Грузоперевозки и отчетность

ЕНВД — грузоперевозки и транспортные услуги

ЕНВД — грузоперевозки

Похожие публикации

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся грузоперевозками или оказывающих транспортные услуги, считается наиболее удобным выбор специального режима налогообложения. Это не что иное, как возможность уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход (ЕНВД), заменяющего собой ряд начислений. Все возникающие вопросы регулируются в соответствующих статьях главы 26.3 НК РФ. Начиная с 2013 года ЕНВД перешел из статуса обязательного в добровольный – предприниматели самостоятельно могут перейти на этот режим налогообложения. Отчет по ЕНВД — ежеквартальный.

Использование ЕНВД освобождает организации и ИП от уплаты:

• НДФЛ или налога на прибыль для организаций;
• Налога на имущество (за рядом исключений);
• налога на добавленную стоимость (НДС).

При определении величины ЕНВД в 2016 году для ИП, грузоперевозки и транспортные услуги стоят в одном ряду. Тот же порядок действует и в отношении организаций. Это значит, что расчет месячного размера налога идет по единой формуле: ЕНВД = БД x ФП x К1 x К2 x 15%, где

БД – базовая доходность (определяется в соответствии с видом деятельности в п. 3 ст. 346.29 НК РФ);

ФП – физический показатель (для грузоперевозок и транспортных услуг это количество задействованных автомобилей);

К1 – стандартный коэффициент-дефлятор, независящий от вида предпринимательской деятельности и территориальности и вводимый ежегодно приказом Министерства экономического развития РФ (К1 = 1,798 на 2016 г.);

К2 – вариативный региональный коэффициент, устанавливаемый решениями представительных региональных органов власти;

15% – ставка налога ЕНВД (ст. 346.31 НК РФ).

Тут надо учитывать ряд изменений по налогу, которые были приняты в прошлом году. В частности, Федеральным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ регионам и муниципалитетам дали право снижать до 7,5% ставку ЕНВД. Транспортные услуги в 2016 году в отдельных регионах тоже получили льготу (например, грузоперевозки в Курске, где ставка снижена до 14%). Также в соответствии с приказом от 22.12.2015 ФНС России № ММВ[email protected] изменилась форма декларации по ЕНВД.

ЕНВД при оказании транспортных услуг

В соответствии с пп. 5 п. 2 ст.346.26 НК РФ, чтобы иметь право перейти на ЕНВД, транспортные услуги 2016 года по перевозке пассажиров должны обеспечиваться не более чем 20 автомобилями или автобусами. При осуществлении ИП одновременно пассажирских и грузовых перевозок исчисление налога ведется с учетом каждого вида деятельности отдельно с последующим суммированием результата. Не допускается применение ЕНВД при превышении численности наемных работников свыше 100 человек. Кроме этого, доля участия сторонней фирмы в уставном капитале организации, занимающейся оказанием транспортных услуг, не должна превышать 25% (исключение составляют организации инвалидов и потребительской кооперации).

Пример расчета ЕНВД при оказании транспортных услуг

ИП оказывает транспортные услуги по перевозке пассажиров в г. Курск, имея в наличии три автобуса на 36 посадочных мест каждый.

Вводим исходные данные:

1.БД = 1500 р. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);

2.ФП = 108 (количество посадочных мест – у нас 3 автобуса по 36 посадочных мест каждый).

4.К2 = 0,2 (Решение Курского городского Собрания от 25.11.2005 № 171-3-РС).

5.15% — ставка ЕНВД для пассажирских перевозок по Курской области (Решение Курского городского собрания от 16.02.2016 № 158-5-РС).

Вмененный доход (ВД) = 1500 руб. x 1,798 x 0,2 x 108 = 58 255,2 руб. в месяц. Сумма ЕНВД составит 8738 руб. (58 255,2 х 15%) в месяц и 26 215 руб. (8738 х 3) за квартал.

А вот у грузоперевозок под ФП будет приниматься единица транспортного средства.

Пример расчета ЕНВД. Грузоперевозки

Организация, зарегистрированная в Курске, занимается грузоперевозками, имеет в собственности семь грузовых автомобилей и три арендует. Рассчитаем ЕНВД. Грузоперевозки осуществляются и арендованными автомобилями, которые необходимо учитывать при определении ФП. В случае с грузоперевозками, под ФП понимается количество транспорта, используемого для этих целей. Решением Курского городского собрания от 16.02.2016 № 158-5-РС для грузоперевозок снижена ставка налога, ЕНВД уплачивается по ставке 14%.

Вводим исходные данные:

5.14% — ставка ЕНВД для грузоперевозок в Курске.

