Платится налог с премий

Содержание:

Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?

Облагается ли премия НДФЛ? Этим вопросом задается каждый руководитель, желающий выписать премию тому или иному сотруднику. Облагать ли премию НДФЛ, надо знать и бухгалтеру, чтобы правильно организовать учет. Что же влечет за собой выплата (выдача) премий в части НДФЛ? Давайте разберемся по порядку.

Удерживается ли НДФЛ с премии

Есть четко регламентированный список, содержащий случаи, когда с премии не вычитается подоходный налог (п. 7 ст. 217), например, за выдающиеся открытия в области науки, образования, культуры и т. д. Данный перечень утвержден Правительством РФ. В остальных случаях вопрос, облагать ли премию НДФЛ по п. 1 ст. 210 НК РФ, не стоит, поскольку практически любой доход физического лица подвергается налогообложению.

Удерживается ли НДФЛ с декретных, расскажет статья «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

Но есть выплаты, основания которых перечислены в п. 28 ст. 217 НК РФ. Причем если такая выплата не превышает 4 000 руб., то она не облагается НДФЛ. В их числе есть и премии: они должны быть строго приурочены к какому-либо знаменательному событию и составлять за год не более 4 000 руб. на сотрудника. При этом должно быть соблюдено обязательное правило: оформляется в письменной форме договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ), тогда выплату по нему в размере 4 000 руб. за год можно провести как не облагаемый НДФЛ доход.

Облагается ли НДФЛ материальная помощь, узнайте из этой статьи.

Берется ли подоходный налог с премии при увольнении? Да, берется в общем порядке — это подтверждает письмо Минфина России (от 29.09.2014 № 03-04-06/48497).

Как отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ, узнайте из этой публикации.

Порядок уплаты НДФЛ с премии в 2018 году: как рассчитывается, берется и вычитается налог

Покажем на примере, как выглядит процесс расчета НДФЛ из премии и последующего удержания этого налога из сумм выплат.

Работник Иванов И. М. — бывший сотрудник ООО «Ромашка», находится на пенсии и проходит ежегодное необходимое лечение с покупкой дорогостоящих медикаментов. Его сын, Иванов Р. И., является действующим работником ООО «Ромашка», передовиком производства.

По итогам года генеральный директор ООО «Ромашка» разрешил денежную выплату в размере 10 000 руб. Иванову Р. И., а также возмещение расходов по предоставленным документам на покупку лекарственных средств на сумму 3 500 руб. Перед бухгалтером встал вопрос: удерживать ли НДФЛ с премии и как это сделать рационально?

Бухгалтер ООО «Ромашка» оформил это все так: на 4 000 руб. был оформлен подарок к Новому году Иванову Р. И, на что был подписан договор дарения финансовых средств.

На сумму 4 000 руб. был составлен договор на материальную помощь.

На сумму 3 500 руб. были оформлены к выдаче денежные средства на возмещение стоимости лекарственных средств.

На сумму 2 000 руб. был составлен приказ на премию Иванову Р. И. по итогам года.

Получается, что в данном случае надлежит удержать НДФЛ с премии, и только с нее — с суммы 2 000 руб. Сумма удержания составит 2000 × 13% = 260 руб., а к выплате выйдет 1 740 руб.

Все данные выплаты были приведены в приказе и оформлены должными документами.

В итоге Иванов Р. И. получил перед Новым годом денежные средства в размере: 4 000 + 4 000 + 3 500 + 1 740 = 13 240 руб.

А вот если бы бухгалтер оформил 10 000 руб. премиальных, то с этой суммы пришлось бы удержать НДФЛ с премии в размере 13% (10 000 × 13% = 1300), и Иванов Р. И. получил бы на руки: 8 700 + 3 500 = 12 200 руб.

Уплата НДФЛ с премии в 2018 году: каков код дохода «НДФЛ премия»

Давайте теперь посмотрим, как отразит в справке 2-НДФЛ бухгалтер эти выплаты по кодам дохода, когда удерживается НДФЛ с премии.

Согласно приложению 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]:

Подарки к Новому году будут указаны в справке 2-НДФЛ по коду 2720 = 4 000.
Материальная помощь работнику — по коду 2760 = 4 000.
Возмещение стоимости медикаментов — по коду 2770 = 3 500.

Эти суммы будут также отражены в справке 2-НДФЛ в разделе «Вычеты» по кодам вычетов (приложение 2 к приказу № ММВ-7-11/[email protected]):

Код 501 — подарки.
Код 503 — материальная помощь.
Код 504 — медикаменты.

А вот по уплате НДФЛ с премии в 2018 году код дохода зависит от ситуации, при которой она выплачивается. В нашем примере премия выплачена по итогам года, а значит, за производственный результат, которому соответствует код 2000 (вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей).

Если премия будет связана с иными основаниями, например, выплачена в связи с праздником, ей будет соответствовать код 4800 (иные доходы).

