Содержание:
Договор купли-продажи карт оплаты
Реализация карт экспресс-оплаты услуг связи
Что необходимо для применения ЕНВД
Плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую указанным налогом на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог.
В связи с тем что специальный налоговый режим в виде ЕНВД обязателен для применения, перед продавцом не стоит выбора, перейти на него или не перейти. Для его применения необходимо наличие двух условий. Во-первых, ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Во-вторых, ЕНВД должен быть введен в отношении вида предпринимательской деятельности, которым занимается налогоплательщик, т.е. в нашем случае в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, и в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Под розничной торговлей в НК РФ понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).
Реализация карт экспресс-оплаты, приобретенных в собственность для последующей продажи
До недавнего времени Минфин России и ФНС России категорично заявляли, что карты экспресс-оплаты не подпадают под понятие товара, следовательно, предприниматели, занимавшиеся реализацией этих карт, не подпадали под обложение ЕНВД в связи с тем, что реализация карт не является розничной торговлей.
Однако с выходом Письма Минфина России от 25.08.2006 N 03-11-02/189, в котором говорится, что карты можно признать товаром, позиция указанных ведомств изменилась.
В ст. 38 НК РФ представлено определение объекта налогообложения, имущества и товара.
Объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.
В ст. 128 ГК РФ сказано, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
Таким образом, карты экспресс-оплаты подпадают под определение товара, и, следовательно, предпринимательская деятельность по реализации карт экспресс-оплаты услуг связи, приобретенных в собственность для последующей продажи, относится к розничной торговле и переводится на уплату ЕНВД.
Что касается арбитражной практики, большинство судов склоняется к тому, что реализация карт оплаты является розничной торговлей (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2007 по делу N Ф04-862/2007(31844-А45-27), Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.01.2007 по делу N А33-13614/06-Ф02-7305/06-С1, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.09.2006 N А79-3903/2006).
Однако некоторые суды считают, что карты экспресс-оплаты не отвечают признакам товара, определенным ст. 38 НК РФ, и в соответствии с гл. 7 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ «О связи» (с изм. и доп. от 24.07.2007) по своей правовой природе являются лишь средством предварительной оплаты услуг телефонной связи, обеспечивающим доступ к услугам связи. Покупка карты предварительной оплаты в розничной торговле означает лишь приобретение права на возмездное оказание услуги со стороны третьего лица — это лишь знаки доступа к будущей услуге, причем услуге связи, которую покупателю обязан будет оказать не розничный продавец, а тот или иной оператор телекоммуникационных систем (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.03.2006 по делу N Ф08-891/2006-387А).
Другие суды считают, что сама по себе природа реализации карт экспресс-оплаты предполагает субдилерские отношения, так как услуги оказываются не абонентам, а оператору сотовой связи. При этом предприниматель получает вознаграждение в размере разницы между ценой отпускаемых ему карт оплаты и ценой, по которой он их реализовывал. Таким образом, приобретенные абонентами у операторов связи или у уполномоченных ими лиц карты экспресс-оплаты являются по своей природе лишь средством оплаты услуг телефонной связи и, следовательно, не могут быть признаны товаром, реализуемым по договорам розничной купли-продажи, а указанные лица — розничными продавцами для целей их перевода на уплату ЕНВД (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.02.2007 по делу N Ф08-734/2007-303А, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.01.2006 по делу N Ф08-5941/2005-2351А).
На наш взгляд, в данном случае следует руководствоваться письмами Минфина России и ФНС России.
Однако данная позиция применяется только к продавцам, выкупившим эти карты на основании договора купли-продажи, реализация карт на основании агентского договора не подпадает под действие ЕНВД и подлежит налогообложению либо на общих основаниях, либо по упрощенной системе налогообложения.
В случае если предприниматель не уплачивает ЕНВД, ему следует заключить с оператором связи агентский договор, таким образом, он сможет избежать ведения раздельного учета и уплаты налогов.
Реализация карт на основании агентского договора
В Письме Минфина России от 25.08.2006 N 03-11-02/189 указано, что реализация карт через агентский договор не является розничной торговлей, так как карта не отвечает признакам товара. Позиция главного финансового ведомства страны основана на следующих основаниях.
В соответствии с Правилами оказания услуг местной, внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.05.2005 N 310 (с изм. и доп. от 25.07.2007), услуги телефонной связи оказываются на основании возмездных договоров. В договоре должны быть указаны абонентский номер (дополнительный абонентский номер), оказываемые услуги телефонной связи, система оплаты услуг телефонной связи, порядок, сроки и форма расчетов.
Под картой оплаты услуг телефонной связи понимается средство, позволяющее абоненту и (или) пользователю услугами телефонной связи инициировать вызов, идентифицировав абонента и (или) пользователя услугами телефонной связи перед оператором связи как плательщика в сети связи оператора связи.