ВД = 6000 руб. x 1,798 x 1 х 10 = 107 880 руб. в месяц. Сумма налога равна 15 103 руб. (107 880 руб. х 14%). Итого ЕНВД за квартал составит 45 310 руб. (15 103 руб. х 3 мес).

Документооборот и особенности учета: автомобильные грузоперевозки

Владельцы автотранспорта несут затраты на эксплуатацию автомобилей, а владельцы грузов — на расчеты с перевозчиками. Кроме того, подлежат учету перевозимые товарно-материальные ценности. У грузоотправителя они подлежат списанию, у грузополучателя — оприходованию. Разберем, как правильно оформлять первичные документы при автомобильных грузоперевозках.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Грузоперевозки и ведение учета

Основа бухгалтерского учета — документирование фактов хозяйственной жизни. Представить себе хозяйственную деятельность без автомобильных грузоперевозок невозможно. Поэтому практически не найдется бухгалтера, которого бы не интересовали проблемы оформления документов при транспортировке грузов.

Владелец транспорта

Чтобы разобраться в принципах учета, сначала следует определить, кто является владельцем транспорта, перевозящего груз. Таким лицом может быть грузоотправитель. Следовательно, плату за перевозку он не вносит.

Автотранспорт может принадлежать грузополучателю. При таких обстоятельствах он осуществляет самовывоз груза.

В перевозке могут участвовать три разных лица — грузоотправитель, грузополучатель и перевозчик, привлеченный для оказания услуги по транспортировке на возмездной основе. При этом отношения с перевозчиком регламентирует гражданское законодательство. Если договор на перевозку заключает грузоотправитель, то применяется глава 40 «Перевозка» ГК РФ и Федеральный закон от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта».

Если же заказчиком перевозки выступает грузополучатель, то он заключает с перевозчиком договор транспортной экспедиции (п. 2 ст. 801 ГК РФ). В таком случае надлежит руководствоваться главой 41 «Транспортная экспедиция» и Федеральным законом от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности». К названным федеральным законам изданы подзаконные акты:

Наконец, грузоотправитель и грузополучатель могут совпадать в одном лице. В этом случае с владельцем транспорта заключается договор перевозки груза (ст. 785 ГК РФ). Такая перевозка не сопровождается изменением собственника перевозимых ТМЦ.

Переход права собственности

Следующий момент, который необходимо уяснить бухгалтеру для организации правильного документооборота, — о переходе права собственности на груз. Очевидно, у перевозчика или у экспедитора груз числится в забалансовом учете — на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Передача ТМЦ от грузоотправителя грузополучателю (через перевозчика) не обязательно сопровождается переходом права собственности на активы. Например, к грузополучателю товары могут поступать для последующей реализации по договору комиссии, материалы — в качестве давальческого сырья для дальнейшей переработки. А объекты основных средств могут транспортироваться для передачи в аренду. Иными словами, нужно уяснить характер отношений (вид сделки) между отправителем и получателем груза.

Если между отправителем и получателем заключен договор купли-продажи, то в результате ТМЦ сменит собственника. Однако момент перехода права собственности может быть определен по-разному. Статья 458 (п. 2) ГК РФ гласит: в случаях, когда из договора не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное.

С точки зрения учета это означает: если право собственности на товар перешло к покупателю-грузополучателю при передаче товара перевозчику, то соответствующие ТМЦ подлежат списанию с баланса продавца-грузоотправителя в этот же момент. Одновременно продавец может признать затраты на доставку, перевозку он не контролирует.

Если же право собственности на ТМЦ переходит к покупателю при их вручении (п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224 ГК РФ), то для списания активов с баланса продавцу необходимо документальное подтверждение такого вручения. Исходя из всех этих обстоятельств определяется надлежащий документооборот.

Учет грузоперевозок: признание расходов

Оформление первичных документов интересует бухгалтеров в первую очередь в целях налогообложения (абз. 2 п. 1 ст. 172, абз. 9 ст. 313 НК РФ). Затраты производственной организации на перевозку грузов внутри организации и доставку готовой продукции покупателям в соответствии с условиями договоров относятся к материальным расходам (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Они отражаются в налоговом учете на основании акта приемки-передачи услуг, подписанного налогоплательщиком (п. 2 ст. 272 НК РФ). А вот что это за акт — ни налоговое, ни гражданское законодательство не проясняют…

Торговые организации руководствуются другой нормой. А именно: при реализации имущества продавец вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по транспортировке реализуемого имущества (п. 1 ст. 268 НК РФ). Однако из письма МНС РФ от 17.06.2004 № 22-1-14/[email protected] следует, что затраты на транспортировку в торговле материальными расходами не считаются. Поэтому их правомерно классифицировать как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такие затраты принимаются в расходах на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров перевозки или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Что касается расходов на реализацию ТМЦ, то они признаются на дату реализации, то есть перехода права собственности к покупателю (п. 1 ст. 39, пп. 1 и пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 2 ст. 318 НК РФ). Разумеется, такой переход требует документального подтверждения (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Документы для грузоперевозок. Первичные учетные документы

Как видно, задача для организации учета вырисовывается непростая. Ее решение требует от бухгалтера тщательного анализа условий каждой перевозки или блока однотипных перевозок.