О новых кодах доходов и вычетов в 2-НДФЛ с 2018 года (с отчетности за 2017 год) расскажет материал «Список кодов доходов в справке 2-НДФЛ (2012, 4800 и др.)».

Однако следует всегда помнить: для НДФЛ с премии порядок уплаты в 2018 году предусматривает, что каждая выдача таких средств должна быть документально подтверждена, будь то договор, приказ, другие подтверждающие документы, дающие право интерпретировать выплату как освобожденную от налогов.

О том, как влияет премия к празднику на налог на прибыль, см. в материале «Праздничные» премии могут уменьшать прибыль».

Премия к зарплате: когда платить НДФЛ и предельные сроки для 2018 года

Порядок перечисления в бюджет НДФЛ с премий определен письмом Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708. Срок внесения в бюджет подоходного налога с премий зависит от вида выплат.

Если премия привязана к заработной плате, то такой доход считается полученным в последний день месяца. Датой фактического получения дохода в виде иных премий (не относящихся к оплате труда) считается день выплаты такого дохода.

Сроки уплаты НДФЛ с доходов в виде премии в 2018 году при этом таковы, что налог следует удержать в тот день, когда выплачены деньги, а уплатить – не позже следующего дня. До момента выхода этого документа Минфин рекомендовал признавать премиальные выплаты в тот же день, что и ее выдачу.

Как отразить в 6-НДФЛ различные виды премий, узнайте из публикации «Новые разъяснения ФНС по премиям: ежемесячным, квартальным, разовым».

Существует ответственность за несвоевременную уплату подоходного налога – пени за каждый день задержки и штрафные санкции в размере 20% от неуплаченной суммы.

При поиске ответа на вопрос, облагается ли премия НДФЛ, бухгалтеру надо определить характер поощрительных выплат и их размер. В некоторых случаях характер такого вознаграждения позволяет освободить его от обложения этим налогом. Если премиальные выплаты не входят в перечень, определенный НК РФ, или больше установленных рамок, следует рассчитать НДФЛ с премии и внести его в бюджет. Перечисление делается в сроки, идентичные налогу с зарплаты.

Какие налоги платятся с премий сотрудников?

Налог на премию сотрудника является дополнительным финансовым бременем, ложащимся, как правило, на работодателя. О том, какие налоги необходимо заплатить с премий, в каких размерах и когда, читатель узнает из нашей статьи.

Платится ли налог с премии работника? Что говорит об этом закон в 2016-2017 годах?

В соответствии с трудовым законодательством, работнику наряду с платой за исполнение должностных функций работодатель может выплачивать премии как поощрительные или стимулирующие доплаты к основному заработку (ст. 191 Трудового кодекса РФ). При этом премиальная доплата может выплачиваться:

из затрат (если речь идет о выплатах за трудовые достижения);
чистой прибыли (для доплат, выплата которых привязана к каким-либо событиям).

Какие налоги платятся с премии сотрудникам? Даже если какой-то вид поощрительной выплаты может не входить в систему оплаты трудовых функций на конкретном предприятии, представляя собой разовую доплату, это будет доходом сотрудника. Соответственно, с премий уплачивается подоходный налог (НДФЛ). Порядок его взыскания урегулирован положениями Налогового кодекса РФ (глава 23). Кроме того, премии могут учитываться при подсчете налога на прибыль (глава 25 НК РФ).

Уплата НДФЛ с премии — размер и сроки перечисления

Размер НДФЛ с премий определяется ст. 224 НК РФ и составляет:

13% — для налоговых резидентов;
30% — для нерезидентов.

При этом не имеет значения источник, из которого выплачена премия: НДФЛ облагаются как премии, рассчитанные из затрат, так и премии, уплаченные из чистой прибыли. Перечислить в бюджет налоговые выплаты необходимо не позднее дня, идущего за днем выплаты премий сотрудникам.

Выплаченные премии должны быть отражены в отчетности, формируемой организацией. В частности, если говорить о премиях — в отчетах по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Если отчетная документация 2-НДФЛ существует давно и нюансы ее формирования уже отработаны, то отчетность 6-НДФЛ введена недавно и до сих пор возникают вопросы по порядку ее заполнения.

Как отразить ежемесячные премии в 6-НДФЛ, пример

Рассмотрим подробнее порядок отображения в 6-НДФЛ премий. Отчетная документация 6-НДФЛ введена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] и представляет собой форму, состоящую из 2 разделов:

Консолидированных данных.
Информации о реально полученных доходах и исчисленных налоговых выплатах.

Датой получения зарплатного дохода для целей заполнения отчетных форм признается крайний день месяца, за который был посчитан доход (п. 2 ст. 223 НК РФ), тогда как для премиальных таким днем будет день выплаты.