Карта содержит закодированную определенным способом информацию, используемую для доведения до оператора связи сведений об оплате услуг телефонной связи. На карте указываются наименование (фирменное наименование) оператора связи, выпустившего данную карту, наименование видов услуг телефонной связи, оплачиваемых с ее использованием, размер авансового платежа оператору связи, внесение которого подтверждает карта, срок ее действия, справочные (контактные) телефоны оператора связи, правила ее использования, а также идентификационный номер карты.
В связи с изложенным реализация карт экспресс-оплаты организациями, предоставляющими услуги связи, или уполномоченными ими лицами не признается розничной торговлей, так как в данном случае карты не имеют признаков товара, а выступают лишь средством предварительной оплаты услуг связи.
Хотелось бы напомнить, что ни письма Минфина России, ни письма ФНС России не являются нормативно-правовыми актами, обязательными для исполнения, а лишь содержат рекомендации по применению налогового законодательства. В этом качестве они не могут противоречить закону, а тем более носить главенствующий характер.
Арбитражная практика по данному вопросу также не отличается единообразием: часть судов придерживается той же позиции, что и Минфин России, и ФНС России, и считает, что приобретенные абонентами у операторов связи или уполномоченных ими лиц пластиковые карты являются по своей природе лишь средством оплаты услуг телефонной связи и не могут быть признаны товаром, реализуемым по договорам розничной купли-продажи, а указанные лица — розничными продавцами для целей их перевода на уплату ЕНВД (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.08.2006 по делу N Ф04-5199/2006(25467-А45-19), Постановление ФАС Уральского округа от 07.05.2007 по делу N Ф09-3212/07-С3, Постановление ФАС Поволжского округа от 06.03.2007 N А55-10226/2006-31).
Другая часть судов считает, что продавец карт оплаты услуг телефонной связи, выступая в качестве дилера (агента, субагента) по договору с организацией-оператором, сам услуг связи не оказывает. Услуга связи будет оказана абоненту оператором после активизации карты и телефонного соединения абонента со своим корреспондентом. Услуга связи может быть не оказана в случае, если абонент не воспользуется телефонной картой. Ответственность за качество услуги, оказываемой по карте, несет производитель услуги — оператор связи. В связи с этим реализация дилером карт оплаты услуг сотовой связи является розничной торговлей товарами, облагаемой ЕНВД (Постановление ФАС Поволжского округа от 02.02.2007 по делу N А65-16117/2006-СА1-42, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.09.2006 N А56-42971/2005, Постановление ФАС Уральского округа от 07.09.2006 N Ф09-7865/06-С2, Постановление ФАС Центрального округа от 20.12.2006 по делу N А09-14798/05-22).
На наш взгляд, налогоплательщику, реализующему карты экспресс-оплаты на основании агентского договора, во избежание санкций со стороны налоговых органов не следует применять ЕНВД. Однако если налогоплательщик готов отстаивать свою позицию в суде, то существует вероятность того, что суд решит дело в его пользу.
Наш типовой договор купли-продажи подарочных карт
ДОГОВОР № от «» 201_ г.
г. Москва «» 201_ г.
ООО «ДАРИ», именуемое в дальнейшем “Продавец”, в лице Генерального директора Мошниновой О.Р., действующего на основании Устава, с одной стороны, и, ООО «» именуемое в дальнейшем “Покупатель”, в лице Генерального директора, действующего на основании Устава, с другой стороны, при совместном упоминании “Стороны”, заключили настоящий Договор о нижеследующем:
Карта – подарочная карта с определенным номиналом и сроком действия, подтверждающая обязательство эмитента Карты передать в будущем Держателю карты товары, работы или услуги на определенную сумму, равную номинальной стоимости Карты, и право Держателя карты на получение этих товаров, работ, услуг.
Номинальная стоимость Карты — номинал Карты, выраженный в рублях, нанесенный на Карту.
Срок действия карты – период времени, нанесенный на Карту, в течение которого Держателем карты могут быть совершены покупки товаров, получение работ или услуг.
Держатель карты – лицо, получившее Карту от Покупателя или иного лица, являющееся конечным пользователем Карты.
Эмитент карты – лицо, выпустившее Карту, обязанное передать в будущем Держателю карты товары, работы или услуги на определенную сумму, равную номинальной стоимости Карты.
Сертификат — аналог Карты.
1.1. По настоящему договору Продавец обязуется передать Покупателю подарочные Карты или Сертификаты (далее по тексту «Карта» или «Сертификат»), а покупатель принять и оплатить их.
1.2. Общая стоимость Карт и\или Сертификатов по настоящему Договору определяется их номинальной стоимостью.