Универсальный рецепт выдать затруднительно. Ситуация усугубляется еще и тем, что в связи с изменением законодательства о бухгалтерском учете с 1 января 2013 г. пришлось пересмотреть требования к оформлению «первички». Такой тезис может удивить читателя — ведь базовые требования к первичным документам федеральных законов «О бухгалтерском учете» — от 21.11.1996 № 129-ФЗ и от 06.12.2011 № 402-ФЗ — сохранились в прежнем виде.

Причина кроется в формулировке другой нормы. Старый и новый подходы отражены в таблице.

Как ИП грузоперевозки вести отчетность в налоговую?

Здравствуйте Объясните мне неопытному вот что. . . . Я зарегистрировался как ИП по категории грузоперевозки. Имеется в наличии собственный автомобиль Газель. . Теперь вопрос. . . Как мне дальше вести свою деятельность, какие сопроводительные документы должны быть у меня в наличии и где их брать? ? И последний вопрос. . . Как мне теперь уплачивать налоги. . . Заранее спасибо за ответ)))

06 Сентября 2016, 12:28 Артём, г. Воронеж

Ответы юристов (1)

Добрый день. В данном вопросе важно знать на какой системе налогообложения вы находитесь? Если у вас общая система налогообложения (ОСН), то вам одному не справиться, для этого необходимо иметь бухгалтера. Если у вас упрощенная система налогообложения или Единый налог на вмененный доход, то тогда вы спокойно можете разобраться и самостоятельно.

Упрощенная система налогообложения (УСН) это гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Декларация по УСН подается один раз по окончании календарного года, а авансовые платежи по налогу и налог уплачиваются по завершению первого квартала, полугодия и девяти месяцев и календарного года.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) это гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Декларация по ЕНВД подается за каждый квартал и налоги уплачиваются по завершению каждого квартала.

Все грузоперевозки начинаются с момента заключения договора, который вы подготавливаете самостоятельно или его подготавливает организация (или ИП) с которыми вы хотите заключить эти договора.

Для грузоперевозки от грузоотправителя, необходимо получить (помимо договора) товарно-транспортную накладную, в которой будет указано, когда вы груз приняли и когда и кому его сдали. По окончании грузоперевозки составляется акт о выполненной услуге и происходят расчеты через банк. Спасибо за вопрос. Желаю вам удачи.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Какую налоговую систему выбрать при грузоперевозках для ИП и ООО

Понятие «грузоперевозки» регламентируется ГК РФ (стат. 785 пункт 1) и подразумевает доставку и передачу перевозчиком груза по назначению согласно заключенным договорам (глава 40 ГК РФ). Такая деятельность не требует оформления разрешительных лицензий, достаточно зарегистрировать бизнес и выбрать подходящий режим. Как оптимизировать налогообложение грузоперевозок легальными методами? Какие сложности в учете транспортных операций поджидают руководителя? Все нормативные подробности ниже.

Важно! Не относятся к грузоперевозкам договора транспортной экспедиции. Правовое регулирование (глава 41 ГК РФ) определяет подобные сделки как гражданско-правовые взаимоотношения, что исключает возможность применения ЕНВД налогоплательщиком.

Допустимые налоговые режимы

Чтобы определить с выбором, необходимо принимать во внимание организационно-правовой статус фирмы, количество рабочих единиц транспорта, масштаб планируемых сделок и объем выручки за период. Доступные режимы для ИП и ООО различаются. При этом законодательно варьируются не только уплачиваемые налоги, но и документооборот, а также методология ведения учета.