Смотрите так же: Налог на прибыль как проверить

К примеру, если в отчетной форме за 2-й квартал должны быть указаны все доходные и расходные показатели за полгода (с 1 января по 30 июня искомого года):

в графе 020 указывается обобщенная сумма выплат всем сотрудникам с начала года, включая как зарплатную часть, так и премиальную;
в графе 040 указывается исчисленный налог обобщенной суммой, исходя из доходной суммы, указанной в графе 020.

В разделе 2 полученные сотрудниками премиальные выделяются в отдельный блок (письма ФНС РФ от 08.06.2016 № БС-4-11/[email protected] и 07.04.2015 № БС-4-11/[email protected]):

в графе 100 указывается день выплаты премиальных;
в графе 110 (дата исчисления налога) — та же дата, что и в графе 100;
в графе 120 (дата перечисления налоговой части в бюджет) — дата, следующая за днем, указанным в графах 100 и 110;
в графе 130 — размер премиальной части дохода вместе с налогом;
в графе 140 — обобщенная сумма подоходного налога, перечисленного в день, указанный в графе 120.

Как платить налог на прибыль с учетом премиальных выплат

Исходя из п. 2 ст. 255 НК РФ, премиальные засчитываются в комплексе расходов при подсчете налога на прибыль, если эти суммы являются составной частью системы оплаты труда в компании. То есть, премиальные должны быть:

зафиксированы в трудовом/коллективном договоре или соответствующем локальном акте;
выплачены за трудовые достижения.

Единичные же премии, приуроченные к различным событиям, имеют иной характер, нежели стимулирование трудовой деятельности или экономически обоснованные затраты, поэтому при вычислении налога на прибыль учитываться не должны (письма Минфина России от 10.07.2009 № 03-03-06/1/457, 16.11.2007 № 03-04-06-02/208 и УФНС России по Москве от 13.04.2010 № 16-15/[email protected]).

При этом практика оказывает, что существующие варианты оформления единоразовых премий через трудовой или коллективный договор, внутреннюю документацию и приказ на предприятии либо путем указания в трудовом договоре суммы премиальных и условий начисления регулярно оспариваются налоговыми органами и приводят организации в суд (письма Минфина России от 26.02.2010 № 03-03-06/1/92, от 24.12.2008 № 03-03-06/1/719).

Вывод: хотя порядок, размер и частота выдачи премиальных доплат определяются внутренней документацией организации, они все равно являются объектом налогообложения и должны учитываться при исчислении налоговых выплат.

Налоги с премии

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Работникам за качественную работу и стаж в качестве поощрения выдается премия. Она может выплачиваться раз в год, ежемесячно или по кварталам. Работодатель сам решает, как часто ему стимулировать работников. С заработной платы сотрудников взимаются налоги, и многим интересно, облагается ли налогом премия.

Немного теории: бухгалтерские понятия и виды премии

Премия — необязательный платеж. Это денежное вознаграждение сотрудника за особые заслуги. Есть несколько видов поощрений:

по форме выплат: в денежном выражении или в виде подарка;
по частоте выплат: разовые или за определенный период;
по назначению: за выполнение специальных задач;
по показателю: к юбилею, за выслугу лет.

Согласно статье 191 ТК РФ премии могут быть начислены за:

высокую квалификацию;
высокие трудовые достижения;
активную деятельность в развитии компании.

Премия и заработная плата

Премия не является основной составляющей зарплаты сотрудников, хотя согласно статье 129 и 191 ТК РФ работодатель вправе это сделать. Премиальные выплаты начисляются на банковские счета сотрудников или выдаются вместе с заработной платой. С помощью премии работодатель стимулирует сотрудника работать эффективнее. Также премия влияет на объем налога на прибыль: она увеличивает затраты на оплату труда.

Условия начисления премии

Есть несколько официальных условий для премирования работников:

ФЗ №208. Если один из учредителей организации решил начислить сотрудникам премию, он принимает это решение вместе с коллегами.
Статья 129 ТК РФ. Порядок начисления денежного вознаграждения должен быть прописан в трудовом договоре.
Статья 135 ТК РФ. Все вопросы премирования работников должны согласовываться с профсоюзом, если он есть на предприятии

Порядок налогообложения премии

Работодатели задают вопрос, облагается ли премия НДФЛ. Их сомнения обоснованы: во-первых, такое вознаграждение всегда является доходом сотрудника, а доход облагается налогом; во-вторых, премия не является оплатой труда.

Ответ на этот вопрос заключается в первом положении: премия — это доход. Согласно статье 209 НК РФ с нее уплачиваются НДФЛ и страховые платежи. Начисление подоходного налога на вознаграждение стандартное. От НДФЛ освобождаются награды, полученные за высокие достижения в научной деятельности, вознаграждения сотрудника в честь праздника и денежное вознаграждение, не превышающее 4000 рублей.

