Внутренняя кредиторская задолженность это

Внутренняя кредиторская задолженность это

Конспект лекции: Кредиторская задолженность и управление ею

Кредиторская задолженность (КЗ) включает в себя:

1) Товарный (коммерческий) кредит (предоставляемый предприятию в форме отсрочки платежа за поставляемое сырье, материалы или товары).

Плюсы:

• 1. является наиболее маневренной формой финансирования за счет заемного капитала;
• 2. позволяет свободно распоряжаться предоставленными в кредит материалами;
• 3. позволяет поставщикам увеличить объем реализации продукции и формирует дополнительную прибыль;
• 4. стоимость товарного кредита ниже, чем стоимость привлекаемого финансового кредита;
• 5. привлечение товарного кредита снижает потребность в финансовых средствах, и сокращает период финансового цикла предприятия;
• 6. наиболее простой механизм оформления, по сравнению с другими видами кредитов.

Минусы:

• 1. значительный кредитный риск, т.к. является необеспеченным видом кредита;
• 2. носит ограниченный характер во времени, как правило, несколько месяцев.

2) Внутреннюю кредиторскую задолженность (ВКЗ), которая включает задолженность:

• — по оплате труда;
• — по отчислениям во внебюджетные фонды;
• — по перечислениям налогов в бюджеты различных уровней;
• — по перечислению взносов на личное страхование персонала;
• — по расчетам с дочерними предприятиями;
• — прочие виды внутренней КЗ.

Политика привлечения товарного кредита представляет собой составную часть общей политики привлечения предприятием заемных средств, заключающаяся в обеспечении максимального удовлетворения потребности в финансировании формирования его производственных запасов и снижения общей стоимости привлечения заемного капитала.

Этапы:

• 1. Формирование принципов привлечения товарного кредита и определение основных их видов (кредит носит целевой характер, потребность в нем определяется с учетом планируемого объема запасов сырья и материалов. Привлечение товарного кредита осуществляется с учетом сложившейся хозяйственной практики, структуры и периодичности закупок сырья, материалов длительности хозяйственных связей и т.д.)
• 2. Определение среднего периода использования товарного кредита. Средний период задолженности по товарному кредиту (в днях) = СКЗ/Оо, где СКЗ – средняя сумма остатка задолженности, Оо – однодневный объем реализации продукции по себестоимости.
• 3. Оптимизация условий привлечения товарного кредита. разработка мероприятий по расширении сферы кредитных отношений с постоянными партнерами, по привлечению новых партнеров; по увеличению среднего периода использования товарного кредита.
• 4. Минимизация стоимости привлечения товарного кредита. Механизм управления стоимостью товарного кредита основан на соотношении показателей размера ценовой скидки (при расчете наличными) и периода предоставления платежа. Стоимость привлечения товарного кредита не должна превышать уровень ставки процента за краткосрочный банковский кредит с аналогичным периодом.
• 5. Обеспечение эффективного использования товарного кредита. Критерием является разница между средним периодом использования коммерческого кредита и средним периодом обращения товароматериальных ценностей. Чем выше эта разница, тем эффективней используется кредит.
• 6. Обеспечение своевременного расчета по товарному кредиту. расчеты по товарному кредиту включаются в платежный календарь и контролируются в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности.

Целью управления внутренней кредиторской задолженностью предприятия является обеспечение своевременного начисления и выплаты средств, входящих в ее состав.

Этапы:

• 1. Анализ внутренней КЗ предприятия в предшествующеем периоде:
  • 1.1. Исследуется общая сумма ВКЗ предприятия и изменение ее удельного веса в общем объеме привлекаемого заемного капитала.
  • 1.2. рассматривается оборачиваемость ВКЗ
  • 1.3. изучается состав ВКЗ по ее видам, выделяется динамика удельных весов отдельных видов в общей сумме ВКЗ
  • 1.4. изучается зависимость отдельных видов КЗ от изменения объема реализации продукции.
• 2. Определение состава ВКЗ предприятия в предшествующем периоде. Устанавливается перечень видов ВКЗ с учетом новых видов хозяйственных операций, новых структур предприятия, новых видов деятельности.
• 3. Установление периодичности выплат по отдельным видам ВКЗ. По каждому виду ВКЗ устанавливается средний период начисления средств от момента начала этих отчислений до осуществления выплат.
• 4. Прогнозирование средней суммы начисленных платежей по отдельным видам ВКЗ.
• 5. Прогнозирование средней суммы и размера прироста ВКЗ по предприятию в целом. Определяется путем суммирования прогнозируемого среднего его размера по отдельным видам этой задолженности. Прирост ВКЗ = ВКЗп – ВКЗф, где ВКЗп – прогнозируемая средняя сумма ВКЗ по предприятию в целом; ВКЗф – средняя сумма ВКЗ предприятия в аналогичном предшествующем периоде.
• 6. Оценка эффективности прироста ВКЗ предприятия в предстоящем периоде. Эффект заключается в сокращении потребности предприятия в привлечении кредита и расходов по его обслуживанию. Эффект от прироста средней суммы ВКЗ предприятия в предшествующем периоде= ΔВКЗп(ср)* ПКб/100, где ΔВКЗп(ср) — прогнозируемый прирост средней суммы ВКЗ по предприятию в целом; ПКб – среднегодовая ставка процента за краткосрочный кредит, привлекаемый предприятием.
• 7. Обеспечение контроля за своевременностью начисления и выплаты средств в разрезе отдельных видов ВКЗ. Расчеты по ВКЗ включаются в платежный календарь и контролируются в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности.

