09 налог

Вопрос: 09-5/0912 Каков порядок уплаты имущественных налогов: суммируются ли налоги за все имущество в целом или налог на каждый вид имущества начисляется и оплачивается отдельно?

Вопрос: 09-5/0912 Каков порядок уплаты имущественных налогов: суммируются ли налоги за все имущество в целом или налог на каждый вид имущества начисляется и оплачивается отдельно?

Ответ: Зачисление в бюджет суммы каждого из имущественных налогов осуществляется по отдельному коду бюджетной классификации. Таким образом, по каждому имущественному налогу оплата производится отдельно.

При этом следует иметь в виду, что если физическое лицо имеет по одному налогу несколько объектов налогообложения, например, два земельных участка, администрируемых одним налоговым органом, то в данном случае будет сформирован один платежный документ на уплату суммы налога, исчисленной в отношении указанных объектов.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Вопрос: 09-5/0912 Каков порядок уплаты имущественных налогов: суммируются ли налоги за все имущество в целом или налог на каждый вид имущества начисляется и оплачивается отдельно?

Текст вопроса опубликован в газете «Налоговый вестник», сентябрь 2012 г. N 8

В Китае отменили подоходный налог на зарплаты меньше $750 в месяц

Всекитайское собрание народных представителей увеличило порог доходов физических лиц, не облагаемых налогом «с целью добиться справедливого распределения доходов». Теперь китайский работник с зарплатой меньше 5 тыс. юаней в месяц (750 долларов) освобождается от подоходного налога.

Госсовет КНР считает, что такие изменения приведут к «повышению уровня потребления и увеличению доходов населения». Эта инициатива приведёт к тому, что налоговые поступления в бюджет сократятся примерно на 320 млрд. юаней в год (около 48 млрд. долларов).

Тем не менее, китайские законодатели отмечают, что средний объём потребительских расходов на одного человека в китайских городах составляет 4 тысячи юаней (600 долларов), ну а поправка позволит нарастить этот уровень.

Прежним порогом заработной платы, не облагаемой налогом, было как раз 600 долларов.

В Китае прогрессивная шкала подоходного налога. Так если размер заработной платы будет менее $825, то налогоплательщик обязан платить 5 процентов от общей суммы своей зарплаты. При окладе до $1000, ставка налога возрастает до 10 процентов. Если заработной платой является сумма в пределах $1350, то человек обязан отчислить в государственный бюджет 15 процентов.

Напомним, что российское правительство до недавнего времени обсуждало возможность повышения НДФЛ до 15%.

Гендиректор Ассоциации европейского бизнеса (АЕБ) Франк Шауфф пожаловался на «налог на Google» в письме на имя первого вице-премьера, министра финансов Антона Силуанова и руководителя ФНС Михаила Мишустина. Шауфф сообщил, что, по его мнению, налог создает «ощутимые неудобства», которые могут стать дополнительным барьером для ведения бизнеса в России. Об этом пишут «Ведомости» со ссылкой на письмо, с которым издание ознакомилось.

В 2019 году изменится механизм взимания «налога на Google» — НДС на проданные в интернете электронные товары (игры, музыку, книги и т. д.). Иностранным компаниям придется встать на учет в ФНС и самостоятельно платить НДС с услуг, которые они оказывают российскому бизнесу. Сейчас налог за них выплачивают заказчики.

Шауфф предлагает сохранить действующий порядок. По его словам, требование для иностранных компаний вставать на учет в ФНС и подавать декларации самостоятельно не соответствует международной практике. Например, платить НДС придется транснациональным компаниям, даже если их единственная сделка — договор со своей «дочкой» о предоставлении ей права пользоваться внутренними системами. Также существует риск, что российские заказчики не смогут получить налоговый вычет, если иностранные компании не встанут на учет.

По сведениям «Ведомостей», в конце сентября Шауффу ответил замминистра финансов Илья Трунин. Он пояснил, что предложения установить особый порядок для российский компаний, афилированных с зарубежными, нарушают принцип равенства налогообложения. Если иностранная компания откажется становиться на учет, штраф составит 10% от доходов.

​Представитель Минфина сообщил газете, что в ведомстве «рассмотрят этот вопрос». Он также удивился, что к этой теме в АЕБ обратились только сейчас. Представитель АЕБ не стал отвечать на вопросы.

ФНС рассказала, какой налог будут платить самозанятые

Самозанятыми, по его словам, буду считаться граждане, у которых нет работодателя, те, кто создает продукт или услугу самостоятельно, без посредников, имеет оборот в 2,4 миллиона рублей в год.