Почему выгодно платить налоги с премии работника

В статье 255 и 272 НК РФ говорится, что все денежные вознаграждения, начисленные работникам, относятся на затраты по оплате труда. Таким образом снижается сумма налога на прибыль (для организаций на ОСНО) или единый налог (для организаций на УСН). Чтобы избежать недопонимания с налоговой, сохраняйте документы, подтверждающие право на снижение налога. Все, что связано с премией и ее включением в затраты, должно регулироваться нормативными актами:

В трудовом договоре пропишите условия начисления денежного вознаграждения. Вычитать суммы поощрений из налога на прибыль запрещается, если это условие не соблюдено (ст. 270 НК РФ).
В любой организации должно быть «Положение о премировании сотрудников».

Страховые взносы с премии

По ФЗ №212 выплаты сотрудникам, работающим на основании трудового договора, облагаются страховыми отчислениями. Отчисления по страховым взносам с вознаграждения протекают в таком же порядке, как и с заработной платой. Уплатить взносы необходимо в ФНС, ФСС и ФОМС.

Важно! Страховые взносы начисляются в том же месяце, когда было начислено денежное вознаграждение.

Налоги на разовую премию работника

Все разовые денежные награды подлежат налогообложению в виде страховых отчислений и НДФЛ в таких случаях:

выплата единовременной премии закреплена внутренними нормативными актами;
все расходы зафиксированы в документах;
разовые выплаты связаны с производством.

Что будет если не платить налоги с премии

В соответствии с Уголовным и Налоговым кодексом за уклонение от уплаты налогов предусматриваются пени, штрафы, возможны взыскания с ответственных лиц (бухгалтер, директор организации) и блокировки расчетного счета предприятия. Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ при случайном нарушения налогового законодательства предусмотрен штраф в размере 20% от недостающей суммы. А за умышленное нарушение закона — 40% от недостающей суммы.

Итк, все премии сотрудников, независимо от того, выплачиваются они постоянно или разово, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами. Исключениями могут быть вознаграждения за особые успехи в науке, а также поощрения, сумма которых за год не превышает 4000 рублей.

Автор статьи: Александра Аверьянова

Платите налоги с премии автоматически в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 30 дней.

Как платить налоги с премий

Премию облагают налогом на доходы физлиц, страховыми взносами на ОПС, ОСС, ОМС и взносами «по травме». Премии фирма может выплатить за счет расходов или за счет прибыли.

Независимо от того, уменьшает ли премия облагаемую налогом прибыль или нет, на нее начисляют страховые взносы (п. 1 ст. 420 НК РФ).

На уплату налога на доходы физлиц и взносов на «травматизм» источник премий также не влияет. Так, НДФЛ с любых премий удерживают по ставке 13% (у резидента) или 30% (у нерезидента), а взносы на «травматизм» начисляют по страховым тарифам, которые установлены для фирмы.

Разберемся, какие премии относятся к расходам в налоговом учете и уменьшают облагаемую прибыль.

Согласно статье 255 Налогового кодекса, к расходам на оплату труда относят премии за производственные результаты. Систему премирования обычно оформляют в виде специального Положения о премировании. На Положение надо обязательно сослаться в трудовых контрактах с работниками или в коллективном договоре.

Если премия не предусмотрена трудовым или коллективным договором (или в них нет ссылки на Положение), то учесть ее в расходах нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ).

Однако учтите: если даже в договорах указаны премии к праздникам и юбилейным датам, за участие в конкурсах, спортивных соревнованиях и т. п., в налоговые расходы их все равно включать нельзя. Ведь подобные премии не являются экономически оправданными затратами, а значит, не соответствуют критериям статьи 252 Налогового кодекса.

Какая премия выгоднее фирме

Бывает, что учредители принимают решение о выплате премий особо отличившимся сотрудникам за счет прибыли.

С точки зрения экономии на страховых взносах разницы нет – при выплате премии независимо от источника фирме придется начислять страховые взносы (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Однако, оплачивая премию за счет прибыли, фирма не может учесть такие премии в качестве расходов на оплату труда. Таким образом, компаниям выгоднее включать премии в расходы.

Рассмотрим оба варианта на примере.

Как видим, во втором случае фирма заплатила налоги и взносы на 4000 руб. (34 800 руб. – 30 800 руб.) больше, чем в первом.

Экономия существенная, при массовой выплате премий может вылиться в приличную сумму. Таким образом, для фирмы выгоднее включать премии в расходы.

Бухгалтерский учет премий зависит от деятельности, в которой занят поощряемый работник, и вида премии. С учетом этого премию можно списать:

на расходы по обычным видам деятельности;
на прочие расходы;
за счет нераспределенной прибыли.

Премию – в себестоимость

Премию за производственные результаты относят к расходам по обычной деятельности, если ее начислили сотрудникам, непосредственно занятым в производстве (основном, вспомогательном, обслуживающем). Сумму поощрения включают в расчет среднего заработка работника. Об этом говорится в статье 139 ТК РФ.

Такую премию облагают страховыми взносами на ОПС, ОСС и ОМС, НДФЛ и взносами на «травматизм» точно так же, как и зарплату. Ее начисляют проводками:

ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 70
— начислена премия работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если премия начислена общепроизводственному или управленческому персоналу, отразите это в учете так:

ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 70
— начислена премия работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).

