны сообщить налоговикам о постановке этого транспорта на уче т п. 4 ст. 85 НК РФ . Ведь форма сообщения не содержит сведений о том, откуда у вас появилось транспортное средство (дарение, покупка и т. д.).

Не забудьте подать декларацию и заплатить налог

Если полученный вами подарок облагается налогом и налог не был удержан дарителем — организацией или предпринимателем, то вы должны подать декларацию по форме № 3-НДФЛ утв. Приказом ФНС от 10.11.2011 № ММВ-7-3/[email protected] в свою ИФНС не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения этого подарк а п. 3 ст. 228, ст. 229 НК РФ , и уплатить налог не позднее 15 июля п. 4 ст. 228 НК РФ .

Как определить размер налога

Сумма налога с полученного подарка рассчитывается путем умножения стоимости этого подарка на ставку налога — 13% (если вы — резидент ) п. 1 ст. 224 НК РФ .

Наибольшие затруднения при расчете налога вызывает определение стоимости подарка. Мы рекомендуем сразу отразить ее в договоре дарения. Так вам проще будет рассчитать налог. А если налоговиков не устроит указанная в декларации стоимость, то пусть они сами доказывают, что эта стоимость занижен а п. 6 ст. 108 НК РФ .

Если подарок получил несовершеннолетний ребенок

Тогда обязанность по подаче декларации и уплате налога с подарка возлагается на родителей (законных представителей ) п. 1 ст. 28 ГК РФ; п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 4 ст. 80 НК РФ; Письмо ФНС от 23.04.2009 № 3-5-04/[email protected] .

При этом налоговики предлагают представить вместе с декларацией в ИФНС копии (без нотариального заверения ) Письмо УФНС по г. Москве от 15.01.2010 № 20-14/4/[email protected] :

• свидетельства о рождении ребенка, получившего подарок;
• договора дарения;
• паспорта родителя, сдающего декларацию.

Кстати, в своих письмах налоговики говорят о том, что родители могут быть оштрафованы за непредставление декларации и неуплату налога с подарка, полученного их ребенко м см., например, Письмо ФНС от 23.04.2009 № 3-5-04/[email protected] . Однако, по мнению ВАС РФ, ответственность несет именно налогоплательщик (в нашем случае — ребенок), несмотря на то что он действует через представителей (родителей ) п. 7 Постановления Пленума ВАС от 28.02.2001 № 5 . При этом штрафовать налоговики могут только граждан, достигших 16-лет ­него возраст а п. 2 ст. 107 НК РФ . Значит, по идее, если вашему ребенку не исполнилось 16 лет, налоговики не должны вас штрафовать. На практике же, скорее всего, налоговики накажут родителей и штраф придется оспаривать в суде.

Завуалированное дарение

Кстати, чтобы не платить налог, вы можете заключить не договор дарения, а договор купли-продажи. Но чтобы уже дарителю-«продавцу» не пришлось платить налог (если он менее 3 лет владеет имуществом, которое дарит вам), укажите в договоре купли-продажи «правильную» стоимость имуществ а п. 17.1 ст. 217, подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ . Например, если вам якобы продают квартиру, то ее стоимость должна быть меньше 1 000 000 руб., другое имущество — менее 250 000 руб. Но надо быть уверенным, что даритель-«продавец» действительно не потребует с вас денег за подарок.

Если вам дарят квартиру, то для ее регистрации в ЕГРП вам нужно:

• заплатить госпошлину в размере 2000 руб. за регистрацию договора дарения и за регистрацию перехода права собственност и ст. 11 Закона от 21.07.97 № 122-ФЗ ; подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ . На одаряемого из этой суммы приходится 1500 руб., а на дарителя — 500 руб. п. 2 ст. 333.18 НК РФ; Письмо Минфина от 01.09.2009 № 03-05-06-03/40 Однако на практике все расходы берет на себя одаряемый;
• сдать в регистрирующий орган документы, в частности:

— сам договор дарения;

— квитанции, подтверждающие уплату госпошлины;

— правоустанавливающие документы на квартиру: свидетельство о собственности и документ, на основании которого это свидетельство получено (например, по приватизированной квартире — договор ее передачи);

— выписка из домовой книги;

— экспликация и кадастровый паспорт квартиры;

— другие документы (например, письменное согласие мужа или жены на дарение квартиры, копии паспортов дарителя и одаряемого).

Перед тем как подавать документы, мы рекомендуем уточнить в вашем регистрирующем органе полный перечень документов, а также в каком виде их представлять — оригиналы, копии (и их количество).