«Что касается ставки, то мы выступаем за низкую ставку в 4 процента — это ниже, чем 6 процентов по УСН», — сказал Мишустин.

В эту ставку, по его словам, будут включены взносы в Фонд обязательного медицинского страхования. «Не пенсионного страхования, а именно медицинского, — уточнил глава ФНС. — Мы считаем, что, возможно, от самозанятых не требуется автоматического внесения взносов в Пенсионный фонд. Это должен быть выбор самого гражданина: если он хочет социальную пенсию на пять лет позже, он может вообще не платить в Пенсионный фонд. Многие сейчас так и делают».

Интернет-агрегаторы, такие как «Яндекс.Такси», или YouDo, выступающие «работодателями» для большого количества граждан, с переводом самозанятых на новый налоговый режим должны стать налоговыми агентами, то есть, сами отчислять эти 4 процента. «Мы собирали представителей крупных площадок, обсуждали этот вопрос и пришли к выводу, что это будет правильно», — сказал Мишустин.

Мишустин выразил надежду, что новый налоговый режим будет востребован самозанятыми гражданами, при этом напомнив, что инициативы ФНС еще должны быть утверждены законодательно.

Новый режим налогообложения для самозанятых со следующего года планируется ввести в пилотном режиме в четырех регионах: Москве, Подмосковье, Калужской области и Татарстане.

Christin Hume / Unsplash

Результаты опроса, проведенного порталом Rabota.ru в четырех регионах страны, свидетельствуют о том, что только 13 процентов россиян готовы зарегистрироваться в качестве самозанятых в случае принятия закона.

38 процентов респондентов признали, что подходят под определение «самозанятые». 15 процентов из них оказывают деловые услуги, 14 процентов — занимаются репетиторством, 13 процентов изготавливают продукцию на заказ, 12 процентов заняты в сфере строительства, 11 процентов занимаются ремонтом жилья.

37 процентов опрошенных зарабатывают в месяц до 10 тысяч рублей, 22 процента — от 10 до 20 тысяч, 15 процентов — от 20 до 30 тысяч, 11 процентов — от 30 до 40 тысяч, 15 процентов — больше 40 тысяч.

13 процентов респондентов ответили, что в случае окончательного принятия закона готовы признать себя самозанятыми, зарегистрироваться и платить новый налог. Шесть процентов собираются зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, 12 процентов прекратят подрабатывать, 26 процентов «постараются не попадать под действие закона», 33 процента не будут предпринимать ничего.

Еще десять процентов опрошенных говорили, что будут принимать к оплате только наличные, чтобы не отчитываться за доходы, или уедут за границу.

Как сообщал «Югополис», законопроект о введении налога для самозанятых обсуждался на заседании парламентского комитета 22 октября. О том, что самозанятых граждан, которые не зарегистрируются и не будут платить налоги, необходимо штрафовать в размере полученного дохода, заявил глава комитета Госдумы по бюджету Андрей Макаров.

25 октября законопроект о введении налога на самозанятых Госдума одобрила в первом чтении.

Проводка Дт 09 и Кт 09 (нюансы)

Дт 09 Кт 09 — бухгалтерская запись, отражающая перенос убытков текущего периода на будущие. Когда применяется внутренняя проводка по счету 09 и как она влияет на показатели налоговой и бухгалтерской отчетности, рассмотрим в этой статье.

Что отражается на счете 09

На счете 09 отражаются сведения об отложенных налоговых активах (ОНА), образующихся при возникновении вычитаемых временных разниц (ВВР). ВВР появляются при отражении в бухгалтерском учете суммы прибыли в меньшем размере, чем в налоговом. В частности, такая ситуация возникает при принятии в бухгалтерском учете расходов ранее и отражении доходов позднее, чем в налоговом.

Порядок отражения операций на счете 09 установлен ПБУ 18/02 и актуален для всех налогоплательщиков налога на прибыль, кроме кредитных и муниципальных учреждений (п. 1 ПБУ 18/02). Субъектам малого предпринимательства, а также некоммерческим организациям, отчитывающимся по упрощенной бухгалтерской отчетности, предоставлена возможность отказаться от применения ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ). Свой выбор они обязаны зафиксировать в учетной политике.

Подробнее о составлении учетной политики читайте в разделе «Как составить учетную политику организации».

Когда применяется проводка Дебет 09 Кредит 09

Проводка Дт 09 Кт 09 нужна налогоплательщикам, применяющим автоматизированные системы учета, для закрытия дебетовых остатков по субконто «Убыток текущего периода» счета 09 на конец года.