Обсуждаемые системы налогообложения в сфере транспортных услуг:

1. УСН – предусматривает уплату налога по объекту «доходы» (ставка 6%) или «доходы минус расходы» (ставка 15 %, но может применяться пониженный размер ставки по решению региональных органов власти). Выбор варианта осуществляется компанией самостоятельно, в течение года смена объекта налогообложения запрещена. Основные условия для применения в 2017 году (Закон № 243 от 03.07.16 г.) – численность (не более 100 чел.), совокупный размер выручки за отчетный период (не более 120 млн. руб.), предел выручки в части перехода (не более 90 млн. руб.).
2. ЕНВД – применяется компаниями (предприятиями или ИП) с численностью единиц транспорта не более 20, включая арендуемые средства (стат. 346.26 подп. 5 п. 2), если вид деятельности относится к вмененной согласно региональному законодательству. При наличии нескольких видов ОКВЭД следует разграничить показатели путем ведения раздельного учета. Критерии для использования ЕНВД – численность наемного персонала (не более 100 чел.), доля участия прочих юридических лиц в бизнесе (не более 25 %).
3. ПСН – применяется только ИП путем приобретения патента на календарный год по месту проживания предпринимателя (стат. 346.45 НК). Критерии для использования в 2017 году – численность в части ПСН (не более 15 чел.), общая выручка (не более 60 млн. руб.). При заключении договоров услуг по месту регистрации бизнеса приобретать патенты в других регионах не требуется. Это подтверждает Минфин в Письме № 03-11-12/15 от 07.02.13 г.

Обратите внимание! ОСНО (общая система налогообложения) в сфере грузоперевозок здесь не рассматривается, так как относится к одному из самых сложных с точки зрения учета налоговому режиму. Фискальная нагрузка на бизнесе по ОСН также считается обременительной в сравнении с более выгодными специальными режимами.

Какое налогообложение выбрать для грузоперевозок

Оценить положительные и отрицательные нюансы различных налоговых режимов помогут обзорные характеристики, собранные в единую таблицу. Предпринимателям следует учесть, что одновременное использование ПСН и ЕНВД не допускается. Планируемые коды ОКВЭД необходимо выбрать до регистрации фирмы или добавить к уже имеющимся в процессе работы.

Сравнительная таблица системы налогообложения для транспортных компаний:

Налогоая отчетность ИП

Здравствуйте! У меня ЕНВД (Грузоперевозки) На мне официально числиться 3 автомобиля. При сдачи отчетности нужно указать количество автомобилей работающих за 1,2,3 месяц квартала. Вопрос: Мне нужно указать в декларации все три автомобиля или сколько работало по факту ( например 2).Может ли налоговая запросить подтвердить по какой причине не работал 1 автомобиль.Предусмотрены ли в налоговой за это штрафы,какие?

Ответы юристов (7)

Укажите в декларации сколько работало по факту. От этого ничего не меняется. Вы обязаны уплачивать налоги на вмененный доход, а с помощью каких автомобилей и в каком их количестве используете для получения доходов, налоговой инспекции это интересовать не должно. Соответственно сказанному следует, что никакие штрафы за это платить не придется.

Есть вопрос к юристу?

Виды налоговых правонарушений предусмотрены гл 16 НК РФ, которая не предусматривает возможность привлечения к ответственности налогоплательщиков за непредставления сведений в декларации о количестве используемых автомобилей или иных средств, задействуемых налоговым агентом в своей предпринимательской деятельности.

Уважаемый Иван!
Здравствуйте! Специальный режим налогообложения как ЕНВД регламентируется
главой 26.3 НК РФ, а также нормативными правовыми актами г. Барнаула в данной
сфере.

При осуществлении
грузоперевозок, количество автотранспорта, используемого в предпринимательской
деятельности является физическим показателем, характеризующим данный вид
предпринимательской деятельности (см. ст.346.29 НК РФ).

Налогооблагаемая база
определяется как умножение базовой доходности в месяц на количество транспорта,
используемого для предпринимательской деятельности.

Если на Вас числиться
(зарегистрировано) три автомобиля, однако фактически использовалось только два
(либо один), то из факта работы транспорта надо и считать налогооблагаемую базу
по о ЕНВД.

Касательно, не используемого
транспортного средства, очень и очень целесообразно подтвердить причину его
неиспользования Вами (сдача в аренду иному лицу, ремонт.

В противном случае могут
начислить налог со всеми вытекающими последствиями.

В
соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения
единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой
для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода,
рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду
предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины
физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для
исчисления суммы единого налога по виду предпринимательской деятельности – «оказание
автотранспортных услуг по перевозке грузов», в качестве физического показателя,
характеризующего данный вид предпринимательской деятельности указан – «Количество
автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов» и базовая
доходность в месяц 6000руб. Таким образом от количества используемых вами транспортных средств напрямую зависит сумма уплачиваемого вами налога. Поэтому и показывать вы должны в декларации количество фактически работавшей техники.

Статья
122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате
занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или
других неправомерных действий (бездействия) влечет
взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

По количеству транспортных средств есть разъяснения Минфина. Письмо
от 26 ноября 2007 г. N 03-11-04/3/459.

