Пояснительная записка к декларации по налогу на имущество

Содержание:

Пояснительная записка в налоговую по требованию — образец

Зачем нужна пояснительная записка?

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ специалисты ФНС, проведя камеральную налоговую проверку отчетности налогоплательщика и обнаружив там ошибки, вправе запросить у него пояснения:

по противоречиям между данными, отраженными в отчетности и дополняющих ее документах;
по несоответствиям сведений, предоставленных налогоплательщиком, тем сведениям, которые имеются в распоряжении у ФНС (и попали туда в процессе налогового контроля).

Должно прийти письменное требование из налоговой о предоставлении пояснений по возникшим вопросам.

Срок предоставления таких пояснений — 5 дней. Альтернатива предоставлению пояснений — внесение исправлений в документы с ошибками.

Кроме того, подобные пояснения — также в 5-дневный срок — могут быть запрошены:

при камеральной проверке корректировки по декларации, в которой указана меньшая сумма налога, чем в первичной (предшествующей) декларации;
при камеральной проверке первичной или иной декларации, в которой заявлен убыток.

Но как написать пояснение на требование налоговой инспекции? В каком виде?

В ст. 88 НК РФ не сказано о том, что ответы на требования налоговой о предоставлении пояснений должны быть письменными. Можно просто позвонить по телефону контролирующему инспектору. Но на практике пояснения предоставляют обычно в письменном виде, чтобы при необходимости доказать факт их передачи в ФНС в установленный срок.

Рассмотрим, каким образом составляется документ, о котором идет речь, и ознакомимся с образцом пояснительной записки в налоговую по требованию.

Как написать пояснения по требованию налоговой инспекции?

Записка с пояснениями составляется в свободной форме. В ней желательно:

Отразить общие реквизиты:

наименование документа («Пояснения по запросу налогового органа»);
дату, номер, место составления документа;
наименование хозяйствующего субъекта, его адрес, ИНН, КПП (при наличии).

Указать, что документ составляется в ответ на письмо из налоговой с требованием предоставления пояснений (и привести реквизиты данного письма).
Отразить факт:

согласия с позицией ФНС (например, «принимая во внимание правомерность требования ведомства, сообщаем, что»);
несогласия с позицией ФНС («отрицая правомерность требований ведомства, сообщаем, что»).

Привести прочие аргументы (сведения), исходя из согласия или несогласия с позицией ФНС.

Например, если речь идет об ошибке в отчете, по которой нет возражений, необходимо:

привести перечень реквизитов (строк, граф) отчета, в которых содержатся неверные данные;
привести тут же правильные данные по каждому из реквизитов.

Если ошибка в отчете привела к неправомерному занижению налога, то к пояснениям необходимо приложить корректирующую декларацию — с правильным расчетом налога (либо, наоборот, приложить пояснения к декларации, указав количество листов такого приложения на титульном листе отчета).

Ознакомиться с образцом пояснений на требование в налоговую вы можете на нашем сайте — по ссылке ниже:

Отметим, что если пояснения касаются декларации по НДС, то их лучше предоставлять по форме приложений с 2.1 по 2.9 к письму ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705. Это позволит свести к минимуму вероятность появления дополнительных запросов из ведомства.

К слову, это не единственная особенность сдачи пояснений по НДС. Рассмотрим их в контексте правил, устанавливающих формат и способ предоставления подобных документов в ФНС.

В каком виде и как отправлять письмо с предоставлением разъяснений?

Как и в случае с формой пояснений по требованиям ФНС, их формат — электронный или бумажный — налогоплательщик выбирает самостоятельно. Нужно лишь знать, что использование электронных документов требует наличия квалифицированной ЭЦП (как правило, подходит та, что оформлена для налоговой отчетности).

Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности!

Вместе с тем обращает на себя внимание следующая норма по п. 3 ст. 88 НК РФ — о том, что:

хозяйствующие субъекты, которые обязаны сдавать декларацию по НДС в электронном виде (в общем случае это все постоянные плательщики НДС), пояснения также должны предоставлять через интернет — причем по формату, который установлен ФНС;
при направлении в таких случаях пояснений в бумажном виде они считаются непредоставленными.

Формат пояснений по НДС установлен приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/[email protected]

Смотрите так же: Как через суд узаконить пристройку к дому

Передать в ФНС пояснения налогоплательщик может:

в бумажном виде — лично, придя в территориальное представительство ведомства, или по почте;
в электронном виде — через используемую программу электронного документооборота или личный кабинет на сайте ФНС.