Премии работникам, занятым в продаже готовой продукции или товаров, начисляйте в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
— начислена премия работникам, занятым в продаже продукции (товаров).

Отдельно следует рассмотреть следующий случай. Если ваша организация ведет строительство для собственных нужд или реконструирует основные средства, премии работникам, занятым на этих работах, начисляйте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70
— начислена премия работникам, занятым на строительстве (реконструкции) объекта основных средств.

Суммы премий, включенные в расходы по обычным видам деятельности, облагают НДФЛ и страховыми взносами в том же порядке, что и заработную плату.

Налог на доходы физических лиц, исчисленный с суммы премии, отразите такой записью:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— исчислен НДФЛ с суммы премии.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС относятся на те же счета, на которых начислены премии. При начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись:

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44. ) КРЕДИТ 69-1-2
— начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму премии.

Затем отразите начисление страховых взносов по кредиту счета 69:

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44. ) КРЕДИТ 69-1-1
— начислены на сумму премии страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44. ) КРЕДИТ 69-2
— начислены на сумму премии страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44. ) КРЕДИТ 69-3
— начислены на сумму премии страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Премия за счет прочих расходов

Премию относят к прочим расходам, если ее начислили за непроизводственную деятельность. Это может быть, например, украшение офиса к празднику, поощрение за культурно-массовую или спортивную работу, организацию отдыха сотрудников и т. д.

Поскольку премии не связаны с производством и продажей продукции (работ, услуг), они не уменьшают налоговую базу по прибыли. Однако на сумму премий фирмы должны начислять страховые взносы (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Суммы премий, включенные в прочие расходы, облагают налогом на доходы физлиц и взносами на «травматизм».

При начислении подобных премий сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
— начислена премия сотрудникам фирмы за непроизводственные результаты.

Налог на доходы физических лиц с суммы премии отразите так:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— удержан НДФЛ с суммы премии.

При начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2
— начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на сумму премии.

При начислении страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1 (69-2, 69-3)
— начислены страховые взносы на сумму премии.

Премия за счет чистой прибыли

Премию можно выплатить за счет нераспределенной прибыли, если это разрешено общим собранием учредителей (акционеров).

Законами об АО и ООО не предусмотрено каких-либо выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. И счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – это счет собственников, и только они имеют право на получение дивидендов (письма Минфина России от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138, от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260).

Поэтому расходы организации на премии, мероприятия спортивного и культурно-просветительского характера и иные аналогичные мероприятия, а также перечисление средств на благотворительность являются прочими расходами и должны учитываться по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

При начислении премии сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
— начислена премия работникам организации.

Премии за счет нераспределенной прибыли облагают НДФЛ и взносами по «травме», а также страховыми взносами на ОПС, ОСС и ОМС в обычном порядке. НДФЛ с суммы премии отразите так:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— удержан НДФЛ с суммы премии.

Начислите на сумму премии взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2
— начислены на сумму премии взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

При начислении страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1 (69-2, 69-3)
— начислены страховые взносы на сумму премии.

Премии в организациях, применяющих спецрежимы

Фирмы, которые переведены на ЕНВД или применяют «упрощенку», платят единый налог.

Также они платят страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС в общем случае по ставке 30%. Для некоторых фирм, чья деятельность социально значима (строительство, производство пищевых продуктов, образование), предусмотрены льготные тарифы. Такие компании, перешедшие на УСН или ЕНВД, уплачивают страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование по ставке 20%.

Фирмы-спецрежимники не платят НДС, налог на имущество и налог на прибыль (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ). В результате у таких фирм возникает вопрос: нужно ли начислять страховые взносы на сумму премии, выплаченной за счет нераспределенной прибыли?

Да, ведь страховые взносы фирмы платят с любых выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поэтому организации, перешедшие на УСН или ЕНВД, должны на сумму выплаченных премий начислять страховые взносы. На сумму этих взносов можно уменьшить единый налог, правда, не более чем наполовину.

Этот лимит предусмотрен для «упрощенцев», которые считают налог с доходов, а также для фирм, которые переведены на ЕНВД (п. 3 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

А при УСН с объектом «доходы минус расходы» страховые взносы, уплаченные за работников, учитываются полностью (письмо Минфина от 24 мая 2013 г. № 03-11-11/18972).

Облагается ли налогом премия? Виды премий. Налог на доходы

Многим работникам в качестве поощрения выплачивается премия. Дополнительные средства предоставляются за качественную работу, определенное достижение, стаж. А поскольку с заработной платы взимается сбор, многим интересно, облагается ли налогом премия. В этом вопросе есть некоторые нюансы.

Что такое премия? Этот платеж считается необязательным, поэтому вознаграждение предоставляется по усмотрению руководства. Способ его выплаты тоже зависит от работодателя. Отмена предоставления поощрения или снижение суммы должно быть обоснованным.