Внимание! Каждый электронный конспект лекций является интеллектуальной собственностью своего автора и опубликован на сайте исключительно в ознакомительных целях.

Большая Энциклопедия Нефти и Газа

Внутренняя кредиторская задолженность

Внутренняя кредиторская задолженность ( или внутренние счета начисления средств) характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых им за счет внутренних источников. Начисления средств по различным видам этих счетов производятся предприятием ежедневно ( по мере осуществления текущих хозяйственных операций), а погашение обязательств по этой внутренней задолженности — в определенные ( установленные) сроки в диапазоне до одного месяца. Так как с момента начисления средства, входящие в состав внутренней кредиторской задолженности, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются им до наступления рока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала. [1]

Внутренняя кредиторская задолженность ( или внутренние счета начисления средств) характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых им за счет внутренних источников. Начисления средств по различным видам этих счетов производятся предприятием ежедневно ( по мере осуществления текущих хозяйственных операций), а погашение обязательств по этой внутренней задолженности — в определенные ( установленные) сроки в диапазоне до одного месяца. Так как с момента начисления средства, входящие в состав внутренней кредиторской задолженности, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются им до наступления / рока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала. [2]

Внутренняя кредиторская задолженность ( или внутренние счета начисления средств) характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых им за счет внутренних источников. Начисления средств по различным видам этих счетов производятся предприятием ежедневно ( по мере осуществления текущих хозяйственных операций), а погашение обязательств по этой внутренней задолженности — в определенные ( установленные) сроки в диапазоне до одного месяца. [3]

Размер внутренней кредиторской задолженности , выраженный в днях ее оборота, оказывает влияние на продолжительность финансового цикла предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер внутренней кредиторской задолженности, тем меньший объем средств ( при прочих равных условиях) предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности. [4]

Размер внутренней кредиторской задолженности по отдельным ее видам и по предприятию в целом зависит от периодичности выплат ( погашения обязательств) начисленных средств. Периодичность этих выплат регулируется государственными нормативно-правовыми актами, условиями контрактов с хозяйственными партнерами и лишь незначительная их часть — внутренними нормативами предприятия. Эта высокая степень зависимости периодичности выплат ( а соответственно и размеров начислений) по отдельным счетам, входящим в состав внутренней кредиторской задолженности, от внешних факторов определяет низкий уровень регулируемости этого источника заемных средств в процессе финансового менеджмента. [5]

Стоимость внутренней кредиторской задолженности приравнивается обычно к нулю, так как предприятие не несет никаких расходов по обслуживанию этого долга. [6]

Размер внутренней кредиторской задолженности , выраженный в днях ее оборота, оказывает влияние на продолжительность финансового цикла предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер внутренней кредиторской задолженности, тем меньший обьем средств ( при прочих равных условиях) предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности. [7]

Размер внутренней кредиторской задолженности по отдельным ее видам и по предприятию в целом зависит от периодичности выплат ( погашения обязательств) начисленных средств. Периодичность этих выплат регулируется государственными нормативно-правовыми актами, условиями контрактов с хозяйственными партнерами и лишь незначительная их часть — внутренними нормативами предприятия. Эта высокая степень зависимости периодичности выплат ( а соответственно и размеров начислений) по отдельным счетам, входящим в состав внутренней кредиторской задолженности, от внешних факторов определяет низкий уровень регулируемости этого источника заемных средств в процессе финансового менеджмента. [8]

Стоимость внутренней кредиторской задолженности приравнивается обычно к нулю, так как предприятие не несет никаких расхо-дов по обслуживанию этого долга. [9]

Стоимость внутренней кредиторской задолженности предприятия при определении средневзвешенной стоимости капитала учитывается по нулевой ставке, так как представляет собой бесплатное финансирование предприятия за счет этого вида заемного капитала. Так как сроки выплат этой начисленной задолженности ( по заработной плате, налогам, страхованию и т.п.) не зависят от предприятия, она не относится к управляемому финансированию с позиций оценки стоимости капитала. [10]

Стоимость Внутренней кредиторской задолженности предприятия учитывается по нулевой ставке, так как представляет собой бесплатное финансирование его хозяйственной деятельности за счет этого вида заемного капитала. [11]

Управление внутренней кредиторской задолженностью носит дифференцированный характер, определяемый ее видами. [13]

Прогнозируемый размер внутренней кредиторской задолженности по большинству видов носит лишь оценочный характер. Это связано с тем, что размеры многих начислений, входящих в состав внутренней кредиторской задолженности, не поддаются точному количественному расчету в связи с неопределенностью многих параметров предстоящей хозяйственной деятельности предприятия. [14]

Перечисленные особенности внутренней кредиторской задолженности необходимо учитывать в процессе управления ею. [15]

Что такое кредиторская задолженность

Опубликовано: Май 8, 2015

Кредиторская задолженность может относиться ко всем субъектам хозяйствования, как к предприятиям всех форм собственности, так и к физическим лицам. Такая задолженность означает, что субъект обязан погасить свои обязательства в будущем перед субъектами хозяйствования, возникшим в результате договорных отношений.

