Договор долевого участия в строительстве имущественный вычет

Возмещение НДФЛ при участии в долевом строительстве

Возврат НДФЛ при строительстве жилья осуществляется, в том числе и гражданам, которые приобретают недвижимость по договорам долевого строительства. Покупатели жилья, претендующие на возврат НДФЛ, должны иметь российское гражданство, официальный доход, с которого и уплачивается налог на доходы физических лиц, а также не должны ранее пользоваться правом получения вычета (позднее 2001 года). Жилье, с покупки которого и планируется получение вычета, должно быть построено на территории Российской Федерации.

Учет расходов при возврате НДФЛ

Возмещение НДФЛ при долевом строительстве производится в том же порядке, как и при приобретении любого другого жилья, но самое главное условие — у налогоплательщика должен быть акт приема передачи квартиры или свидетельство о регистрации прав собственности. До момента получения какого-либо из этих документов, то есть до сдачи дома в эксплуатацию, гражданин не имеет права претендовать на имущественный вычет.

Расходы, понесенные налогоплательщиком, которые могут быть учтены при расчете имущественного вычета:

• Сумма, указанная в договоре долевого участия и фактически уплаченная застройщику;
• Сумма, израсходованная на выполнение ремонтных работ: затраты на приобретение материалов для отделки, расходы на разработку проекта отделки и воплощение его на практике. По этому пункту возврат НДФЛ осуществляется только в том случае, если в подписанном договоре долевого участия имеется пункт о состоянии квартиры (черновая отделка или вообще без нее). Таким образом, если в договоре не проведена оценка жилья, претендовать на вычет по этой статье расходов налогоплательщик не может.

На основании требований статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предельный уровень налогового вычета установлен в два миллиона рублей, то есть налогоплательщик может вернуть уплаченный налог только с этой суммы, даже если фактически было израсходовано гораздо больше. 13% от 2 миллионов — 260 тысяч рублей — такая сумма уже уплаченного налога подлежит возврату.

Если договор долевого строительства заключен до 1 января 2008 года и тогда же были переданы средства застройщику, то размер вычета будет составлять один миллион рублей (или 130 тысяч рублей возврата НДФЛ).

Порядок возврата НДФЛ при долевом строительстве

Если дом уже сдан в эксплуатацию, и, соответственно, акт приема-передачи недвижимости подписан и вручен будущему собственнику жилья, то необходимо дождаться окончания налогового периода и далее действовать по следующей схеме:

1. Сбор документов для заявления права на получение вычета.
2. Подача комплектов документов и декларации в налоговый орган.
3. Ожидание решения камеральной проверки.

Сбор документов для заявления права на получение вычета

Для заполнения налоговой декларации и подачи в налоговые органы потребуются следующие документы:

• Копия страниц паспорта собственника с личными данными и штампом постоянной регистрации.
• Документ, подтверждающий передачу денежных средств застройщику (или на его расчетный счет) от претендента на налоговый вычет. Если по просьбе будущего собственника деньги вносились третьим лицом, не являющимся на момент оплаты официальным супругом/супругой плательщика, то в этом случае в наличии должна быть соответствующая доверенность. В противном случае налоговые органы при проведении проверки могут отказать в праве на вычет, сославшись на непонесение расходов налогоплательщиком.
• Справка по установленной форме 2-НДФЛ от работодателя налогоплательщика. За каждый налоговый период, за который налогоплательщик желает вернуть налог, должна быть своя справка.
• Договор между застройщиком и претендентом на вычет долевого участия в строительстве или договор, подтверждающий уступку прав требования.
• Акт приема-передачи недвижимости или свидетельство прав собственности на него. Зачастую требуется предоставление обоих документов, что неправомерно.
• При наличии жилищного кредита — договор и справка об уплаченных процентах по форме выдавшего кредит банка.
• Выписка из расчетного счета Сберегательного банка Российской Федерации или копия сберегательной книжки, открытой на тот счет, на который налогоплательщик желает, чтобы было произведено перечисление возвращенных средств.
• Если собственность приобреталась в официальном браке, то, независимо от того, на кого она была оформлена, право на налоговый вычет имеют оба супруга, и размер долей при этом определяется ими по совместному заявлению. В этом случае размер выплат не может превышать установленных законодательством 260 тысяч рублей.

Подача комплектов документов и декларации в налоговый орган

Декларация на возврат НДФЛ предоставляется в налоговые органы в первом квартале года, следующем за отчетным налоговым периодом. После сбора документов ее нужно заполнить самостоятельно или при помощи сторонних лиц, если налогоплательщик-претендент на вычет по каким-либо субъективным причинам самостоятельно это сделать не может.