При непредоставлении пояснений (просрочке их предоставления) ФНС может оштрафовать налогоплательщика.

Каким будет штраф за непредоставление ответов на требования ФНС?

Штраф за непредоставление пояснений по требованию налоговой — 5 тыс. руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Если проигнорировать еще одно требование от ФНС по предоставлению пояснений, полученное в том же году, то налогоплательщик будет оштрафован уже на 20 тыс. рублей.

Следует принципиально разграничивать данную санкцию с рядом других похожих штрафов:

Штраф применяется, если налогоплательщик не предоставил в ФНС тот или иной истребованный документ. Величина штрафа — 200 рублей за каждый документ.

Поскольку, как мы уже отметили выше, пояснения при камеральных проверках необязательно должны быть письменными, то рассматриваемая норма не может быть применена при непредоставлении соответствующих пояснений в ФНС.

Штраф применяется, если налогоплательщик проигнорировал распоряжение налогового органа, не связанное с предоставлением каких-либо документов. Например, не явился по приглашению в ФНС для предоставления разъяснений по тем или иным вопросам лично (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Отметим, что в п. 1 ст. 129.1 НК РФ в редакции от 23.05.2016 не было указаний на то, что санкция в виде штрафа применяется в случае игнорирования требований ФНС, предусмотренных в п. 3 ст. 88 НК РФ. Это давало повод говорить об отсутствии правовых последствий несдачи пояснений. Но в действующей редакции Налогового кодекса в п. 1 ст. 129.1 прямо указано, что штраф применяется именно за игнорирование требований ФНС по пояснениям.

ФНС вправе запрашивать у налогоплательщиков пояснения по ошибкам и несоответствиям в налоговой отчетности и дополняющих ее документах — на основании положений п. 3 ст. 88 НК РФ. За невыполнение таких требований налогоплательщик может быть оштрафован. Если он отчитывается по НДС в электронном виде, то и разъяснения должны сдаваться через интернет по установленным форматам.

Пояснительная записка к уточненной декларации по налогу на прибыль

Здравствуйте!
Мы ООО на ОСНО.
Оптовая торговля.
Учет ведется в 1С Предприятие 8.3. Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0.

У меня такой вопрос: в своё время была подана декларация по прибыли за 9 мес. и были уплачены авансовые платежи. Теперь по истечении времени выяснилось, что из за технической ошибки (сбоя в программе 1С), не были учтены расходы. Была сделана уточненка, но с меньшей суммой прибыли (примерно на 200тыс.руб.) И получается, что налог по первичной декларации завышен.Теперь у нас переплата по налогу. Мы хотим подать уточненку, и вместе с ней пояснительную записку. Меня интересует как отреагирует налоговая на нашу уточненку? Может кто-то сталкивался с такой ситуацией. Подскажите как действовать в такой ситуации?

Готовые образцы пояснений для вашего инспектора

Налоговики готовятся принять контроль над страховыми взносами (поправки ввел Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ), и уже сверяют данные в 6-НДФЛ и РСВ-1. Если база для расчета НДФЛ и взносов отличается, инспекторы запросят пояснения. Доказать, что в вашей компании нет зарплаты в конвертах, помогут наши образцы пояснений с подсказками. В подборке мы также привели пояснения про НДС, налог на имущество, низкую численность, активы и другие.

В таблице мы подобрали самые популярные статьи нашего сайта, электронного журнала «Главбух» (прочитать их можно бесплатно по гостевому доступу) и бухгалтерской справочной системы «Системы Главбух». Попробуйте бесплатный доступ на три дня.

6-НДФЛ и РСВ-1

Расхождения базы для расчета НДФЛ и взносов
Компания не сдала нулевой 6-НДФЛ

НДС

Почему вычеты с авансов превышают начисленный НДС
Выручка в декларации не совпадает с поступлениями на расчетный счет
Вычеты резко увеличились
В платежке на уплату налога закралась ошибка

Налог на прибыль

Налог на прибыль за отчетный период снизился
Прибыль в декларации отличается от той, что в бухотчетности
Прямые расходы больше, чем выручка от реализации

Налог на имущество

Инспекторы выявили ошибки или противоречия в отчетности
Остаточная стоимость основного средства резко уменьшилась
Остаточная стоимость основного средства не соответствует той, что в балансе

Пояснения в налоговую о льготе по налогу на имущество. Образец

Со 2 июня 2016 года инспекторы могут запросить на камеральной проверке пояснения об операциях или имуществе, по которым применялись льготы. Смотрите образец пояснений и рекомендации по составлению.