ООО «Миралюкс» в начале 2015 года приобрело оргтехнику на 120 000 руб. В учетной политике предприятия отмечено, что в бухгалтерском учете амортизация основных средств списывается путем уменьшаемого остатка, а в налоговом — линейным способом. При расчете налога на прибыль (ННП) фирма использует ПБУ 18/02.

По итогам 2015 года начисленная амортизация по оргтехнике составила:

• в бухгалтерском учете — 40 000 руб.;
• в налоговом — 20 000 руб.

В итоге образовалась ВВР в размере 20 000 руб. (40 000 (Б/У) – 20 000 (Н/У)). Сумма ОНА на конец года составила 4 000 руб. (ВВР × ставка ННП = 20 000 руб. × 20%).

Отражение ОНА в бухгалтерском учете было зафиксировано проводкой: Дт 09 (убыток текущего периода) Кт 68 (расчет ННП) — 4 000 руб.

Для упрощения примера условимся, что больше никаких операций ООО «Миралюкс» в 2015 году не производилось.

На конец года убыток текущего периода, отраженный ООО «Миралюкс» в бухгалтерском учете, закрывается путем его переноса на будущие периоды ручной проводкой: Дт 09 (расходы будущих периодов) Кт 09 (убыток текущего периода) — 4 000 руб.

Внутренняя проводка по счету 09 позволяет автоматизированной системе учета при проведении планового закрытия в будущих периодах увидеть учтенную разницу и при наличии полученной прибыли закрыть ее проводкой: Дт 68 (расчет ННП) Кт 09 (расходы будущих периодов).

Важно! Согласно ст. 283 гл. 25 НК РФ налогоплательщики имеют право переносить убыток, полученный в текущем периоде, на будущее в полном объеме или частично в течение 10 лет, следующих за периодом, в котором был получен убыток.

Причем для списания убытков не нужно ждать следующего налогового периода. Данную операцию можно осуществить в 1-м же отчетном периоде, в котором по результатам деятельности налогоплательщика получена прибыль.

Отражение проводки Дт 09 Кт 09 в налоговой и бухгалтерской отчетности

Внутренняя проводка по счету 09 не влияет на показатели главной книги и налоговых регистров, используемых для заполнения бухгалтерской и налоговой отчетности. Но ее проведение необходимо для правильного заполнения автоматизированной системой учета итоговых отчетных форм. При отсутствии внутренней проводки по счету 09 в ходе автоматизированного формирования отчетности налогоплательщик может столкнуться с программными или суммовыми ошибками.

Рассмотрим отражение в итоговой отчетности операций, связанных с проводками по счету 09.

По итогам 1-го квартала 2016 года ООО «Миралюкс» получило доход от своей деятельности, отраженный в бухгалтерском и налоговом учете в размере 50 000 руб. Налоговые убытки, учтенные в прошлом году, направлены в 2016 году на уменьшение ННП в полном объеме проводкой:

Дт 68 (расчет ННП) Кт 09 (расходы будущих периодов) — 4 000 руб.

На основе сумм из приведенного примера заполняются следующие строки листа 02 налоговой декларации по ННП:

За землю, квартиры и авто: когда приморцы должны оплатить имущественные налоги и на какие льготы имеют право

Сообщения в мессенджерах о срочной подаче заявлений до 1 ноября на льготу по имущественным налогам для всех частных лиц буквально захлестнули Приморье осенью. В ФНС между тем объясняют, что торопиться в налоговую не стоит, а все льготы учитываются автоматически. Кроме того, часть из них не касается приморцев и вовсе. VL.ru разбирался, какие льготы по имущественным налогам положены жителям Приморья, и как суммы уплаты изменились за год.

Такой спам мог стать следствием прошлогоднего инцидента, когда многие россияне получили ошибочные налоговые уведомления без учета предоставляемых льгот. Повторные корректные уведомления гражданам не разослали, а предложили самостоятельно явиться в районные налоговые инспекции и уточнить право на льготу. В случае неправильного исчисления налога, таким гражданам делали перерасчет, срок уплаты скорректировали и перенесли на более поздний период. Остальным должны сделать перерасчет в этом году, если они заплатили большую сумму.

Имущественные налоги – весомый сбор для местных и краевого бюджетов. По данным УФНС России по Приморскому краю, в прошлом году приморцы заплатили их на общую сумму чуть более 2,5 млрд рублей. Традиционно внушительным был транспортный налог – 1,7 млрд рублей (кстати, в его оплату внесли свою лепту и 51 владелец самолетов и вертолетов). За землю частные владельцы заплатили 383 млн рублей налога, еще 525 млн рублей получили муниципальные бюджеты за налог на имущество физических лиц (квартиры, дома, гаражи).