Главное, что необходимо знать

Задолженность возникает в результате деятельности субъекта, когда его обязательства по договору или же по другим причинам наступают не по факту поступления товаров или услуг, а несколько позже, то есть оплата не совпадает с моментом получения.

В самом бухгалтерском учете существует несколько видов задолженности, это

• задолженность перед поставщиком материальных ценностей или товара,
• услуг или подрядчиком,
• перед сотрудниками по заработной плате,
• налоговыми органами,
• а также другие виды долговых обязательств.

Для крупных предприятий наличие таких долговых обязательств чреваты последствиями. Так, все обязательства требуют погашения в срок, который устанавливается договором, если это не будет сделано, то предприятие попадает в состояние дефолта.

Очень часто просроченная обязательство предприятия используют для поглощения или захвата компании. Для этого происходит анализ самой просрочки предприятия, а затем она покупается у контрагента, и выставляются агрессивные требования, которые подчас невозможно исполнить, для ее погашения. В результате чего начинаются судебные разбирательства, в ходе которых право собственности на компанию может перейти агрессору.

По срокам кредиторскую задолженность делят на два основных вида:

• Просроченная кредиторская задолженность.
• Текущая кредиторская задолженность.

Самой распространенной ошибкой является забывчивость бухгалтеров о том, что просроченное обязательство является источником прибыли компании. Например, за дебиторской задолженностью руководитель и бухгалтер очень тщательно следят, а вот про кредиторскую забывают. Выявлением наличия или отсутствие такого факта является инвентаризация бухгалтерских счетов, однако этого часто не делают, что приводит к игнорированию кредиторской задолженности.

Если такая ситуация длится по конкретному случаю более трех лет, то тогда такая задолженность признается безнадежной и денежные средства необходимо отнести к прибыли предприятия. Что влечет к уплате налога и корректировки отчетности по НДС.

Если есть акты сверки с контрагентом, документы свидетельствующие о наличие дебиторской задолженности и согласие с таким фактом поставщика, например, подписанное дополнительного соглашения к договору, то такая задолженность относится к урегулированной, то есть признается текущей кредиторской задолженностью и в таком случае, она не является просроченной, при этом ее уже не относят к прибыли. Срок давности, после подписания дополнительного соглашения возобновляются и начинает действовать с момента подтверждения кредитором.

Очень долгое время суды становились на сторону предприятия в этом вопросе, однако в последнее время этого не наблюдается.

При анализе просроченных обязательств стоит отметить наличие, так называемой неоправданной кредиторской задолженности, такое обязательство наступает тогда, когда товары или услуги, оказанные контрагентом были поставлены, в то время как расчетные документы, по каким-то причинами еще не поступили. В этом случае кредиторская задолженность признается неоправданной.

• Срок кредиторской задолженности до 180 дней, такой вид относят к текущей задолженности, что может обуславливаться контрактами и техническими аспектами деятельности компании.
• Срок до одного года свидетельствует об ухудшении ситуации в делах компании, такой показатель может послужить катализатором для активных действий кредиторов по взысканию долговых обязательств.
• От одного года до трех, такой показатель свидетельствует о тяжелом финансовом положении предприятия и высоких рисков банкротства.

Стоит отметить, что к долговым обязательствам стоит подходить с глубоким анализом ситуации.

Расчеты и формулы

При аудите и составлении внутренней отчетности, можно прибегнуть к расчету сроков погашения кредиторской задолженности. Зачастую это делается для определения финансовой устойчивости, а также для различной отчетности перед инвесторами и кредиторами. Этот метод часто называют определением срока давности кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность*период/выручка от себестоимости товаров.

Давность такого рода просрочки показывает количество дней, за которые компания может погасить все свои обязательства.

Оборачиваемость кредиторской задолженности

Оборачиваемость кредитной задолженности очень важный показатель предприятия, он демонстрирует сколько раз за взятый период компания может погасить среднюю величину своих долговых обязательств.

Коэффициент оборачиваемости рассчитывают из отношения всей стоимости приобретенных товаров и услуг к средней величине долговых обязательств за этот же период. Как правило, в бухгалтерском учете нет всей информации по покупкам компании, тогда покупки компании определяют расчетом:

Себестоимость всех продаж + остатки на начало срока – остатки, которые есть на конец рассчитываемого периода. Стоит отметить, что не учитываются покупки не связанные напрямую с деятельностью предприятия.

Кроме этого, часто помимо самого коэффициента оборачиваемости, рассчитывают и оборачиваемость кредиторской задолженности в днях:

Этот коэффициент наглядно показывает, среднее время, в течение которого счета поставщиков остаются неоплаченными.

Конечно, рассчитываемый коэффициент сильно зависит от области, в которой работает компания и от масштабов ее деятельности. Для кредиторов высокое значение такого показателя только на руку, потому что это свидетельствует о финансовой дисциплине компании и ее ликвидности. Для предприятия важно снизить значения такого показателя, так как это позволяет иметь в своем распоряжении часть неоплаченной кредиторской задолженности, что по сути является дополнительным источником для финансирования деятельности.

Бюджетные организации

Возникновение таких обязательств у бюджетных организаций, зачастую, связано с недофинансированием в рамках ассигнований из казначейства. Как правило, все обязательства таких организаций предусмотрены специальными сметами.