При этом под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе либо арендованных ими в целях осуществления данной деятельности.
К указанным транспортным средствам не относятся имеющиеся у налогоплательщиков на праве собственности и (или) ином праве автотранспортные средства, которые используются в иных целях, не связанных с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, например, для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта.
Исключением в данном случае являются автотранспортные средства, которые используются налогоплательщиком одновременно и для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, и для собственных хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта.
Также следует отметить, что имеющиеся у налогоплательщиков на праве собственности или ином праве трактора и автопогрузчики Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, классифицированы в разд. 14 «Машины и оборудование».

Ответственность предусмотрена ст. 122 НК РФ, как указал коллега Выше.

При расчете ЕНВД применяется показатель по фактическому использованию ТС.

В декларации указываете «сколько работало по факту ( например, 2)».

При представлении декларации необходимо будет предоставить пояснения причин неиспользования оставшегося, 3-го, ТС.

Налоговая вправе запросить документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов и сборов, а также документы, подтверждающие правильность их исчисления (в т.ч., и документы, подтверждающие неиспользование Вами 3-го ТС,- например, квитанции/накладные из автосервиса) (ч.1 ст.31 НК РФ).

Здравствуйте! Если в декларации по ЕНВД Вы укажете количество ФАКТИЧЕСКИ используемых средств, то с налоговой инспекцией могут возникнуть проблемы.

В Письме Минфина России от 23.01.2013 N 03-11-11/24 разъяснено, что физический показатель зависит не от фактической эксплуатации транспортных средств, а от наличия их у лица на основании права собственности или иного права. Но имеются ввиду, транспортные средства, используемые для перевозки грузов. Т.е., если т.с. используется для грузоперевозок, но, например, стоит на ремонте, то его также следует учитывать при исчислении ЕНВД.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

хочу открыть ИП (грузоперевозки), что лучше выбрать упрощёнку или вменёнку

Вы не можете выбирать.
Вменёнка либо обязательна в вашем регионе, либо её применять нельзя вообще

Вопрос задан в 2011 году.

Это нужно знать наизусть!

Регистрация ИП производится только по месту постоянной прописки (регистрации).

Работать ИП может где угодно на территории РФ.

ИП может сам себя оформить на работу но это совершенно не зачем. ИП может свободно распоряжаться доходом.

В декларации УСН указываются только НАЧИСЛЕННЫЕ суммы налога. Платежи и штрафы не указываются

При УСН используется кассовый метод признания доходов. Таким образом доход это то, что фактически поступило в кассу и на р/с.

Можно уменьшить налог УСН социальными платежами, но не более чем на 50%(до 2012).

Пример: налогооблагаемая база — 100 000 р., налог — 6 000 р., социальные платежи(ПФР, ФОМС, ФСС) — 20 000 р. Налог уменьшаем всего на 3 000. Итоговый налог 3 000 р.

Пример: налогооблагаемая база — 1 000 000 р., налог — 60 000 р., социальные платежи(ПФР, ФОМС, ФСС) — 20 000 р. Налог уменьшаем на все 20 000. Итоговый налог 40 000 р.

Пример для ИП без НР с 2012: налогооблагаемая база — 100 000 р., налог — 6 000 р., социальные платежи(ПФР, ФОМС, ФСС) — 20 000 р. Налог уменьшаем всего на 6 000. Итоговый налог 0 р.

ЕНВД подается и платится в налоговую по месту деятельности

На ЕНВД становятся в течение пяти дней ПОСЛЕ начала деятельности

За время пока не началось ЕНВД нужно отчитаться по УСН или ЕНВД.

Можно уменьшить налог ЕНВД, также как УСН(см. выше) социальными платежами, но не более чем на 50%. Платежи тогда лучше платить поквартально.

Возможно совмещение ЕНВД и УСН.

За себя ИП платит страховые взносы как хочет(каждый месяц, квартал, раз в год). Подает расчет РСВ-2 раз в год до 1 марта.

Смотрите: Отчет РСВ-2 в ПФР: за 2010(ИП за себя). За 2011 год отчет в ПФР не нужен.

За работников(если есть) ИП и ООО платят страховые взносы как хочет раз в месяц. Подает расчет РСВ-1 раз в квартал до 15 мая, 15 августа, 15 ноября, 15 февраля.

ИП на ЕНВД может ли привлечь частное лицо на выполнение грузоперевозки?

Хочу понять , может ли ИП -грузоперевозки ,ЕНВД привлечь на выполнение грузоперевозки физическое лицо со своим авто и ИП со своим авто , при этом не не выступать в роли работодателя?? И как в этом случае оплачивать услугу физическому лицу?? будет ли нарушение?? Будут ли вопросы у налоговой??