Налоговики теперь вправе требовать на камералках пояснения об операциях или имуществе, по которым компания применяла льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ). Как мы выяснили, ревизоры могут воспользоваться новым правом, даже если проверка началась до вступления поправок в силу — 2 июня 2016 года.

Смотрите так же: Транспортный налог ставки самара 2012

Пояснения в налоговую о льготе по налогу на имущество

Пояснения в налоговую о льготе по налогу на имущетсво можно составить в свободной форме (см. образец ниже).

Текст зависит от того, по какой причине налоговики требуют пояснения. Например, инспекторы запрашивают информацию о льготном имуществе. Перечислите в ответе основные средства, которые освобождены от налога по статье 381 НК РФ. Если активов много, удобнее оформить пояснения таблицей. Запишите дату, когда приняли объекты на учет, остаточную стоимость. Затем поясните, на каком основании основные средства освобождены от налога.

Пояснения должен подписать директор или сотрудник по доверенности.

Инспекторы считают льготой все операции, освобожденные от налогов. В частности, выдачу займов, которая не облагается НДС. Но это не так.

Льгота — это преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками (п. 1 ст. 56 НК РФ). В случае с НДС это предоставление преимуществ компаниям, которые занимаются отдельными видами деятельности. Например, общественным организациям инвалидов (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Другие компании вправе не давать пояснения о том, что операции освобождены от НДС.

Пояснения в налоговую о льготе по налогу на имущество. Образец

Скачать Образец пояснений в налоговую о льготе по налогу на имущество можно по ссылке в конце статьи.

Инспекторы вправе требовать пояснения и документы. На подачу бумаг у компании есть 10 рабочих дней. А пояснения нужно отправить за пять рабочих дней (ст. 88 НК РФ).

В пояснениях в налоговую перечислите все ваши льготные объекты. Стоимость льготного имущества должна быть такой же, как в декларации. Если сумма будет меньше, инспекторы потребуют пояснения снова.

Еще раз напомним, инспекторы уже давно требуют пояснения о льготах на камералках, но право на это появилось только со 2 июня 2016 года. Если инспекторы составили требования раньше этой даты, вы вправе предоставить только документы. А пояснения можно не писать.

Налог на Имущество Организаций 2019

Налог на Имущество

(Документы и Формы по налогу на имущество — внизу страницы)

Декларация по налогу на имущество организаций обновлена с I квартала 2019 года

ФНС утвердила и новые бланки декларации и расчета по авансовому платежу.

Со следующего года вступают в силу поправки в НК, согласно которым движимые ОС не будут считаться объектом обложения налогом на имущество.

Изменения в форме декларации и авансового расчета объяснено тем, что с 01 января 2019 года движимые ОС не считаются объектом налогообложения и платить налог на имущество компании будут с принадлежащей им недвижимости.

В бланк декларации такие изменения:

Раздел 2 называется «Определение налоговой базы и исчисленной суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества…» (раньше в этом разделе отражались сведения о недвижимых и о движимых ОС);

в разделе 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости» указываются:

— специальные коды для указания инвентарных номеров тех объектов недвижимости, которым присвоен адрес, и тех, у которых адреса нет;

— графы для указания адреса налогооблагаемой недвижимости.

В разделе 3 появилась строка с указанием коэффициента Ки, который применяется для исчисления налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости недвижимости вследствие изменения качественных и количественных характеристик.

Такие корректировки внесены и в расчет по авансовому платежу по налогу на имущество.

В первый раз отчитаться по новой форме компании нужно будет по итогам I квартала 2019 года.

С 2019 года налог на «движимость» не нужно будет платить никому. То есть то, каким образом компания приобрела такое имущество, уже не будет иметь никакого значения.

Письмо ФНС от 22.11.2018 N БС-3-21/[email protected]

Новая декларация по налогу на имущество 2018

За 2017 год компании и ИП должны отчитываться по новой форме.

Приказ ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] утвердил новую форму декларации, новую форму расчета по авансовому платежу, порядки заполнения отчетности и форматы подачи документов в электронном виде.