Её Учет отражается по счетам бухгалтерского учета:

К 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

К 62-2 «Расчеты по авансам полученным».

К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», и другие.

Её Увеличение не всегда является негативным показателем для компании. Так, увеличение объемов производства, рынков сбыта, перевозок готовой продукции ведет к увеличению. Не стоит рассматривать долговые обязательства предприятия как отдельно взятый показатель. Долговые обязательства часто сопоставляют с дебиторской задолженностью компании, это более объективно помогает проанализировать результат деятельности предприятия.

Так же она в балансе предприятия отражается наряду с другими активами, так как по сути является частью собственности полученной в результате хозяйственной деятельности, несмотря на то, что обязательства по ней еще не наступили.

При осуществлении хозяйственной деятельности, ни одно предприятие не может обойтись без такого вида долговых обязательств, как кредиторская задолженность. Управление долговыми обязательствами компании всегда являются частью общей политики компании и неотъемлемой составляющей управления всеми активами. Деятельность предприятия должна быть направлена на оптимизацию самого долга при увеличении продаж, товарооборота и производства.

Понятие и состав кредиторской задолженности компании

Кредиторская задолженность — это денежные средства, временно привлеченные компанией, подлежащие возврату юридическим или физическим лицам, у которых они заимствованы и которым они не выплачены.

Кредиторская задолженность компании может быть классифицирована на внешнюю и внутреннюю.

Внешняя кредиторская задолженность характеризует краткосрочный вид заемных средств, используемых компанией и формируемых ею за счет внешних источников. К ней относится задолженность компании перед партнерами и контрагентами по договорным и корпоративным обязательствам: долги по платежам поставщикам за поставленные товары, подрядчикам — за выполненные работы по возврату полученных, но не отработанных авансов, оплата векселей.

Внутренняя кредиторская задолженность компании характеризует краткосрочный вид заемных средств, используемых компанией и формируемых ею за счет внутренних источников. К ней относится задолженность компании по оплате труда, единому социальному налогу, перечислениям налогов в бюджеты разных уровней, перечислениям взносов на страхование имущества компании, перечислениям взносов на личное страхование персонала, расчетам с дочерними компаниями и прочим начислениям в составе внутренней кредиторской задолженности компании. Начисления средств по различным видам внутренней кредиторской задолженности производятся компанией ежедневно (по мере осуществления текущих хозяйственных операций), а погашение обязательств по этой внутренней задолженности — в определенные (установленные) сроки в диапазоне до одного месяца.

Кредиторская задолженность — это существенная доля в составе источников финансирования. В России компании очень часто финансируют свою текущую деятельность практически за счет только кредиторской задолженности. Уровень кредиторской задолженности

российских компаний в их совокупных обязательствах представлен в табл. 7.1.

Таблица 7.1. Размер и структура суммарной задолженности по обязательствам компаний, млрд руб.

Кредиторская задолженность

Что такое дебиторская задолженность: простыми словами

Задолженность делится на 2 большие группы: нормальную и просроченную. К первой категории относят: Отгруженные товары или оказанные услуги, расчеты по которым произойдут через некоторое время согласно договору. Денежные средства, выданные сотрудникам на текущие хозяйственные расходы. Авансовые платежи поставщикам и подрядчикам.

Дебиторская и кредиторская задолженности – кто и кому должен?

Рассмотрим первый случай подробнее – представим, что фирма «Альфа» заключила с фирмой «Гамма» договор, по условиям которого обязуется произвести в адрес «Гаммы» поставку, например, кирпичей. В договоре определено, что «Гамма» должна оплатить кирпичи в течение одного месяца. Дальше «Альфа» привозит кирпичи, «Гамма» в товарной накладной подтверждает их получение печатью и подписью, но пока не оплачивает, потому что есть еще целый месяц срока.

Что такое кредиторская и дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности

Все консультации бесплатны. На английском определение звучит как «Accounts receivable» или «A/R», само слово «Дебет» означает – «Он должен».

Это общая сумма долгов других фирм или граждан перед предприятием, иначе говоря, это деньги или имущество, которое по каким-либо причинам временно находится вне компании-кредитора.

Все консультации бесплатны.

На английском определение звучит как «Accounts receivable» или «A/R», само слово «Дебет» означает – «Он должен». Это общая сумма долгов других фирм или граждан перед предприятием, иначе говоря, это деньги или имущество, которое по каким-либо причинам временно находится вне компании-кредитора.

Задолженность делится на 2 большие группы: нормальную и просроченную.

К первой категории относят: Отгруженные товары или оказанные услуги, расчеты по которым произойдут через некоторое время согласно договору. Денежные средства, выданные сотрудникам на текущие хозяйственные расходы. Авансовые платежи поставщикам и подрядчикам.

Что это — дебиторская и кредиторская задолженность?

Рассмотрим в нашей публикации, что такое дебиторская задолженность и смежное с ней понятие кредиторской задолженности. Под долгами дебиторов понимают суммы, которые пока не оплачены фирме ее партнерами или работниками, но должны поступить на расчетный счет или в кассу фирмы в силу контрактов или законодательно закрепленных обязательств.

Наиболее часто данный термин используется для обозначения суммы неоплаченных, но уже произведенных отгрузок товаров покупателю.

Что такое кредиторская и дебиторская задолженность — чем отличаются?