Существует несколько видов поощрений:

оценка результатов: индивидуальная и коллективная;
форма выплат: в виде денег или подарка;
метод начисления: твердая сумма или процент;
назначение: за высокие результаты или выполнение специальных задач;
частота выплат: регулярно, единожды, за конкретный период;
показатели: за выслугу лет, к юбилею, за год.

Что такое премия в современном понимании? Это способ стимуляции работников для качественного продолжения ими своей деятельности, ведь мотивацией каждого сотрудника являются деньги. Так работодатель заинтересовывает подчиненных в дальнейших успехах. Но следует учитывать, что начисление налогов на премию является обязательным.

В современных фирмах премии начисляются за конкретные заслуги, которые привели к улучшению работы компании. Поощрения могут быть связаны с конкретными событиями, например юбилеем предприятия. Также вознаграждение работники получают в конце года.

Начисление премий регулируется законодательством. По Трудовому кодексу премия считается стимулирующей выплатой. Вместе с заработной платой за исполнение обязанностей она создает оплату труда. Хоть эти платежи не являются постоянными, все же их руководители должны предоставлять регулярно. Назначают их:

за отличные результаты, превышение нормы;
мастерство;
достижения;
воплощений идей, улучшающих работу фирмы.

За какой бы успех ни была назначена выплата премий, интересно знать, облагается ли налогом премия. Из этого вида дохода высчитывается НДФЛ. Помимо налогообложения премия попадает под страховые взносы.

Как высчитывается НДФЛ с премии? По Налоговому кодексу днем получения средств считается день их выплаты. Это дата удержания НДФЛ. Этот сбор высчитывается при выплате. Способ предоставления средств не имеет значения: их могут выдать в кассе компании или перечислить на банковский счет.

Если налог на доходы рассчитан, то его переводят в казну. Это требуется сделать в течение дня, но можно и на следующий день после выдачи денег. Не высчитывается сбор только с тех вознаграждений, которые включены в Постановление Правительства РФ № 89 от 6.02.2001.

Нетрудовая премия

Облагается ли налогом премия, если она считается нетрудовой? Этот вопрос является одним из актуальных, поскольку насчет этого нет единого мнения. Вознаграждения делятся на 2 вида:

за труд;
околотрудовые поощрения.

Во вторую категорию входят бонусы по случаю разных юбилейных дат, профессиональных торжеств и дат открытия предприятия. Облагается ли налогом премия, если она не связана с трудовыми функциями? С этого вида дохода высчитывается сбор и страховые взносы. Если вознаграждение выплачивается при увольнении работника, то из него берут налог.

Нормы законодательства

В Налоговом кодексе указано, что из суммы до 4000 рублей не высчитывается сбор. Поэтому, если премия за год находится в этих пределах, она полностью выдается ее обладателю. Это относится и к выигрышам, подаркам.

Но чтобы не было высчитывания НДФЛ, нужно приписать премию к важному событию, составить договор дарения. Налог на доходы высчитывается бухгалтером при начислении зарплаты.

Преимущества налога

По Налоговому кодексу положено выданные вознаграждения включать в расходы по оплате труда. Это позволяет уменьшить налог на прибыль при уплате в бюджет. Такое правила применимо для лиц:

на общей налоговой системе;
по упрощенной форме.

Страховые взносы с премии высчитывают налог на прибыль, как и с НДФЛ. Вознаграждения надо правильно оформлять документально, что позволит не допустить появления претензий со стороны инспекторов. По правилам, выдача премиальных средств должна быть прописана в трудовом договоре или специальном положении. Работодатель должен в расчетном листке прописывать размеры вознаграждений. Также суммы указываются в справке 2-НДФЛ.

Налоговые ставки

В налоговом законодательстве есть множество нюансов по начислению сборов. Ставки налогов бывают различными в зависимости от видов доходов. Основным показателем считается 13 %, поскольку его платят многие резиденты. Этот сбор высчитывается из зарплаты, вознаграждений, от продажи имущества.

Есть случаи, что 13 % платят и нерезиденты РФ. К таким относят:

доходы иностранных граждан;
зарплаты иностранцев, трудоустроенных на основе патента;
доходы участников госпрограммы по содействию добровольного переселения в РФ соотечественников;
средства иностранцев и лиц без гражданства, которым было выдано убежище в России;
доходы от деятельности членов экипажей судов, работающих под флагом РФ.

Подоходный налог с премии является обязательным. Это касается различных видов вознаграждений. Существуют и другие ставки налогов – 9, 15, 30, 35 %. Каждый вид сборов положено оплачивать в конкретных ситуациях. Ставка 9 % высчитывается:

при получении до 2015 года дивидендов;
получении процентов с облигаций;
получении средств учредителями.