Рассылка уже идет

Налоговые уведомления на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги уже поступили или вскоре поступят гражданам, имеющим собственность. Как сообщили в УФНС Приморья, в крае их сформировано уже 1,15 млн. Стоит учесть, что налог уплачивается постфактум: в 2018 году мы платим за 2017 год, в 2019 – за 2018 год.

В этом году владелец земельного участка получит уведомления на оплату налога в среднем в 1,5 раза больше, чем за 2016 год из-за изменения кадастровой стоимости земли (ее новые значения с 1 января 2017 года установлены постановлениями краевого департамента земельных и имущественных отношений). Размер транспортного налога и налога на имущество физических остается фактически без изменений.

Уведомления об уплате имущественных налогов в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС уже сформированы и размещены для приморцев еще в июле (если вы не помните, что заводили личный кабинет, нужно посетить районную налоговую инспекцию с паспортом и получить новый пароль, иначе последует штраф за неуплату). Остальные получат традиционные бумажные налоговые уведомления от филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области (с 2013 года это предприятие уполномочено делать централизованную рассылку жителям Дальнего Востока).

Любопытно, что часть приморцев получает налоговые уведомления в почтовый ящик, а другие вынуждены получать заказные письма в отделении связи. В УФПС Приморского края филиала «Почты России» уточнили, что гражданин может получить налоговое уведомление лично в руки по адресу прописки, если же почтальон его не застал, то документ будет ждать в почтовом отделении.

Кстати, налоговые уведомления приходят и детям, если на них оформлены доли в квартирах, например. На них льгота по уплате налогов не распространяется.

В любом случае уведомления для уплаты имущественных налогов за 30 дней до 3 декабря должны получить все. На самом деле срок уплаты этих платежей в законе зафиксирован как 1 декабря, но в этом году на эту дату выпали выходные и его перенесли на ближайший рабочий день.

Кто имеет льготы

В упоминаемой выше спам-рассылке названы мифические льготы для всех приморцев: на 20 кв. м – для квартиры, находящейся в собственности, 50 кв. м – на дом, 6 соток – на земельный участок и обязательный срок подачи заявлений на льготу – 1 ноября. На самом деле подобный порядок предоставления льгот для жителей Приморья не имеет ничего общего с действительностью.

По словам замначальника отдела налогообложения имущества УФНС по Приморью Ларисы Нестеровой, указанные вычеты применяются автоматически при расчете налога от кадастровой стоимости, но у нас такой порядок не введен. В Приморье льготы по налогу на имущество физических лиц (НИФЛ) – квартиры, дома, гаражи – предусмотрены лишь для 15 категорий налогоплательщиков. В их числе герои СССР, воины-афганцы, инвалиды с детства, дети-инвалиды, члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, пенсионеры по возрасту и т.д.

Дополнительные льготы могут быть установлены нормативно – правовыми актами представительных органов муниципального образования по месту нахождения налогооблагаемого имущества. Например, они есть в Дальнереченске, Кавалерово, Хороле, Варфоломеевке, Шумном и некоторых других населенных пунктах. Как правило, это сниженная процентная ставка налога.

100% льгота по НИФЛ указанным категориям граждан в Приморье предоставляется только в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, то есть квартиры, ее части или комнаты, жилого дома или его части, помещения и сооружения, используемого в профессиональной творческой деятельности (например, мастерской художника), хозяйственного строения и сооружения площадью не выше 50 кв. м, расположенного на дачных, садовых и других земельных участках, гаража и машиноместа.

К слову, до 2014 года пенсионеры, как льготная категория плательщиков, были полностью освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц независимо от количества объектов. Теперь 100% освобождение касается только одного объекта собственности по выбору налогоплательщика. Если объект не выбран, то льгота автоматически будет предоставлена в отношении более дорогого, а налоговое уведомление будет содержать суммы налога за объекты меньшей стоимости. Например, гражданин пенсионного возраста, в собственности которого три квартиры, налог заплатит только за две из них.

Льготный земельный налог

Льготы по уплате земельного налога с 2017 года установлены для 8 категорий граждан (Героев СССР и РФ, инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, ветеранов ВОВ и боевых действий и т.д.). Пенсионеры по возрасту и те, кто имеет право на досрочный выход на заслуженный отдых, к категории льготников на федеральном уровне причислены буквально в конце прошлого года (п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

Итак, сегодня льгота по налогу будет рассчитана не за минусом 10 тысяч рублей от стоимости земельного участка (такие правила были верны для большинства муниципальных образований края). Во Владивостоке подобный вычет был максимальный – 300 тысяч рублей. То есть если участок был оценен в 1 млн рублей, налог считали исходя из суммы 700 тысяч рублей.