В бизнесе дебиторами чаще всего являются покупатели, а также компании, оформившие займ. Дебитором может являться и физическое лицо, взявшее средства в долг. Это может быть сотрудник компании или владелец доли в уставном капитале.

Дебиторская задолженность включена в бухгалтерскую отчетность и учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Зачастую это всего лишь принятые, но еще не выполненные обязательства.

В то же время у поставщика возникнет дебиторская задолженность, он будет ожидать выплат за поставленный товар в течение месяца. На этом примере видно, что у двух участников сделки возникли разные виды задолженности по отношению к одному обязательству. И пока не настанет срок исполнения обязательства, обе стороны воспринимают такое положение дел как нормальные рабочие отношения.

Обязательство ограничено сроком его исполнения.

Рассмотрим в нашей публикации, что такое дебиторская задолженность и смежное с ней понятие кредиторской задолженности. Под долгами дебиторов понимают суммы, которые пока не оплачены фирме ее партнерами или работниками, но должны поступить на расчетный счет или в кассу фирмы в силу контрактов или законодательно закрепленных обязательств. Наиболее часто данный термин используется для обозначения суммы неоплаченных, но уже произведенных отгрузок товаров покупателю.

В статье рассматривается понятие кредиторской задолженности, ее характеристика, система управления кредиторской задолженностью и методы привлечения заемных средств.

Практически все организации в современном мире не обходятся в своей хозяйственной деятельности без кредиторской задолженности. В России в последние годы наблюдается ухудшение экономической ситуации и рост кредиторской задолженности экономических субъектов. Задолженность предприятий является фактором их недостаточной финансовой устойчивости и инвестиционной непривлекательности.

Кредиторская задолженность — это неоплаченное обязательство предприятия перед кредиторами. Кредиторами предприятия являются поставщики товаров, работ, услуг, арендодатели, покупатели, работники, бюджет и внебюджетные фонды. Кредиторская задолженность, характеризуется следующими основными особенностями:

Свободный источник используемых заёмных средств.

Кредиторская задолженность снижает не только стоимость заемной части капитала, но и стоимость всего капитала предприятия.

Размер оказывает влияние на длительность финансового цикла предприятия. Чем больше размер кредиторской задолженности, тем меньше средств предприятию необходимо привлечь для финансирования своей хозяйственной деятельности.

Сумма кредиторской задолженности находится в прямой зависимости — от объема производства и реализации продукции.

С ростом объема производства увеличиваются и расходы предприятия, а это влечет за собой привлечение большего количества денежных средств и увеличение кредиторской задолженности.

Управление кредиторской задолженностью является важным аспектом финансового менеджмента. От того на сколько эффективно будет осуществляться данное управление зависит успех организации и ее существование в дальнейшем. При грамотном управлении такая задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, т.е. каков механизм управления кредиторской задолженностью, во многом зависит эффективность использования полученных средств. Важно отметить, что любая задолженность в первую очередь влияет на платежеспособность организации. Поэтому чтобы эффективно управлять долгами организации необходимо:

1. Определить оптимальную структуру кредиторской задолженности для предприятия
2. Составить бюджет кредиторской задолженности
3. Разработать систему показателей характеризующих отношения с кредиторами и принять определенные значения за плановые
4. Проанализировать соответствие фактических показателей с нормативными
5. Сделать анализ причин возникших отклонений
6. Разработать комплекс практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с плановыми показателями.

Важную роль в управлении кредиторской задолженностью играет менеджер. Он должен разработать и применять четкую стратегию в отношениях с кредиторами, для того чтобы они максимально соответствовали целям обеспечения финансовой устойчивости компании и увеличению ее прибыльности и конкурентоспособности. В ходе разработки стратегии менеджеры должны уделять большое внимание решению таких задач как: максимизация прибыли и минимизация издержек компании, достижение динамичного развития и повышение кредитоспособности организации. При выполнении всех этих задач и будет определена максимальная финансовая устойчивость организации. Также должно быть обеспечено финансирование данных задач в полном объеме. Организации следует использовать сначала все собственные источники финансирования, а затем уже привлекать заемные средства кредиторов. При этом важно учитывать стоимость заемного капитала, которая должна позволять сохранить рентабельность организации на оптимальном уровне.

Немаловажным этапом в управлении кредиторской задолженностью является определение наиболее приемлемых тактических подходов. Существует несколько подходов привлечения заемных средств:

1. Средства инвесторов (расширение уставного капитала)
2. Банковский кредит
3. Товарный кредит (отсрочка оплаты поставщикам)
4. Использование собственного «экономического превосходства»

Способ привлечение денежных средств за счет инвесторов имеет свою характеристику. Во-первых, данный способ отличается своей дешевизной. Как правило, инвесторы, обменивая свои денежные средства на долю в организации рассчитывают на определенные дивиденды, прописанные в учредительных документах в виде процентов. При этом, в случае отсутствия прибыли на предприятии, вложенный в дело капитал может быть «бесплатным». Во-вторых, инвесторы получают возможность влиять на процессы, происходящие в организации. Поэтому очень большое внимание надо уделить сохранению пакета контрольных акций, иначе ваш собственный капитал может превратиться в капитал, переданный в займы новому инвестору. Таким образом, при привлечении денежных средств инвесторов нужно соблюдать определенную ограниченность, их не должно быть больше собственных первоначальных инвестиций.