Форма декларации размещается на официальном сайте налоговой службы Российской Федерации, в ее названии указывается год, который является налоговым периодом для возврата налога. Программа универсальна для всех видов налоговых вычетов, к ней прилагается подробная инструкция по заполнению декларации для конкретной цели возврата. Оформлять декларацию можно как вручную, так и машинописным способом. За несколько налоговых периодов, предшествующих времени возврата НДФЛ, как часто и бывает при долевом строительстве, заполняется несколько деклараций — за каждый период своя.

Ожидание решения камеральной проверки

Камеральная проверка производится уполномоченным специалистом налоговых органов в течение трех месяцев со дня подачи документов налогоплательщиком — требование статьи № 88 Налогового кодекса Российской Федерации. Если этот срок превышен, то налогоплательщик вправе требовать уплаты пени по ставке рефинансирования.

В течение одного месяца после проведенной проверки (статья 78 НК РФ) налоговые органы обязаны уведомить налогоплательщика о решении по возврату уплаченных средств. Решение высылается на почтовый адрес налогоплательщика заказным письмом, ни в какой другой форме (устно или по электронной почте) узнать о решении он не может.

При положительных результатах камеральной проверки и решении налоговых органов вернуть средства налогоплательщику, сумма, указанная и подтвержденная в декларации, перечисляется на расчетный счет, указанный при подаче документов. Если декларация не принята по причине недочетов или неточностей, то налогоплательщик вправе исправить их и представить документы на повторную камеральную проверку. Срок проверки при этом так же три месяца, но на практике повторное решение выносится гораздо раньше.

Проблемы с возвратом НДФЛ при долевом строительстве

Возврат налога при долевом строительстве может быть сложнее, чем при обычной покупке квартиры в связи с определенными факторами:

1. Продолжительность выполнения строительства. С момента заключения договора долевого участия между застройщиком и гражданином и до получения акта приема-передачи построенного жилья может пройти несколько лет, то есть несколько налоговых периодов. Если между передачей денег застройщику и подачей налоговой декларации прошло более трех лет, то возврат средств возможен только в судебном порядке.
2. Возможные задержки с регистрацией прав собственности. На выдачу свидетельства права собственности на приобретенное путем участия в долевом строительстве жилье влияет добросовестность застройщика, а также отсутствие у него проблем с подготовкой и подачей комплекта документов на объект в регистрационные органы. Известны случаи, когда дольщики добиваются признания за ними прав на квартиры в судебном порядке, а это серьезные временные затраты.
3. Возникновение спорных ситуаций при камеральной проверке документов дольщика. В связи с тем, что размер налогового вычета увеличен только с 1 января 2008 года, а до этого времени составлял один миллион рублей, то у дольщиков, которые внесли оплату ранее, а право на вычет, то есть право на недвижимость, получили позднее, могут возникнуть проблемы с исчислением положенного вычета. Такая ситуация также рассматривается в судебном порядке, если стороны не могут договориться.
4. Длительность возврата НДФЛ. Так как от уплаты до подачи документов на возврат налога может пройти достаточно длительное время, то, учитывая рост инфляции, дольщик может потерять значительную сумму в перерасчете цен.
5. Участие дольщика в «серых схемах» застройщика или перечисление денежных средств не по договору долевого строительства. Для того чтобы будущий собственник жилья мог избежать рисков по приобретению жилья на первичном рынке, заключенный договор о долевом строительстве должен соответствовать всем требованиям Федерального закона № 214-ФЗ.

Так как возврат НДФЛ при долевом строительстве сопряжен с возникновением проблем, о которых мы уже говорили, то, что должен знать налогоплательщик? Налоговые органы, вынесшие решение, которое в какой-то мере не удовлетворяет налогоплательщика, не являются последней инстанцией. Свои права нужно отстаивать в суде, если имеются обоснованные подозрения в ущемлении прав собственника жилья. Правильнее всего в таком случае воспользоваться услугами профессионального юриста, специализирующегося на делах по возврату НДФЛ. В случае решения суда в пользу налогоплательщика, все судебные решения, в том числе и услуги адвоката, ему будут оплачены.

Налоговый вычет при долевом строительстве

Особенности налогового вычета в долевом строительстве регулируются Федеральным законом № 212 от 2013 года.

Если гражданин приобретает себе жилье, то по законодательству он может рассчитывать на имущественный вычет.

Процедура расчета и реализации денежного налогового возмещения регламентируется 220 статьей Налогового кодекса страны.