1.2 Номинальная стоимость каждой Карты и\или Сертификата, срок действия Карты и\или Сертификата, общее количество и наименование (вид) Карт и\или Сертификата, а также согласованная сторонами наценка/скидка и общая стоимость по договору указываются в Приложениях к настоящему Договору.
2. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН
2.1 Продавец обязан:
2.1.1 Передать Покупателю Карты и\или Сертификаты, срок действия которых не истек, в соответствии с условиями, установленными настоящим Договором и Приложениями к нему.
2.1.1. Покупатель обязан:
2.2.1 Оплатить Карты и\или Сертификаты в сроки и на условиях, предусмотренных п.3 настоящего Договора.
2.2.2. Принять Карты и\или Сертификаты в порядке, установленном п.4 настоящего Договора.
3.1 Стоимость настоящего Договора определяется исходя из общей стоимости Карт и\или Сертификатов с учетом согласованной сторонами наценки или скидки (далее по тексту «сумма оплаты»).
3.2 Окончательная сумма оплаты, подлежащая уплате Покупателем Продавцу, указывается в Приложениях к настоящему договору.
3.3 Оплата по настоящему Договору производится в порядке 100% предоплаты стоимости договора, согласованной сторонами в Приложениях. Сумма оплаты по Договору перечисляется Покупателем на основании счета, выставленного Продавцом.
3.4 Оплата Покупателем Продавцу, производится путем перечисления суммы оплаты на расчетный счет Продавца, указанный в п. 9 настоящего Договора, в течение 5 (пяти) банковских дней с даты выставления счета Продавцом. В случае выставления счета в иностранной валюте оплата производится в рублях по курсу Банка России на день осуществления платежа.
4. СРОКИИ УСЛОВИЯ ПЕРЕДАЧИ КАРТ
4.1 Подарочные карты и\или Сертификаты передаются Покупателю в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента поступления от Покупателя суммы оплаты на расчетный счет.
4.2 Передача Карт и\или Сертификатов производится на основании накладной и оформляется актом приема-передачи.
4.3 Получение Карт и\или Сертификатов Покупателем производится в месте нахождения Продавца либо ином месте, указанном Продавцом.
4.4 Приемка Карт по количеству и качеству производится в месте передачи Карт и\или Сертификатов уполномоченным представителем Покупателя.
4.5 Право собственности на Карты и\или сертификаты переходит от Продавца к Покупателю с даты подписания сторонами документов, подтверждающих факт передачи Карт и\или Сертификатов.
5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
5.1 В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения условий настоящего Договора стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
6. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ
6.1 Стороны договариваются, что в отношении Карт действуют следующие условия:
6.1.1.Основной договор розничной купли-продажи товаров, работ, услуг может заключить любой Держатель Карты и\или Сертификата, так как Карта и\или Сертификат свободно передается и является предъявительской.
6.1.2.Если Карта и\или Сертификат не реализована по вине Покупателя (или законных Держателей) в срок действия Карты и\или Сертификата или сумма заключенных за данный срок договоров розничной купли-продажи товаров, договоров на приобретение работ или услуг будет меньше номинала Карты и\или Сертификата, Договор прекращается, номинал Карты и\или Сертификата (его не реализованная часть) не возвращается и остается в распоряжении эмитента.
6.1.3.Обслуживание Карт и\или Сертификатов осуществляется согласно правилам продажи товаров, работ или услуг с использованием подарочной карты, установленным компанией – эмитентом.
7. ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ
7.1 В случае возникновения между Продавцом и Покупателем любых споров или разногласий, связанных с настоящим Договором либо неисполнением любой Стороной обязательств по Договору, Стороны приложат все усилия для их дружественного разрешения путем переговоров.
7.2 В случае не достижения согласия при переговорах стороны должны соблюсти претензионный порядок разрешения спора. Неурегулированные таким образом споры подлежат рассмотрению Арбитражным судом г. Москвы в соответствии с действующим Российским законодательством. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.
8. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА, ПОРЯДОК ЕГО ИЗМЕНЕНИЯ И
8.1 Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его Сторонами и действует до выполнения сторонами своих обязательств по настоящему договору в полном объеме.
8.2. Настоящий Договор может быть в любое время расторгнут:
— по согласованию Сторон;
— по требованию одной из Сторон при существенном нарушении Договора другой Стороной.
— по инициативе одной из Сторон. В этом случае сторона, желающая расторгнуть настоящий Договор, обязана письменно уведомить другую Сторону не менее чем за 10 (Десять) календарных дней до предполагаемой даты расторжения Договора;
— в связи с наступлением форс-мажорных обстоятельств.
8.3. Все изменения, дополнения настоящего Договора действительны лишь в том случае, если они оформлены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами.
9. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
9.1.Ни одна из Сторон не вправе передавать свои права и обязанности по настоящему Договору третьему лицу без согласия другой Стороны.
9.2. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу.
10. АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Договор купли-продажи карт оплаты
Договор хранения № _______
г. Пермь _____________ 20__ г.
ООО «Химпродукт-АЗС», именуемое в дальнейшем «Продавец», в лице генерального директора Ачинянца Ю.А., действующего на основании Устава, с одной стороны, и ______________________________________________________________________ в лице ___________________________________________________, действующего на основании _______________________________________________, именуемое в дальнейшем «Покупатель», с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. Термины, используемые в договоре
1.1. Топливная карта (карта) – пластиковая карта, являющаяся средством учета отпуска нефтепродуктов на АЗС. Топливная карта имеет свой идентификационный номер, фирменный знак, а так же другую символику, позволяющую определить ее принадлежность.
1.2. Держатель топливной карты – физическое лицо (представитель Покупателя), имеющее право производить выборку нефтепродуктов на АЗС в рамках настоящего договора. Действия держателя топливной карты в целях настоящего договора признаются действиями Покупателя. Подтверждением полномочий на получение нефтепродуктов с использованием топливной карты указанным лицом Стороны настоящего договора считают наличие у него топливной карты.
1.3.АЗС – автозаправочная станция, на которой по данному договору производится отпуск нефтепродуктов по Топливным картам.
1.4. Лимит топливной карты – количество топлива установленной марки, которое держатель топливной карты может получить на АЗС, либо денежная сумма, на которую Покупатель может получить нефтепродукты.
2. Условия поставки
2.1. Предметом настоящего Договора являются отношения между Продавцом и Покупателем, складывающиеся в связи с куплей-продажей нефтепродуктов через сеть автозаправочных станций (местонахождение АЗС указано на сайте www.himpro.ru) в порядке и на условиях настоящего договора.
2.2. Покупатель производит заправку транспорта на основании топливных карт, переданных ему в порядке и на условиях настоящего договора и предъявляемых Покупателем на АЗС. Количество нефтепродуктов согласовывается сторонами в момент выборки нефтепродуктов держателем топливной карты на АЗС Продавца и указывается в кассовом чеке. При наличии разногласий сторон о количестве отпущенного нефтепродукта достаточным доказательством факта отпуска нефтепродуктов и/или количества отпущенного нефтепродукта является чек, сформированный при отпуске нефтепродукта, или информация из электронной базы данных терминалов, установленных на АЗС для приема топливных карт, при этом вышеуказанные факты могут быть подтверждены и иными доказательствами.
2.3.Покупатель заказывает путем направления Продавцу заявки необходимое ему количество топливных карт. В заявке указывается наименование топлива, лимит максимального расхода топлива (рубли и литры) в сутки либо иной по выбору Покупателя период.
2.4. В течение пяти дней с момента получения заявки Продавец передает Покупателю необходимое количество топливных карт по акту приема-передачи. Для получения топливной карты представителю Покупателя необходимо предоставить оформленную надлежащим образом доверенность.
2.5.Цены на нефтепродукты, поставляемые по настоящему договору, отражаются в товарной накладной и счет-фактуре, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора.
2.6. . При совершении сделки Покупатель принимает на себя безусловные обязательства по оплате сделки.
2.7. Право собственности на нефтепродукты переходит от Продавца к Покупателю в момент получения Покупателем нефтепродуктов на АЗС, который определяется моментом регистрации в учетном терминале операции по передаче (отпуску) нефтепродуктов Покупателю.
2.8. . Покупатель заявляет, что любое лицо, являющееся фактическим держателем карты, переданной Покупателю в исполнение настоящего договора, уполномочен Покупателем на получение нефтепродуктов с использованием топливной карты. Продавец, сотрудники и обслуживающий персонал АЗС не обязаны проводить дальнейшую проверку личности или наличие соответствующих полномочий у держателя карты.
3. 3. Права и обязанности сторон.
3.1. Продавец вправе:
— изменять исполнение карт и процедуру их выдачи, предварительно уведомив об этом Покупателя;
— определять внутренними распорядительными документами стоимость единицы нефтепродуктов для Покупателя. Информацию о стоимости нефтепродуктов Покупатель может получить в отделе продаж Продавца.
— в случае невыполнения Покупателем обязательств по оплате приостановить получение Покупателем нефтепродуктов по картам и \или проинформировать всех заинтересованных лиц о неплатежеспособности Покупателя;
— приостанавливать отпуск нефтепродуктов в случае несвоевременного возврата Покупателем товарных накладных до момента их возврата в установленном договором порядке;
— в случае истечения срока поставки и/или действия настоящего договора, или его расторжения прекратить отпуск нефтепродуктов по топливным картам (заблокировать карты).