Эти виды доходов получают с приобретением ипотечных сертификатов участия, выданных до 2007 года. Сбор в 15 % уплачивается от дивидендов, перечисляемых российскими учреждениями физическим лицам.

Налог 30 % платится за доходы, полученные физическими лицами, которые не являются резидентами. Эта ставка предусмотрена и для средств от ценных бумаг российских компаний, права на которые имеют иностранные фирмы.

Сбор 35 % не платится в следующих случаях:

средства от выигрышей, призов, игр, если сумма больше 4000 рублей;
проценты от вкладов;
доход в виде материальной выгоды;
проценты за использование средств кредитного кооператива.

Налог на доходы

НДФЛ – сбор со всех физических лиц. Также его называют подоходным налогом. Оба термина имеют один смысл. Физическими лицами считаются граждане РФ, иностранцы, взрослые, дети, мужчины, женщины. Из полученных доходов должен быть взят сбор. Это регулируется законодательством страны.

Плательщиками налогов считаются физические лица:

К первой группе относят граждан, которые проживают на территории страны свыше 183 дней. Этот период не должен прерываться при выезде за пределы страны. Нерезидентами принято считать лиц, которые проживают в стране меньше 183 дней. Ими считаются иностранцы, поступившие на работу, студенты.

Гражданство не является важным фактором в определении статуса налогоплательщика. Резидентами РФ всегда считаются военные, которые проходили службу в другой стране, а также работники органов власти, выезжающие за пределы государства.

С чего не берется налог?

Не со всех средств взимается сбор. В Налоговом кодексе есть список доходов, с которых он не высчитывается:

пособия и компенсации;
выплаты по безработице, беременности, родам;
пенсии, социальные доплаты;
выплаты по донорской помощи;
алименты;
гранты;
премии за достижения в науке и технике;
выплаты за чрезвычайные ситуации;
поощрения за установление, раскрытие терактов;
выплаты по благотворительности;
стипендии.

Также есть и другие виды доходов, с которых не взимаются сборы. Они утверждены налоговым законодательством.

Стандартные вычеты

Многие виды доходов можно уменьшить, что называется, вычетом. Это не относится к ставкам 9, 15, 30, 35 %. Вычеты не применяются к пенсиям, инвалидным выплатам, пособиям по безработице, по уходу за ребенком. Суммы сборов не уменьшаются у доходов предпринимателей.

Существуют стандартные вычеты, которые положены физическим лицам. Назначают их каждый месяц. Льготы в размере 3000 рублей положены инвалидам Великой Отечественной войны, пережившим чернобыльскую аварию. Вычеты в размере 500 рублей предназначены для Героев, участников войны, инвалидов.

Уменьшение сборов положено родителям и опекунам детей:

1400 рублей на 1-го ребенка;
1400 – на 2-го;
3000 – на 3-го.

Сумма вычета на ребенка-инвалида определяется от того, кто занимается его обеспечением. Родителям, усыновителям выдается 12 000, приемным родителям – 6000.

Социальные вычеты положены тогда, когда у плательщика есть соответствующие расходы. Они связаны с благотворительностью, обучением, лечением. Уменьшить налог можно на суммы пожертвований, расходы по оплате очного обучения. Также вычеты предоставляются на медикаменты и медицинские услуги.

Существуют имущественные вычеты, которые применяются при продаже имущества, строительстве жилья, земли. Также правило используется в случае выкупа имущества для государственных и муниципальных нужд.

Сейчас действуют профессиональные вычеты, связанные с рабочим направлением. Расходы подтверждаются с помощью документов. Такие льготы предоставляются индивидуальным предпринимателям и лицам, выполняющим частную деятельность. Это относится к налогоплательщикам по гражданско-правовым договорам, создателям произведений науки и искусства.

С 2015 года действуют инвестиционные вычеты. Они предоставляются от реализации ценных бумаг, которые находятся в собственности больше 3 лет. Доход от инвестиций считается прибылью для его владельца, поэтому с него обязательно высчитываются налоги.

Таким образом, с премий, выдаваемых сотрудникам, высчитываются сборы. Они перечисляются в федеральный бюджет и служат для государственных нужд. Благодаря подобным сборам происходит развитие многих сфер жизни людей.

Особенности налогообложения премий работников

Стимулирующие выплаты могут являться частью заработной платы, а могут быть оформлены как дополнительные начисления. С позиции бухгалтерии это часть расходов на оплату труда, налогообложение которых четко прописано в Налоговом Кодексе РФ. Но всегда ли выплата премий попадает под эту категорию?

Рассмотрим обычную ситуацию с налогообложением премиальных выплат, а также ее нюансы в тех случаях, когда в связи со стимулирующими выплатами появляется определенный налоговый риск.

Что говорят Налоговый и Трудовой Кодексы РФ

Трудовой Кодекс предусматривает право денежного поощрения сотрудников (абзац 4 п. 1 ст. 22 ТК РФ, абзац 1 ст. 191 ТК РФ). Закрепление режима премирования в локальных документах отражено в п. 2 ст. 191 ТК РФ, абзаце 2 ст. 191 ТК РФ. Наконец, возможность учета этих выплат как части вознаграждения за труд либо иной формой поощрений приведена в ст. 135 ТК РФ.