Возмещение налогового вычета в долевом строительстве производится в таком же порядке, как и при покупке любой недвижимости.

Налог на имущество могут себе вернуть граждане:

• работающие на официальной работе;
• имеющие российское гражданство и отвечающие другим определенным требованиям.

Причем возмещение можно получить только по тем денежным средствам, которые облагаются НДФЛ — налогами на доходы физических лиц по фиксированной ставке в 13%.

Чтобы получить возмещение расходов, у покупателя долевой собственности должен быть на руках акт о сдаче жилого объекта, либо он должен иметь правоустанавливающие документы на квартиру.

Если таких документов нет, или они находятся в стадии оформления, то лицо не имеет права на получение вычета по долевому строительству.

На возмещение каких расходов может рассчитывать налогоплательщик? Это:

• стоимость долевого объекта недвижимости, которая прописана в договоре и оплачена строительной компании;
• сумма, потраченная на проведение ремонтных работ, приобретение необходимых отделочных материалов, разработку дизайнерского проекта и все этапы его реализации.

Однако получить возврат налогов на доходы физических лиц по второму условию можно, если в составленном долевом договоре имеется пункт о первоначальном состоянии недвижимости:

• к примеру, квартира может быть с черновой отделкой или без нее;
• если же в договоре состояние жилого объекта не описано никаким образом, то лицо не может претендовать на получение имущественного вычета.

Согласно статье 220 Налогового кодекса страны максимальная граница налогового вычета не должна превышать два миллиона. Таким образом, гражданин может получить возврат только на эту сумму, даже если он потратил намного больше.

Так, с 2 миллионов рублей сумма налогового возврата составит 260 тысяч рублей.

Важным моментом в учете расходов является и дата составления договора по долевому строительству. Если сделка проводилась до 2008 года, при этом средства были переданы застройщику также до этой даты, то сумма налогового вычета составит 1 миллион рублей, а возврат налога для физических лиц – 130 тысяч рублей.

Налоговый вычет при долевом строительстве

При долевом строительстве налоговый вычет затрагивает следующие расходы:

• разработка и составление сметы и проекта дома;
• приобретение материалов для постройки помещения;
• покупка дома, в том числе и недостроенного;
• затраты на строительные и отделочные работы;
• прокладка необходимых коммуникаций;
• установка канализации.

При покупке квартиры

Налоговый вычет при покупке квартиры долевого строительства рассчитывается из нескольких пунктов:

• приобретение жилья в объекте жилой недвижимости;
• оформление и установление прав собственности на дом или квартиру;
• приобретение материалов для отделки или строительства;
• оплата отделочных работ.

По российскому законодательству в сфере налогов и налогообложения лица, купившие квартиру в ипотеку, имеют такое же право на возврат налога, как и другие покупатели недвижимости.

Сумма вычета рассчитывается по установленной процедуре и составляет также 13%.

Причем покупатели недвижимости в ипотеку могут рассчитывать на вычет не только по стоимости жилья, но и на сумму процентов, уплаченных на покупку дома или квартиры.

Интересно, что льготы по процентам не имеют верхней планки, поэтому даже при приобретении недвижимости стоимостью более чем в два миллиона рублей, расчет вычета будет осуществляться в полном размере.

Как купить квартиру в долевом строительстве многоквартирных домов? Смотрите тут.

Право на получение вычета имеют граждане с официальным доходом, российским гражданством, регулярно выплачивающие налог со своей заработной платы.

Если человек самостоятельно приобретает свое жилье, то воспользоваться правом на получение имущественного вычета он может только один раз в жизни.

Также вычет полагается неработающим пенсионерам, которые до момента выхода на пенсию исправно отчисляли часть своего дохода в счет государства.

Когда можно получить?

Для получения возврата не устанавливается срока давности.

Даже если гражданин покупал недвижимость несколько лет назад и не знал о существовании такой возможности, то он может получить вычет в фиксированном размере.

Порядок возврата

В 2018 году для получения суммы вычета необходимо обратиться в соответствующие органы и оформить заявление по образцу.

Куда обращаться?

Для получения полагающегося вычета покупателю долевой недвижимости следует посетить налоговые органы.

Инспектор из организации по законодательству может рассматривать декларацию не более одного квартала.

Если заявка одобряется, тогда необходимо:

• оформить заявление;
• указать в нем собственные банковские реквизиты, по которым будет произведено перечисление вычета.