3.2. Продавец обязан:
— полностью и своевременно осуществлять пополнение лимита топливной карты за счет денежных средств, перечисленных Покупателем в безналичном порядке;
— своевременно предоставлять Покупателю документы, связанные с исполнением настоящего договора;
— в течение 24 часов после получения заявления о прекращении обслуживания карты (путем предоставлением письменного заявления с указанием Ф.И.О. и должности заявителя, наименования организации-Покупателя, номера карты) прекратить все операции с использованием данной карты. Нефтепродукты, полученные по утраченной карте до ее блокировки, оплачиваются Покупателем.
3.3. Покупатель вправе:
— заказывать дополнительные карты, устанавливать или отменять специальные условия использования карты, приостанавливать, блокировать использование карты;
— получать нефтепродукты по картам на АЗС в пределах установленного лимита;
— самостоятельно определять круг держателей топливных карт.
3.4. Покупатель обязан:
— заблаговременно, до получения нефтепродуктов на АЗС, получать информацию о действующих ценах на нефтепродукты в соответствии с п. 4.1. настоящего договора;
— не позднее 5-ти календарных дней после окончания отчетного периода получить у Продавца счет-фактуру, накладную по форме – ТОРГ — 12. В случае неполучения Покупателем по своей вине документов, указанных в настоящем пункте договора, или не подписания их и не представления Продавцу в течение 10-ти календарных дней с момента истечения отчетного периода, нефтепродукты считаются переданными Продавцом надлежащим образом в соответствующем количестве, по соответствующей цене и принятыми Покупателем. Стороны договорились, что проставление печати Покупателя на товарных накладных является достаточным доказательством приемки товара от имени Покупателя уполномоченным лицом. Стороны договорились, что проставление печати организации на подписанных актах сверки взаимных расчетов является достаточным доказательством подписания указанных актов уполномоченными лицами;
— своевременно оплачивать нефтепродукты;
— выполнять установленный настоящим договором порядок и условия получения нефтепродуктов на АЗС;
— при утрате карты немедленно сообщить об этом Продавцу, а затем, в течение 24 часов, направить Продавцу заявление об утрате карты, выполненное в произвольной форме, подписанное руководителем либо уполномоченным лицом Покупателя, для блокировки утраченной карты с целью исключения возможности ее использования посторонними лицами. В случае не поступления от Покупателя письменного подтверждения заявленных требований в установленный срок, Продавец вправе возобновить отпуск нефтепродуктов с использованием топливной карты. При этом нефтепродукты, отпущенные по топливной карте согласно требованиям настоящего пункта договора, подлежат оплате Покупателем на условиях договора.Продавец не несет ответственности за совершение операций по утраченной карте, если Покупатель не заявил о пропаже;
— обеспечивать сохранность карты;
— вернуть топливные карты в течение двух дней с момента окончания срока действия настоящего договора.
4. Цена договора. Порядок расчетов.
4.1. Покупатель производит 100% предоплату нефтепродуктов.
4.2. Оплата производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет Продавца либо иным не противоречащим действующему законодательству способом оплаты, согласованным сторонами.
4.3. Не позднее 5-ти календарных дней после окончания отчетного периода (календарного месяца) Продавец определяет количество полученных Покупателем в данном периоде нефтепродуктов, оформляет и выдает уполномоченному лицу Покупателя (полномочия оформляются доверенностью Покупателя) товарную накладную и счет-фактуру, в которых указывается количество, ассортимент и стоимость нефтепродуктов, фактически полученных Покупателем за период. Представление (передача) Покупателю указанных в настоящем пункте договора документов для подписания производится по адресу: г. Ижевск, ул. С. Разина, 45, если иное не определено дополнительным соглашением сторон.
4.4. Ежемесячно Покупателю предоставляется отчет об операциях, произведенных с выданными ему топливными картами (о количестве отпущенных нефтепродуктов).
4.5. В случае, когда условиями настоящего договора предусмотрена предварительная оплата товара Покупателем, Продавец вправе по своему усмотрению передать товар и при отсутствии предварительной оплаты полностью или частично, при этом сроком оплаты будет являться день, следующий за днем получения товара.
5. Ответственность сторон и порядок разрешения споров
5.1. За невыполнение обязательств по настоящему договору стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.
5.2. При возникновении задолженности Покупателя за нефтепродукты Покупатель уплачивает пени в размере 0,2% от суммы долга за каждый день просрочки оплаты. Неустойка начисляется за каждый день просрочки исполнения обязательства по оплате, начиная со дня, следующего после дня истечения установленного срока исполнения обязательства, по день фактического исполнения обязательства включительно.