Налоговое законодательство регламентирует выплату сотрудникам премиальных как часть расходов предприятия на прибыль. Ст. 25 НК РФ перечисляет цели, для которых могут быть использованы эти средства, а ст. 225 НК РФ утверждает уменьшение на эту величину налогооблагаемой базы.

Непременные условия для включения трат на премирование в расходы по оплате труда:

премия должна назначаться и выплачиваться исключительно за достижения, связанные с профессиональной занятостью сотрудника;
условия получения премии и возможность депремирования нужно четко регламентировать в колдоговоре или трудовых договорах сотрудников (можно в этих документах дать отсылку на Положение о премировании) с указанием порядка начислений и конкретных сумм.

Если выплачиваемый бонус не отвечает этим условиям, то НК относит его к ст. 270, которая говорит о праве работодателя начислять персоналу вознаграждение за достижения, не имеющие отношения к трудовому контракту и не отмеченные в нем. При этом средства на их оплату берутся не из фонда заработной платы, а из целевых средств, фондов специальных назначений или чистой прибыли по итогам года (Письмо Министерства финансов РФ от 19 октября 2007 г. №03-03-06/1/726).

Премия полагается за труд, но не только

Премия является стимулирующей выплатой, входящей в состав вознаграждения за труд. Если на предприятии применяется премиальная система оплаты, то премия будет неотъемлемой частью заработанных сотрудником денег, вне зависимости от того, как именно он работал. Все зависит от того, как данная ситуация была отрегулирована во внутренних нормативных актах компании: трудовых договорах, коллективном договоре, специально созданном Положении о премировании и т.д.

Однако существуют особые виды выплат, осуществляемые не на постоянной основе, например, вознаграждение, выплаченное сотрудникам, участвовавшим в оказавшемся успешном проекте, либо денежные выплаты к каким-либо праздникам. Заранее их предусмотреть нельзя, следовательно, и прописать их регламент в локальных актах тоже не представляется возможным.

Налогообложение премий, относящихся к плановой и внеплановой группам, существенно отличается, поскольку они проходят по различным бухгалтерским статьям.

Налоги на стимулирующие выплаты

Рассмотрим налогообложение премиальных первой группы, признанных НК РФ частью оплаты труда и зафиксированных в качестве таковых в локальной документации организации.

Эти средства уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль. У работодателя есть также право (не обязанность!) применить к этим выплатам регрессивные ставки по ЕСН (единому социальному налогу).

С точки зрения работника, премия является доходом, поэтому и подлежит обязательному обложению НДФЛ. Существует несколько исключений, когда выплаты в пользу сотрудника не будут входить в налоговую базу по НДФЛ:

работник получил международную премию;
премия назначена за особые достижения;
премия присуждена работнику высшими должностными лицами;
сумма выплаты меньше 4000 руб. в год (тогда она расценивается не как премия, а как подарок – ст. 217 НК РФ).

Кроме НДФЛ, с прибыли, как с части дохода, взимаются обязательные отчисления в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС. Прибыли, входящие в группу исключений, то есть освобожденные от подоходного налога, не считаются базой и для уплаты страховых взносов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Оформление бухгалтерских документов датируется не днем начисления премиальных по документам, а днем, когда средства выданы сотруднику на руки.

Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации

Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.

Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.

Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:

расходы по обычным видам деятельности;
прочие расходы.

А если регламентировать эти выплаты?

Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах. Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие.

Даже в такой ситуации на суммы этих выплат начисляется НДФЛ и обязательные страховые взносы.

Тем не менее законодательно разовые премии, назначаемые не за трудовые показатели, не могут включаться в расходы на прибыль, поэтому не исключен риск судебного спора с налоговиками с неизвестным исходом.

СОВЕТ РАБОТОДАТЕЛЮ. Во избежание налогового риска максимальное число выплат сотрудникам нужно регламентировать как оплату за труд, правильно обосновывая это в трудовом (коллективном) договоре и/или Положении о премировании. Можно включить в эти документы удобную формулировку «Работодатель оставляет за собой право поощрять работника на свое усмотрение».

Может ли работодатель премировать сам себя?

Назначение премий высшему руководству носит особый характер. Поощрение руководителей высшего звена может осуществляться только владельцами бизнеса, поскольку именно им, в конечном итоге, принадлежит чистая прибыль. Во всех остальных ситуациях подписывать приказ о своем собственном премировании руководитель не имеет права. В противном случае такой инцидент станет поводом для налогового разбирательства с почти неминуемым признанием такой денежной проводки как необоснованной налоговой выгоды.

Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям

Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.

Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
- тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
- постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
- позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).

Смотрите так же: Увольнение за прогул статья выплаты