Банковский кредит, как правило, выдается банками. Данный вид привлечения денежных средств является наиболее дорогим, так как предполагает высокий процент и необходимость надежного обеспечения. Не смотря на «дороговизну» и «проблематичность» привлечения, возможности банковского кредита в отличие от инвестиционного должны быть использованы компанией на все 100%. Существенным недостатком финансовых заемных средств, является наличие строго определенных сроков их возврата.

Привлечение заемных средств с помощью товарного кредита является наиболее простым способом, так как он не требует привлечения залога и не связан со значительными расходами и продолжительностью оформления.

Суть использования преимуществ, связанных с собственным экономическим превосходством, заключается в возможности диктовать и навязывать поставщику (кредитору) собственные «правила» игры на рынке и характер договорных отношений. Экономическое превосходство заемщика перед кредитором может возникнуть в случае:

• монопольного положения заемщика на рынке
• активы покупателя значительно превосходят активы поставщика
• маркетинговые преимущества
• организационные недостатки в управлении дебиторской задолженностью у кредитора.

Таким образом, менеджеру при стремлении использовать максимально все источники заемных средств следует обращать внимание на возможность выплаты этих средств в дальнейшем, а также сопоставлять возможности организации с подходами к привлечению заемных денежных средств.

Также одним из важнейших этапов управления кредиторской задолженностью является отслеживание сроков оплаты. В случае просрочки платежа зачастую применяется повышенный процент платежей по договору, в случае последующей просрочки поставка может быть отменена.

Таким образом, система управления кредиторской задолженностью должна обязательно включать в себя следующие элементы: планирование кредиторской задолженности, ее нормирование, контроль, анализ и регулирование этих процессов. Эффективное управление кредиторской задолженностью обеспечивает организацию оборотными средствами для непрерывной деятельности. Только комплексный подход позволит обеспечить эффективное управление кредиторской задолженностью, также снизить риск несостоятельности и банкротства предприятия.

Устойчивость экономического развития предприятия невозможна без финансовой устойчивости. Именно устойчивость служит гарантом выживаемости и основой прочного положения предприятия. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы: положение предприятия на товарном рынке; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатёжеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п. Все эти факторы различаются по структуре (на простые и сложные), по времени воздействия на предприятие (постоянные и временные), по важности влияния на результат (основные и второстепенные). Все факторы в зависимости от места их возникновения можно разделить на внутренние, зависящие от организации работы самого предприятия, и внешние, не подвластные воле организации.

Наибольшее влияние на деятельность предприятия оказывают внутренние факторы.

Среди них особое место занимает наличие кредиторской задолженности на предприятии.

Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с кредиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. По общему признанию руководителей и специалистов российских фирм проблема управления кредиторской задолженностью в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности. Эти причины привели к иному восприятию сути управления кредиторской задолженностью в России по сравнению со странами со стабильной рыночной экономикой: оно сведено у нас к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей бартера и иных суррогатных платежей.

Современная система управления кредиторской задолженностью должна включать всю совокупность методов анализа, контроля и оценки за ними. Вместе с тем управление кредиторской задолженностью — это работа с источниками их возникновения, формирование кредитной политики предприятия и организация договорной работы, а также управление долговыми обязательствами.

Ведя хозяйственную деятельность, практически любая компания не может обойтись без кредиторской задолженности. Если своевременно рассчитаться с контрагентами, то никаких проблем не возникает.

Управление кредиторской задолженностью предполагает применение организацией наиболее подходящих и выгодных форм и сроков расчетов с контрагентами, и в самых общих чертах сводится к сохранению финансовой стабильности фирмы при снижении дефицита оборотных средств.

Эффективное управление долгами компании во многом определяется избирательным подходом к контрагентам и гибкой системой расчетов с ними.

На практике, для того, чтобы возникающие в процессе хозяйственной деятельности кредитные обязательства не угрожали финансовому благополучию компании и уровню ее прибыльности, руководство организации или предприятия (в том числе юристы и бухгалтеры) заранее вырабатывает подробную стратегию в отношении характера привлечения и использования заемного капитала. В этом случае первый и основополагающий вопрос состоит в том, стоит ли вести бизнес за счет собственных средств или привлечь средства других компаний или банка.

Проблемы управления кредиторской задолженностью являются весьма актуальными для большинства российских предприятий, однако на сегодняшний день ввиду недостатка финансовых ресурсов, а также подготовленных кадров на многих предприятиях, их решению не уделяется должного внимания.

Понятие и виды кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность — задолженность предприятия контрагентам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным сотрудникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые производственные и материальные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда [7, с. 163].

Другими словами, обязательства предприятия, которые возникают в ходе его текущей производственной деятельности, составляют кредиторскую задолженность, то есть совокупность финансовых обязательств перед кредиторами.

В бухгалтерском учете считается, что образование кредиторской задолженности имеет место быть при одновременном соблюдении таких условий как:

задолженность образуется в соответствии с конкретным договором, требованием зaконодaтельствa и нормативных актов, обычаями делового оборота;

величина задолженности может быть количественно измерена;

обрaзовaние задолженности приведет к уменьшению экономических выгод предприятия.

Кредиторская задолженность учитывается в том отчетном периоде, в котором она в соответствии с вышеизложенным порядком должна быть признaнa, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления предприятием своих обязательств [2, с. 116].