5.3. Продавец не несет ответственности за несанкционированное использование карты, в том числе и третьими лицами, если на эти карты не было получено заявление на блокировку в порядке, установленном настоящим договором.
5.4. Стороны освобождаются от ответственности за ненадлежащее исполнение обязательств по договору в случае, если неисполнение возникло вследствие наступления обстоятельств непреодолимой силы.
5.5. В случае утери топливной карты Покупатель обязан оплатить Продавцу штраф в размере 150,00 рублей.
5.6Претензионный порядок урегулирования споров для сторон настоящего договора обязателен. Сторона, получившая претензию, обязана совершить указанные в ней действия либо дать аргументированное возражение не позднее 5 (Пяти) дней с момента ее получения.
5.7. При недостижении взаимоприемлемого решения стороны вправе передать спорный вопрос на разрешение в судебном порядке в Арбитражный суд УР.
5.8. При наличии у Покупателя дебиторской задолженности перед Продавцом, денежные средства, поступившие от Покупателя, засчитываются как последовательная оплата товара в соответствии с выставленными Продавцом счетами-фактурами, начиная с более ранних счетов-фактур. При этом назначение платежа во внимание не принимается.
6. Заключительные положения
6.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента подписания и действует по 31 декабря 2012 г., в части расчетов – до их полного завершения. В случае если ни одна из сторон не изъявит желания расторгнуть договор, то договор считается пролонгированным на новый календарный год.
6.2. Досрочное расторжение договора допускается по письменному соглашению сторон. При этом сторона, выступающая инициатором расторжения договора, должна уведомить другую сторону о своем намерении в письменном виде не позднее, чем за 30 (Тридцать) календарных дней. При досрочном расторжении договора Стороны производят сверку взаимных расчетов, о чем составляют соответствующий акт. По итогам сверки производится погашение задолженности не позднее 10 (Десяти) календарных дней со дня подписания акта сверки взаимных расчетов.
6.3. В случае ненадлежащего исполнения Покупателем обязательств по договору Продавец имеет право расторгнуть договор в одностороннем внесудебном порядке, уведомив об этом Покупателя не позднее, чем за 10 дней до даты его расторжения.
6.4. С момента заключения настоящего договора все ранее достигнутые договоренности считаются недействующими.
6.5. Договор и связанные с ним документы, переданные по факсимильной связи, имеют юридическую силу до получения оригиналов документов. При этом оригиналы документов должны направляться их адресату нарочным или заказным письмом по почте в течение 7 (Семи) дней.
6.6. Стороны обязуются уведомлять друг друга об изменениях своих реквизитов в течение 3-х дней с момента таких изменений. При невыполнении указанного условия стороны обязаны возместить другой стороне убытки, причиненные данным нарушением.
6.7. Отношения сторон, не урегулированные настоящим договором, но вытекающие из него, регулируются применимыми нормами действующего гражданского законодательства РФ и подзаконных актов (в том числе – по аналогии закона); при отсутствии таких норм применяется аналогия права с соблюдением требований добросовестности, разумности и справедливости.
6.8.. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из сторон.
7.ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА СТОРОН
Юридический адрес: 614109, Пермский край, г. Пермь, ул. Калинина, 89
Почтовый адрес: 426032, г. Ижевск, ул.Степана Разина, 45
ИНН 1828016234, КПП 590801001
ОГРН 1071828000716 ОКПО 81248621
р/с 40702810400100761444
в Пермском-ПКБ ф-л ПАО Банка «ФК Открытие»
к/с 30101810757730000728
БИК 045773728
Тел. (3412) 610-444; 610-555
________________________/ Ю.А. Ачинянц
Договор купли продажи по ипотеке
Одним из самых важных пунктов осуществления ипотечного кредитования является грамотное заключение договора купли-продажи приобретаемой в кредит недвижимости. Прежде чем подписывать документ необходимо детально изучить каждый пункт договора, который не должен ущемлять права заемщика. Желательно подключить опытного юриста, который поможет разобраться во всех тонкостях оформления подобной документации. В данной статье речь пойдет об основных правилах и нюансах оформления договора купли-продажи ипотечной недвижимости.
Подробнее о договоре
Данный документ представляет собой своеобразное подтверждение того, что приобретаемая недвижимость находится в залоге у банка до окончания выплат по кредиту. При заключении данного вида договора необходимо обязательное участие двух сторон — кредитной организации, выдающей ипотеку, а также заемщика. В стандартном договоре указываются обязательные для заполнения пункты — заемщику необходимо внимательно вносить все требуемые данные и тщательно проверять информацию, представленную в документе. В договоре обязательно указывается предмет ипотеки — залоговое имущество, приобретаемое заемщиком. Дополнительно фиксируется точный срок окончания ипотечных выплат.