Уточнение клиента

Спасибо за разъяснения!

Но хочу еще уточнить- получается нужно добавлять еще транспортную единицу в отчетность и уплачивать налог за арендованное авто с водителем??

А расчеты с ИП я должна проводить через расчетный счет?

25 Июня 2016, 15:29

Уточнение клиента

Подскажите, пожалуйста, как поступать с увеличением физического показателя если транспорт другого ИП привлекается всего несколько раз в год?? И какой договор должен быть в этом случае?

29 Июня 2016, 10:53

Ответы юристов (12)

Здравствуйте Анна, да ИП вправе привлечь сторонние автомобили для осуществления грузоперевозок, но при этом следует отметить, что необходимо будет заключать договора аренды этих транспортных средств, в противном случае ИП не сможет применить ЕНВД.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 ноября 2015 г. N 03-11-11/67277
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поступившее по электронным средствам связи, и исходя из содержащейся в обращении информации сообщает следующее.
Согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.
При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Исходя из подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Согласно пункту 3 статьи 346.29 Кодекса при исчислении единого налога на вмененный доход по предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов применяется физический показатель «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов».
Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств (не более 20 единиц), предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков, в том числе арендованных (полученных) в целях осуществления данной предпринимательской деятельности.
В связи с изложенным для расчета единого налога на вмененный доход при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов учитываются в том числе арендуемые автотранспортные средства, количество которых устанавливается на основании договора аренды этих автотранспортных средств.
Одновременно обращаем внимание, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
20.11.2015

Есть вопрос к юристу?

Хочу понять, может ли ИП -грузоперевозки, ЕНВД привлечь на выполнение грузоперевозки физическое лицо со своим авто и ИП со своим авто, при этом не не выступать в роли работодателя??
Анна

да, можете заключить договор аренды ТС с экипажем

Статья 632. Договор аренды транспортного средства с экипажем
По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.
И как в этом случае оплачивать услугу физическому лицу??
Анна

как пропишите в договоре с ним

Будут ли вопросы у налоговой??
Анна

вы вправе заключить договор возмездного оказания услуг или договор поставки. Если речь идет о заключении договора с ип платить иные налоги, чем те что вы уже плаиите не нужно. Если заключаете договор с физ лицом — у вас возникает обязанность удержания ндфл данного лица и уплаты в ифнс с оплаты причитающейся по договору этому физ лицу. Один нюанс — договором должен быть предусмотрен конкретный объем работ — в противном случае он может быть признан по мнению ифнс трудовым и вам прийдется доказывать, что не было подмены понятий между трудовым и гражданско-правовым договором.

Здравствуйте. Вы можете заключить такой договор с физическим лицом. В этом случае вы будете выступать в роли налогового агента и исчислять и уплачивать НДФЛ с вознаграждения физ. лица по договору (ст. 226 НК РФ). То есть сумму на руки ему вы будете выдавать за минусом НДФЛ (может на карту или на руки через кассу, как пропишете в договоре).

Чтобы избежать возможных проблем с признанием такого договора трудовым, вам нужно, чтобы должности такой не было в вашем штатном расписании, в договрах не было фраз «подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка», слов «зарплата» и других условий, которые вы устанавливаете своим сотрудникам.

Также у вас могут возникнуть сложности при взыскании с перевочика возможных убытков в случае повреждения груза, его утраты.

Нарушений не будет. Главное правильно составить все документы.

Анна, добрый день.

Рекомендую Вам заключать договор субподряда как с ИП, так и с физическим лицом, только за последнего Вам нужно будет удерживать и уплачивать НДФЛ 13%.

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 10.10.2012 № 03-11-06/3/69 «ЕНВД: количество
автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов»
« Вопрос: ООО в соответствии с п.1 ст.34_2 НК РФ просит дать письменное разъяснение по следующему вопросу.

Организация
оказывает транспортные услуги. Парк собственных автомобилей — 17
единиц. Организация применяет специальный налоговый режим в виде ЕНВД.