Кредитором — это юридическое или физическое лицо, предоставляющее предприятию деньги или товары в кредит и имеющие право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо работы (услуги).

В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой (в пределах срока отсрочки плaтежa), сотрудники, которым нaчисленa, но не выплaченa зaрaботнaя плaтa, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др.

Смотрите так же:  Приказ фтс no 2509

Экономическое понятие кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества предприятия (как правило, денежные средства), но и товарно-материальные ценности (например, обязательства по товарному кредиту).

Правовое понятие кредиторской задолженности — особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательных правоотношений между предприятием и ее кредиторами. Предприятие владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но оно обязано вернуть данную часть имущества или выплатить кредиторам, которые имеют права, деньги за нее.

Исходя из отмеченных признаков кредиторскую задолженность можно определить как часть имущества предприятия, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств предприятия-дебитора перед полномочными лицами — кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе, в качестве долгов предприятия-балансодержателя.

Понятием «кредиторская задолженность» охватываются долговые обязательства предприятия-дебитора, имеющие различное происхождение, а, следовательно, различные юридическую природу и правовой режим, что, собственно, и обуславливает практическую необходимость использования согласованного понятийного аппарата. Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении дебитора, ее показывают в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности [6, с.145].

Кредиторская задолженность делится на краткосрочную или долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).

К долгосрочным пассивам относятся:

долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлечённые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

К краткосрочным пассивам относятся:

обязательства, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года). Краткосрочные обязательства приводятся в балансе либо по их ткущей цене, отражающей будущие затраты наличных средств для погашения этих обязательств, либо по цене на дату погашения долга.

В краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как счета и векселя к оплате, возникающие в результате предоставления предприятию кредита, долговые свидетельства о получении компанией краткосрочного займа; задолженность по налогам, являющаяся по существу формой кредита, предоставляемого государством данной компании; задолженность по заработной плате; часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде.

1.2 Цели и задачи управления кредиторской задолженностью

Управление кредиторской задолженностью означает применение предприятием наиболее приемлемых для него форм, сроков, а также объемов расчетов с контрагентами. Управление кредиторской задолженностью предполагает избирательный подход к контрагентам предприятия, дающий возможность [4, с. 31]:

оценивать эффективность кредитной политики контрагентов, определять стоимость кредиторской задолженности с учетом скидок, бонусов, отсрочек, кредитных лимитов и обязательств;

принимать решения о целесообразности работы с контрагентами как на оперативном, так и на стратегическом уровнях;

повышать рентабельность кредиторской задолженности и предприятия в целом;

согласовывать управление кредиторской и дебиторской задолженностью, что позволит повысить финансовую устойчивость предприятия;

оперативно выявлять зоны и устранять причины неэффективного управления кредиторской задолженностью;

мотивировать сотрудников на решение задач управления кредиторской задолженностью [5, с.

Политика управления кредиторской задолженностью предприятия заключается в обеспечении своевременного начисления и выплаты средств, входящих в ее состав. Выделим следующие этапы анализа кредиторской задолженности:

1. определение структуры общей кредиторской задолженности предприятия на конец каждого отчетного периода, анализ динамики рассчитанных показателей за ряд лет;

2. определение величины просроченной кредиторской задолженности в общей ее структуре;

3. обеспечение контроля за своевременностью начисления и выплаты средств в разрезе отдельных видов кредиторской задолженности;

сравнение величин дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, а также анализ динамики их изменений за ряд отчетных периодов.

Внутренняя кредиторская задолженность (или внутренние счета начисления средств) характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых им за счет внутренних источников. Начисления средств по различным видам этих счетов производятся предприятием ежедневно (по мере осуществления текущих хозяйственных операций), а погашение обязательств по этой внутренней задолженности — в определенные (установленные) сроки в диапазоне до одного месяца. Так как с момента начисления средства, входящие в состав внутренней кредиторской задолженности, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются им до наступления срока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала [4, с. 34].

Как форма заемного капитала, используемого предприятием в процессе своей хозяйственной деятельности, внутренняя кредиторская задолженность характеризуется следующими основными особенностями:

Похожие страницы:

Кредиторскаязадолженность (2)

… кредиторскойзадолженности; нормативное обеспечение кредиторскойзадолженности; характеристика кредиторскойзадолженности; анализ состояний кредиторскойзадолженности на предприятии; планирование и совершенствование использования кредиторскойзадолженности …

Учет аудит и анализ дебиторской и кредиторскойзадолженности по материалам ООО Консалтинг-МГ

Дипломная работа >> Бухгалтерский учет и аудит

… анализа дебиторской и кредиторскойзадолженности 3.2 Анализ дебиторской задолженности 3.3 Анализ кредиторскойзадолженности 3.4 Анализ влияния дебиторской и кредиторскойзадолженности на платежеспособность …

Дебиторская и кредиторскаязадолженность на предприятии

… : 1) среднюю кредиторскуюзадолженность; 2) оборачиваемость кредиторскойзадолженности; 3) период погашения кредиторскойзадолженности; 4) доля кредиторскойзадолженности в текущих пассивах. Средняя величина кредиторскойзадолженности рассчитывается …