Предмет договора
Согласно ст. 554 ГК РФ предметом ипотечного договора является приобретаемая недвижимость. До момента окончания ипотечных выплат квартира находится в собственности банка — всё это детально отображается в договоре с указанием точных информационных данных о приобретаемой недвижимости. В договоре обязательно указывается общая площадь, количество комнат, особенности планировки, а также цена приобретаемой в ипотеку недвижимости.
Основные условия
Существует перечень обязательных условий, при отсутствии хотя бы одного из которых документ не будет иметь юридическую силу. Договор обязательно должен содержать наименование документа, информацию обо всех участниках сделки, а также предмет договора. Обязательными пунктами являются полные информационные данные, позволяющие детально идентифицировать всех участников ипотечной сделки.
В документе обязательно прописываются паспортные данные участников, точные адреса их регистрации, а также ИНН. Также указывается полная информация обо всех документах, подтверждающих, что продавец является владельцем имущества (договор дарения, купли-продажи и так далее). Прописывается детальная характеристика предмета осуществляемой сделки — точный адрес, общая площадь имущества, а также наличие возможных обременений. Также указывается цена приобретаемой в ипотеку недвижимости.
Дополнительно в договоре указывается полный перечень всех лиц, которые будут проживать в квартире. Среди важных условий можно выделить указание информации о состоянии квартиры с упоминанием ключевых особенностей планировки, сведений о ремонте и наличии предметов мебели. Также может прилагаться дополнительная справка об отсутствии задолженности по коммунальным платежам.
Источник оплаты и порядок расчетов
В ипотечном договоре обязательно указывается общая сумма, переданная банку до подписания договора. При наличии первоначального взноса в ипотечном договоре купли-продажи обязательно указывается, что часть средств заемщик внес из личных сбережений, а другая часть оплаты предоставляется банком в качестве кредита.
В договоре прописывается процент, который начисляется на общую сумму кредита. Также указываются сведения о полном нахождении приобретаемой квартиры в залоге кредитора (банковской организации).В разделе заключаемых договорных обязательств — «Особенности расчетов между сторонами» указываются данные об общей стоимости залоговой квартиры. Также детально прописываются все этапы выплаты долга.
Срок действия договора
Договор купли-продажи ипотечной квартиры вступает в силу сразу после момента подписания. При этом в договоре обязательно указываются сроки ипотечного залога, которые действуют до момента окончательного выполнения обязательств между банком и держателем ипотеки.
Права и обязанности сторон
Данный пункт договора является самым объемным. В обязанности продавца входит наличие обязательной страховки объекта ипотеки от всех существующих рисков — повреждения, утраты имущества и так далее. При этом необходимо предоставить копии документов, которые будут подтверждать факт наличия страховки. Дополнительно в договоре прописывается стандартный пункт об обязательном уведомлении кредитора о любых возникающих изменениях условий страховки.
В данном пункте указываются условия, при которых обе стороны могут законно требовать расторжения существующего договора, а также применения штрафных санкций.
Образец заполнения договора
Заключение сделки предполагает обязательное наличие предварительного договора купли-продажи, образец которого представлен ниже.
Образец предварительного договора купли-продажи квартиры по ипотеке
Договор купли продажи с использованием ипотеки Сбербанка
Основные нюансы и возможные ошибки
Подписывая стандартный договор купли-продажи ипотеки, необходимо учитывать важные нюансы. Важно обращать внимание на цену, которая обозначена в договоре и внимательно изучить пункт, касающийся размера ипотечной ставки. В договоре на приобретение ипотечной недвижимости необходимо предусмотреть следующие нюансы:
- Стандартный порядок расчетов. Необходимо заранее договориться о том, кто понесет дополнительные расходы по ипотечной сделке. Всё дело в том, что в тарифах некоторых стандартных кредитных учреждений предусмотрены дополнительные комиссии за снятие, также перевод денежных средств.
- Также необходимо обратить внимание на срок передачи ипотечной недвижимости. Дату передачи залоговой квартиры необходимо заранее обсудить и указать в документе. Если на момент ипотечной сделки в квартире прописаны иные лица, необходимо указать точные сроки их выписки.
- Важно проверять все введённые данные договора. При совершении любых ошибок при подписании документа он может не пройти государственную регистрацию. Опытные юристы советуют, что договор купли-продажи ипотечной недвижимости необходимо перечитывать несколько раз — чаще всего важная информация, предоставляемая банком, прописывается мелким шрифтом.
В договоре могут встречаться профессиональные термины, значение которых необходимо сразу уточнить у юриста. Следует помнить, что после подписания договора расторгнуть его практически невозможно (сделать это можно только через суд при наличии серьезных нарушений второй стороны — участника подписания договора).