Что изменилось в декларации

Появился раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».

В разделе предусмотрены строки для внесения, в частности, кадастрового номера, кода ОКОФ, остаточной стоимости объекта недвижимого имущества.

Остаточную стоимость необходимо указывать по состоянию на 31 декабря налогового периода.

Что изменилось в форме расчета аванса

Изменения формы расчета авансового платежа соответствуют корректировкам формы декларации.

В расчете тоже появился одноименный раздел 2.1.

Остаточную стоимость основных средств в нем нужно указывать на 1 апреля, 1 июля или 1 октября налогового периода в зависимости от того, за какой отчетный период заполняется расчет.

Скачать документы Приказа ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] можно ниже.

Смотрите так же: Городская коллегия адвокатов 4

В декларации

отражаются коды отчетных периодов

Ошибка в учете ОС: неправильная декларация по налогу на имущество

Добрый день.
Подскажите как исправить давнюю ошибку?

Получила сообщение из налоговой с требованием в пятидневный срок предоставить пояснение и внести исправления в декларации по налогу на имущество за 2009, 2010 года.
Обнаружила ошибку в принятии к учету мебели в 2003 году (общая сумма 3368,46). Принята на учет, при оформлении в 1С была поставлена галочка «начисление износа», для целей налогового учет «включить в состав амортизируемого имущества».
До 31.12.2007 г. начислялась амортизация на другие ОС, а с 2008 г в декларации на имущество указывается средняя стоимость мебели (с которой начисляется износ). На сегодняшний день Д 010 2722,87 р., по Д 09 числится аж 11262,95 р. , в Балансе числятся ОС на 3 т.р.

Цитата (pupil): Добрый день.
Подскажите как исправить давнюю ошибку?

Спасибо за столь скорый ответ.

Вот, что написано в сообщении налоговой:
«Инспекция ФНС России № — по г. Москве сообщает Вам, что при проведении сопоставления показателей бухгалтерской и налоговой отчетности за 2009, 2010 гг. выявлено следующее:
Основные средства по данным бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2009г. превышают остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31.12.2009г. по данным налоговой декларации по налогу на имущество.
Основные средства по данным бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2010г. превышают остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31.12.2010г. по данным налоговой декларации по налогу на имущество.
В связи с этим, на основании ст. 31, ст. 88 Налогового Кодекса Российской Федерации Вам необходимо представить в пятидневный срок подробную пояснительную записку о причинах вышеуказанных расхождений или внести в течение 5 рабочих дней соответствующие исправления в декларации по налогу на имущество за 2009, 2010 гг.
При даче пояснений Вы вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию. «

Дача пояснений о расхождении показателей в бухгалтерской отчетности и декларации по налогу на имущество

Добрый день, коллеги!

Столкнулась с необходимостью дачи пояснений по вопросу расхождения показателей между бухгалтерской отчетностью и декларацией по налогу на имущество в 2014 году. Разница возникла в связи с приобретением движимого имущества необлагаемого налогом. Может быть у кого-то есть образец пояснительной записки и необходимо ли к ней прилагать какие-то ещё документы, например оборотно-сальдовые ведомости по 01, 02 счетам? Буду очень признательна всем откликнувшимся.

Цитата (Рeta Uilson): Добрый день, коллеги!

Примерный образец пояснительной записки:
«ООО «Ромашка» (ИНН) в ответ на Ваше сообщение №10/567-3 от 05.06.2015г.(исп.ФИО.) сообщает следующее:
Остаточная стоимость основных средств на 31.12.14 составляет 0000000руб . Расхождения показателей между бухгалтерской отчетностью и декларацией по налогу на имущество в 2014 году вызваны тем, что организация имеет движимое имущество, которое принято на учет после 1 января 2013, остаточная стоимость, которого по состоянию на 31.12.14 составляет 000000 руб.
С 2013г. изменился порядок формирования налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций, что ни в коей мере не затрагивает ни бухгалтерский учет основных средств, ни отражение стоимости ОС в бухгалтерской отчетности, ни критерии отнесения активов к амортизируемому имуществу для налога на прибыль. Начиная с 2013 года, движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, налогом на имущество не облагается . Соответственно бухгалтерская отчетность и декларация по налогу на имущество за 2014 г ООО «Ромашка» заполнена верно.»