Анализ дебиторской и кредиторскойзадолженности предприятия и ее анализ

Реферат >> Банковское дело

… показателей: Средняя кредиторскаязадолженность: (6) где: КЗ – кредиторскаязадолженность. Оборачиваемость кредиторскойзадолженности: (7) где: Окз – оборачиваемость кредиторскойзадолженности; Вр – Выручка …

Управление кредиторскойзадолженностью (2)

Курсовая работа >> Финансовые науки

… основы управления кредиторскойзадолженностью предприятия 1.1 Сущность кредиторскойзадолженности 1.2 Виды кредиторскойзадолженности 2 Управление кредиторскойзадолженностью 2 1 Эффективное управление кредиторскойзадолженностью 2.2 Стратегический подход …

Хочу больше похожих работ…

Анализ кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа в организации и позволяет выявлять не только показатели текущей и перспективной платежеспособности организации, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния организации в будущем.

Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ кредиторской задолженности.

Управление кредиторской задолженностью производится по следующим этапам [2, c. 172].

1 этап. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности.

На первом этапе анализа исследуется динамика общей суммы кредиторской задолженности организации в предшествующем периоде, изменение ее удельного веса в общем объеме привлекаемого заемного капитала.

Изучается состав кредиторской задолженности по отдельным ее видам, выявляется динамика удельного веса отдельных ее видов в общей сумме кредиторской задолженности, проверяется своевременность начисления и выплат средств по отдельным счетам.

2. этап. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитываются по данным бухгалтерской отчетности и рассматриваются в динамике.

В качестве средней величины кредиторской задолженности в расчет принимается его среднее хронологическое значение.

Вместо квартальных могут использоваться месячные или годовые отчетные данные. При отсутствии месячных или квартальных данных для расчета средней величины может быть использован упрощенный расчет: среднее значение величин на начало и конец периода. При этом показатели рассчитываются на основании соответствующих строк бухгалтерской отчетности.

На этом этапе рассматривается оборачиваемость кредиторской задолженности предприятия, выявляется ее роль в формировании его финансового цикла.

3 этап. Прогнозирование средней суммы начисляемых платежей по отдельным видам кредиторской задолженности. К числу статей, формирующих наибольший отток денежных средств, как правило, относятся расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Рассмотрим расчеты с кредиторами, которые связаны с формированием запасов материальных ценностей.

Необходимо оценить ожидаемый дебетовый оборот счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на предстоящий период.

При этом будем оперировать следующей зависимостью:

Увеличение задолженности поставщикам определяется объемом поступления материальных ценностей. Ограничив размер обязательств перед кредиторами лишь расчетами, которые возникают в связи с приобретением материальных ресурсов с учетом действующего порядка налогообложения, можно записать:

УВ=ФС/Смц *(1+ ставка НДС).

Таким образом, для определения кредиторской задолженности поставщикам необходимо рассчитать ожидаемый объем поступлений материальных ценностей.

Другой способ прогнозирования по видам кредиторской задолженности предполагает прогнозирование средней суммы начисляемых платежей по отдельным видам кредиторской задолженности. Такое прогнозирование осуществляется двумя основными методами [1, c. 92]:

1) методом прямого счета.

Этот метод используется в тех случаях, когда по видам кредиторской задолженности заранее известны сроки и суммы выплат.

2) статистическим методом на основе коэффициента эластичности.

Этот метод используется в тех случаях, когда сумма выплат по конкретному виду кредиторской задолженности заранее четко не определена.

4 этап. Прогнозирование средней суммы и размера прироста кредиторской задолженности по предприятию в целом. Средняя сумма кредиторской задолженности по предприятию в целом определяется путем суммирования прогнозируемого среднего размера по отдельным видам этой задолженности:

5 этап. Оценка эффекта прироста кредиторской задолженности по расчетам предприятия в предстоящем периоде.

Этот эффект заключается в сокращении потребности предприятия в привлечении кредита и расходов, связанных с его обслуживанием. Расчет этого эффекта осуществляется по следующей формуле:

ЭПкз = ВКЗ *СП/100%.

К достоинствам метода прогнозирования относят:

— возможность предпринять заранее необходимые меры в целях предотвращения неблагоприятных последствий;

— контроль за качеством кредиторской задолженности.

Среди недостатков выделяют:

— неприспособленность этого метода к российской экономики, которая характеризуется нестабильностью;

6 этап. Обеспечение контроля за своевременностью начисления и выплаты средств в разрезе отдельных видов кредиторской задолженности.

Начисление этих средств контролирует бухгалтерия по результатам осуществления отдельных хозяйственных операций предприятия. Выплата этих средств, включается в разрабатываемый платежный календарь и контролируется в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности организации.

Привлечение заемных средств в оборот организации — явление, содействующее временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового состояния. Поэтому чтобы не допустить ухудшения финансового состояния организации нужно своевременно анализировать и прогнозировать кредиторскую задолженность посредством методов управления кредиторской задолженностью.

Одним из наиболее часто применяемых методов анализа кредиторской задолженности является горизонтально-вертикальный анализ кредиторской задолженности по данным бухгалтерского баланса и пояснений к нему.

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности проводится на основании данных бухгалтерской отчетности предприятия.

Пример анализа динамики и структуры кредиторской задолженности можно отметить при помощи таблицы 1

Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности на примере ОАО «КАМАЗ» за 2007-2008 гг., тыс. руб. [3]