В
связи со значительным увеличением объема перевозок в рамках договора с
Генеральным заказчиком организация привлекает стороннюю транспортную
организацию по договору субподряда. Доходы, полученные от работы
привлеченных транспортных средств, организация учитывает по спецрежиму
УСН «Доходы-расходы».*

Теряет ли организация право на применение
ЕНВД, поскольку количество транспортных средств с учетом привлеченной
техники субподрядчика превысит 20 единиц?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов и, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Согласно подпункту
5 пункта 2 статьи 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее
— Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении
предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг
по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и
индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20
транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
В
соответствии со статьей 346_29 Кодекса при исчислении единого налога на
вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности по
перевозке грузов используется физический показатель «количество
автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов».
Под
количеством имеющихся на праве собственности или ином праве
(пользования, владения и (или) распоряжения) автотранспортных средств
следует понимать количество автотранспортных средств, предназначенных
для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
В
число автотранспортных средств, имеющихся у налогоплательщика,
включаются автотранспортные средства независимо от их эксплуатационного
состояния (например, находящиеся в ремонте, простаивающие, находящиеся
на консервации и т.п.), а также автотранспортные средства, полученные
налогоплательщиком по договору аренды (субаренды) и лизинга.
Одновременно
следует отметить, что определение понятия «автотранспортные услуги по
перевозке пассажиров и грузов» вКодексе отсутствует.
Пунктом 1
статьи 11 Кодекса установлено, что институты, понятия и термины
гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской
Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком
они используются в этих отраслях законодательства, если иное не
предусмотрено Кодексом.
Договорные отношения в сфере оказания
автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров
регулируются главой 40 «Перевозка» Гражданского кодекса Российской
Федерации (далее — ГК РФ).
Исходя из главы 40 ГК РФ под
предпринимательской деятельностью в сфере оказания услуг по перевозке
пассажиров и грузов следует понимать предпринимательскую деятельность,
связанную с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов на
основе соответствующих договоров перевозки.
Кроме того, на
основании пункта 1 статьи 706 ГК РФ, если из закона или договора подряда
не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре
работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств
других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли
генерального подрядчика.
Согласно пункту 3 указанной статьи ГК
РФ генеральный подрядчик несет перед заказчиком ответственность за
последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств
субподрядчиком в соответствии с правилами пункта 1 статьи 313 истатьи
403 ГК РФ, а перед субподрядчиком — ответственность за неисполнение или
ненадлежащее исполнение заказчиком обязательств по договору подряда.
При
этом главой 26_3 Кодекса не установлено ограничений для применения
системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в
случае привлечения организацией, осуществляющей предпринимательскую
деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке
грузов, транспорта сторонних лиц в целях оказания данных услуг.
Налогоплательщиками
единого налога на вмененный доход при осуществлении предпринимательской
деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов с привлечением
для этих целей транспорта субподрядчиков будут признаваться только те
организации или индивидуальные предприниматели, с которыми заказчики
(потребители услуг) заключают договор на перевозку.
В случае
оказания услуг по перевозке грузов в рамках договоров подряда (с
привлечением транспорта субподрядчиков) при расчете суммы единого налога
на вмененный доход налогоплательщик единого налога на вмененный доход
должен учитывать количество автотранспортных средств, привлеченных по
договорам подряда.*
Если количество автотранспортных средств,
с учетом транспорта субподрядчиков, превышает ограничение в 20 единиц,
установленное главой 26_3 Кодекса, в отношении предпринимательской
деятельности в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов
организация утрачивает право на применение системы налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход.

Вопрос: Организация заключила с физическим
лицом договор подряда на выполнение работ.
Признается ли организация при выплате
доходов физическому лицу налоговым
агентом?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ
НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г.
МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 14 декабря 2009 г. N
20-14/3/131685

На основании пункта 1 статьи 210 НК
РФ при определении налоговой базы по НДФЛ
учитываются все доходы налогоплательщика,
полученные им как в денежной, так и в
натуральной форме, или право на
распоряжение которыми у него возникло, а
также доходы в виде материальной выгоды,
определяемой в соответствии со статьей 212
НК РФ.
Согласно статье 226 НК РФ
российские организации, от которых или в
результате отношений с которыми
налогоплательщик получил доходы, за
исключением доходов, в отношении которых
исчисление и уплата налога осуществляются
в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ,
признаются налоговыми агентами. Такие
организации обязаны исчислить, удержать у
налогоплательщика и уплатить в бюджет
исчисленную сумму налога.
Налоговые
агенты обязаны удержать начисленную сумму
налога непосредственно из доходов
налогоплательщика при их фактической
выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Уплата налога
за счет средств налоговых агентов не
допускается. При заключении договоров и
иных сделок запрещается включение в них
налоговых оговорок, в соответствии с
которыми выплачивающие доход налоговые
агенты принимают на себя обязательства
нести расходы, связанные с уплатой налога
за физических лиц. Об этом сказано в пункте 9
статьи 226 НК РФ.
Следовательно,
организация, выплачивающая физическому
лицу доход за выполненные работы (оказанные
услуги) по договору гражданско-правового
характера, в частности по договору подряда,
обязана удержать начисленную сумму НДФЛ
непосредственно из суммы вознаграждения,
предусмотренного таким договором, при его
фактической выплате.
Заместитель
руководителя Управления
государственный советник 3-го класса
Е.А. Останина