Договор купли-продажи квартиры, приобретаемой в ипотеку, можно оформить в простой письменной форме, а также в нотариальной. Выбор будет непосредственно зависеть от желания участников сделки и их юридических интересов. При подписании простого письменного договора важно грамотно составлять каждый пункт.
Текст документа может помочь составить нотариус — помощь профессионального специалиста позволит учесть все важные нюансы оформления и правильно заполнить все пункты.
Что такое предварительный договор купли продажи?
Заключение предварительного договора является обязательным при оформлении ипотечной сделки. Всё дело в том, что для сбора документации необходимо время и чтобы ни один из участников договора не смог поменять решение заключается специальный вид договора — предварительный, который также как и основной, имеет собственную юридическую силу.Сразу же после подписания договора обеими сторонами он вступает в силу.
Договор купли-продажи карт оплаты
Если вы не делате накрутку на сим-карту, то вам и не нужен договор купли-продажи. Вы должны вести деятельность только в рамках агентского договора. И ставить в доход только агентское вознаграждение.
Оператор реализует нам sim-комплекты по накладным, выставляет счета, а мы оплачивает и в п/п ссылаясь (а оператор в счете) на № договора купли-продажи. Товар (sim-ки) учитываем на сч. 41. Какие проводки мне надо сделать, если мы абоненту эти sim-ки отдаем бесплатно, т.е стоимость реализованных (и оплаченных оператору) списываем за счет собственной прибыли? Могу ли я учесть стоимость этих sim-комплектов в налоговом расходе при УСНО 15%?
Марина.бухг , я что то не могу понять у вас агентский договор или договор купли-продажи ? При агентских договорах товары не учитываются на сч. 41. А если у вас договор купли-продажи , то как же вы можете уплачивать налог 6 % только с вознаграждения ? ( какое вознаграждение вы имеете в виду вообще).
В том то и дело, что оба. По агентскому договору мы получаем вознаграждение за количество подключений и сумм полученных электронных платежей. Но для выполнения агентского договора и подключения к оператору связи этот оператор передает sim-ки по договору купли-продажи (получается продает), соответственно не считает эти sim-ки своим товаром. Но ведь исполнение агентского договора не осуществимо без sim-мок! Мы и приняли решение не учитывать стоимость sim-ок в налогооблагаемой базе (отдаем их клиентам за свой счет). А ЕНВД платить очень не хотелось бы. Как налоговой доказать, что sim-ки — не товар и на каком счете кроме 41 их можно учитывать?
Журнал «Учет в торговле» №2, II квартал 2007
Продажа карт экспресс-оплаты
Облагается ли продажа карт экспресс-оплаты услуг связи единым налогом на вмененный доход?
Все зависит от того, по какому договору фирма (индивидуальный предприниматель) реализует эти карты.
Если компания продает карточки экспресс-оплаты услуг связи, приобретенные в собственность для дальнейшей реализации, такая деятельность относится к розничной торговле и может быть переведена на «вмененный» режим.
Если же фирма продает карточки от имени оператора связи в соответствии с заключенным с ним агентским договором, такая деятельность должна облагаться налогами в рамках общего или упрощенного режима налогообложения.
Так же считают и специалисты Минфина России (письмо от 25 августа 2006 г. № 03-11-02/189).
Просто информация к размышлению.
Подпадает ли под ЕНВД розничная торговля картами экспресс-оплаты и сим-картами мобильной связи. Организация продает карты в стационарном помещении. Площадь торгового зала менее 150 кв. м
Е.Ю. Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Ответ на этот вопрос зависит от договора, по которому продавец карт получил их от оператора связи.
Розничной торговлей признается деятельность, связанная с торговлей товарами по договорам розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). При этом под товарами понимается любое имущество, предназначенное для реализации (ст. 38 НК РФ).
Карты экспресс-оплаты являются средством предварительной оплаты услуг связи. Сами по себе услуги связи не входят в перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Однако средства оплаты этих услуг признаются товарами, если продавец имеет на них право собственности (ст. 38 НК РФ, ст. 128 ГК РФ). Таким образом, если продавец карт получил их от оператора связи по договору купли-продажи (поставки), то его деятельность по розничной реализации этих карт от своего имени подпадает под ЕНВД.
Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 5 июля 2007 г. № 03-11-04/3/253, от 28 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/137, от 9 февраля 2007 г. № 03-11-05/25 и от 25 августа 2006 г. № 03-11-02/189. Эта позиция подтверждается и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 1 марта 2007 г. № Ф04-862/2007(31844-А45-27), Восточно-Сибирского округа от 17 января 2007 г. № А33-13614/06-Ф02-7305/06-С1, Поволжского округа от 6 марта 2007 г. № А55-10226/2006-31).