Начиная с 2017 года для льготных категорий граждан освобождены от налогообложения 600 кв. м (или 6 соток), по другому это называется вычет. Если площадь земли во владении превышает 6 соток, то налог в полном объеме будет рассчитан за оставшуюся площадь. По аналогии с квартирами, гаражами и домами, льготный подход может быть применен лишь к одному земельному участку из нескольких.

Дорогой автомобиль – повышенный налог

Ставки и льготы по налогообложению автотранспорта помимо главы 28 НК РФ устанавливают законодатели региона. Например, в Приморье участники Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, инвалиды I и II группы освобождены от уплаты налога только в отношении одного легкового или одного грузового автомобиля, а также мотоцикла мощностью до 150 лошадиных сил, или одного мотоцикла (мотороллера).

Вне зависимости от мощности авто освобождены в Приморье от транспортного налога Герои СССР и Российской Федерации, Герои социалистического труда, награжденные орденом Славы трех степеней, а также ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС (№ 24-КЗ «О транспортном налоге» от 28.11.2002). В этом случае для льготы может быть учтен также лишь один автомобиль или один мотоцикл.

Пенсионеры по возрасту подобных льгот по транспортному налогу не имеют. Кроме того, по словам специалистов налоговой службы Приморья, переписывать дорогие внедорожники на бабушек и дедушек или родителей с героическим прошлым не имеет смысла. Транспортный налог на легковые автомобили средней стоимостью от 3 млн рублей исчисляется с учетом повышающего коэффициента от 1,1 до 3% от стоимости машины. Налог для таких авто составит минимум 30 – 90 тысяч рублей за год.

Автоматические льготы

Льготы по налогам предоставляются по заявлению налогоплательщика, но, как правило, их считают автоматически, каждый год появляться в налоговой инспекции не нужно. Одновременно до 1 ноября в налоговой инспекции с заявлением на льготу и уведомлением о выбранных объектах следует появиться гражданам, у которых такое право возникло в 2018 году впервые (например, тем, кто в этом году вышел на пенсию или потерял кормильца). Налоговый орган учтет льготу при расчете налога на имущество за 2018 год в 2019 году.

С 2018 года работает упрощенный порядок обращения за налоговыми льготами. Теперь граждане вправе, а не обязаны ранее, вместе с заявлением предоставить документы, подтверждающие право на льготу Если такие бумаги не представлены, налоговый орган по информации, указанной в заявлении, самостоятельно запрашивает необходимые сведения у других уполномоченных учреждений, например, у Пенсионного фонда, а затем ставит в известность налогоплательщика о результатах.

Доверяй, но проверяй

Чтобы узнать, верно ли подсчитывает налоговая инспекция суммы налога, нужно обратиться к цифровым сервисам. На сайте ФНС России есть опция предварительного расчета земельного налога для физических лиц. Для этого нужно ввести кадастровый номер земельного участка, результаты кадастровой оценки земли в Приморье размещены здесь.

Так, земельный налог для участка площадью 50 соток под малоэтажную застройку или индивидуальный дом во Владивостоке на Сахарном ключе составит 22 468 рублей, поскольку сама земля в соответствии с постановлением оценена в 7 489 550 рублей. В Находке участок аналогичной площади и назначения оценен в 2 118 774,57 рубля, налог за него в течение 2017 – 6 356 рубля. В обоих случаях применена налоговая ставка 0,3%.

Подобным образом можно рассчитать и транспортный налог. В поля онлайн-калькулятора надо ввести год владения автомобилем, тип, мощность двигателя и число месяцев, за которые рассчитывается налог.

Отметим, что вычислить размер НИФЛ (налог на квартиры, дома, гаражи) на сайте ФНС не получится, потому что налог за такие объекты недвижимости в Приморье исчисляется не от кадастровой, а от инвентаризационной стоимости (она указана в техническом паспорте квартиры), помноженной на коэффициент-дефлятор (в 2017 году – 1,425).

Ждать налоговое уведомление тем, кто вселился в новое жилье, возведенное с 2013 года, пока не стоит. Закон об исчислении налога от кадастровой стоимости недвижимости на территории края еще не принят, а инвентаризационная стоимость к таким квартирам и домам не определена. Налог будет исчислен ровно с момента появления этого нормативно-правового акта, начисление налога задним числом за предшествующие годы по таким объектам не произойдет.