Вопрос: Об уплате ЕНВД в отношении деятельности по перевозке грузов с использованием не более 20 автотранспортных средств, часть из которых арендована по договорам аренды транспортного средства с экипажем (без экипажа), заключенным с физлицами и ИП.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 октября 2014 г. N 03-11-06/3/53863
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.
При этом в соответствии с Положением и Регламентом обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются.
Одновременно следует отметить, что в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Определение понятия «автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов» в Кодексе отсутствует.
При этом пунктом 1 статьи 11 Кодекса установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Так, договорные отношения в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов регулируются нормами главы 40 «Перевозка» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).
Исходя из главы 40 ГК РФ под предпринимательской деятельностью в сфере оказания услуг по перевозке грузов следует понимать предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием платных услуг по перевозке грузов на основе соответствующих договоров перевозки.
Согласно статьям 785 и 786 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.
Таким образом, в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов организация и (или) индивидуальный предприниматель должны оказывать данные услуги по договору перевозки в его гражданско-правовом смысле, то есть в соответствии с нормами главы 40 ГК РФ.
Согласно статье 346.27 Кодекса транспортные средства (в целях применения подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса) — это автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств (не более 20 единиц), предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков, в том числе арендованных (полученных) в целях осуществления данной предпринимательской деятельности.
На основании изложенного предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов, осуществляемая с использованием не более 20 единиц автотранспортных средств, часть из которых арендована по договорам аренды транспортного средства с экипажем (или без экипажа), заключенным с физическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, при условии соблюдения положений главы 26.3 Кодекса и главы 40 ГК РФ.
Также сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
24.10.2014

Анна, что касается заключения договора, то Евгений Горюнов совершенно правильно написал Вам, что для сохранения режима ЕНВД единственный вариант — это договор аренды. Вне зависимости от того, с кем заключаете договор — ИП или физлицо. Дмитрий Чернобавский также привёл письмо Минфина.

Что касается рекомендации других коллег — Вы можете заключить договор перевозки, но налог будете платить по ОСНО или УСН, если заявили об этой системе.

Если будете заключать договор аренды с физическим лицом, то это не трудовой договор. Основное, чтобы это действительно соответствовало критериям договора аренды.

И как в этом случае оплачивать услугу физическому лицу??
Анна

Оплата согласно договору — если речь идёт форме оплаты, наличный или безналичный расчет допустим. Если о налогах, то должны будете удержать НДФЛ при выплате дохода по договору аренды. Если другой договор — перевозки, услуг, то надо будет заплатить и взносы в фонды

Если ИП, то удерживать НДФЛ не надо, ИП самостоятельно уплачивает налоги и взносы.

С чего вдруг такие выводы, приведите пожалуйста норму или письмо, где это указано.

Но хочу еще уточнить- получается нужно добавлять еще транспортную единицу в отчетность и уплачивать налог за арендованное авто с водителем??
Анна

Как следует из Письма Минфина приведенного выше, совершенно верно.

В случае оказания услуг по перевозке грузов в рамках договоров подряда (с привлечением транспорта субподрядчиков) при расчете суммы единого налога на вмененный доход налогоплательщик единого налога на вмененный доход должен учитывать количество автотранспортных средств, привлеченных по договорам подряда.*
А расчеты с ИП я должна проводить через расчетный счет?
Анна

Это желательно, так как оплата будет подтверждена банковской выпиской.

Да, физический показатели увеличится.

А расчеты с ИП я должна проводить через расчетный счет?

Можете и наличными, только учитывайте, что действует лимит — 100 000 руб. по по одному договору (Указание Банка России от 7 октября 2013 г. N 3073-У).

штраф — от 4000 руб. до 5000 руб.

коллеги привели письма, посмотрите. Есть и другие, например, письмо Минфина от 16 ноября 2015 г. N 03-11-06/3/66062

В отношении приведённого Вами письма от 2012 года, хочу сказать, что это уже устарело — в 2012 году ЕНВД было обязательным, и налоговая «притягивала» ситуации под ЕНВД, с 2013 года — наоборот.

Так разве в приведенных письмах указано, что договор субподряда не применим с ЕНВД?

А расчеты с ИП я должна проводить через расчетный счет?
Анна

желательно. если наличными, то следует учитывать ограничения, установленные ЦБ.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.