Необходимые документы

К составленному заявлению следует прикладывать определенный список документов:

1. Копия главных страниц паспорта и копия страницы прописки.
2. Документ, позволяющий установить передачу денег строительной компании.
3. Справка по форме 2-НДФЛ от лица компании, в которой трудится заявитель.
4. Письменный договор между компанией и покупателем на вычет долевого участия в строительстве, либо договор об уступке прав требования.
5. Акт о приеме покупателем жилой недвижимости, либо правоустанавливающие документы на квартиру.
6. Если лицо выплачивает кредит, то необходимо предоставить банковский договор, а также подтверждение оплаченных процентов.
7. Копия сберкнижки заявителя, либо выписка из собственного расчетного счета.

Образец заявления

В шапке заявлении следует указывать:

• имя гражданина, претендующего на вычет;
• инспектора, который будет заниматься данным делом.

Также лицо вписывает свой идентификационный номер налогоплательщика.

В основной части нужно:

• указать требование о возмещении, опираясь на 220 статью НК страны;
• прописать конкретное имущество и сумму полагающегося вычета.

Также приводится список необходимых документов, ставится дата и подпись.

Допускается ли отказ от участия в долевом строительстве? Читайте здесь.

К чему приведет отмена долевого строительства? Подробности в этой статье.

Особенности возврата налога при долевом строительстве

Процедура возврата налогов по долевому строительству может сопровождаться некоторыми сложностями:

1. Если с даты проведения долевой сделки между строительной компанией и гражданином и моментом сдачи недвижимости в эксплуатацию прошло более трех лет, то вернуть средства можно только с помощью судебного разбирательства.
2. Иногда возникают трудности с получением права собственности на жилой объект. Это может быть связано с недобросовестностью застройщика, а также с его оперативностью подачи документов в соответствующие органы.
3. Если затягивать с процедурой оформления документов на имущественный вычет, плательщик может потерять значительную сумму денег из-за инфляции.

Известны случаи, когда застройщик обманным путем составляет с покупателем не договор долевого строительства, а получить выплату можно только по имеющемуся долевому договору.

Поэтому получателям недвижимости следует внимательно относиться к процедуре и проверять все документы при оформлении.

На видео о возврате налога

Право на вычет при долевом строительстве возникает с года, в котором подписан акт

В письме от 05.05.17 № 03-04-05/27860 Минфин рассмотрел обращение гражданина, который в сентябре 2015 года приобрел квартиру в строящемся доме по договору уступки права требования. Акт приема-передачи готового жилья подписан в феврале 2016 года.

Имущественный вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья, но не более 2 млн рублей.

Для подтверждения права на имущественный вычет при приобретении квартиры в строящемся доме необходимы договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанный сторонами.

Если акт приема-передачи подписан в 2016 году, то право на получение вычета у налогоплательщика возникает в отношении доходов, полученных им в 2016 году.

О том, что право на вычет подтверждается актом, Минфин говорил и ранее.

Как получить налоговый вычет по договору долевого участия

Приобретение квартиры по договору долевого участия — это еще один способ улучшить свои жилищные условия. Российское законодательство и в этом случае идет навстречу налогоплательщикам и гарантирует возврат налога при долевом участии в строительстве жилья.

Чтобы получить в дальнейшем право воспользоваться налоговым имущественным вычетом, будущий владелец квартиры должен заключить договор, отвечающий всем требованиям федерального закона 214-ФЗ, а потом зарегистрировать его в Росреестре.

Договор о долевом участии в строительстве жилья имеет стандартную форму и во многом защищает права застройщика. Но при его подписании стоит обратить особое внимание на следующие моменты:

• срок передачи квартиры дольщику по акту — дата должна быть указана точная (например – не позднее 01 октября 2017 года), а не расплывчато «в четвертом квартале»;
• полная стоимость строящейся квартиры. Без указания этой суммы договор будет считаться недействительным. Кроме того, эта сумма будет иметь значение при заявлении на возврат налога по ДДУ.

Налоговый вычет при покупке строящейся квартиры

Квартиры, приобретенные по договору долевого участия в новостройках, также относятся к жилым объектам, по которым можно получить имущественный налоговый вычет.

Возврат налога при покупке строящейся квартиры может получить налогоплательщик, если он:

• налоговый резидент РФ;
• имеет доход, облагаемый по ставке 13 процентов;
• вложил в покупку жилья собственные или заемные средства;
• не использовал ранее свое право на имущественный налоговый вычет при покупке или строительстве жилой недвижимости.

Пример 1. Супруги Некрасовы купили квартиру в строящемся доме в декабре 2016 года за 3 миллиона рублей, из них 1 200 000 рублей — это деньги, вырученные от продажи добрачного имущества супруги, а на остальную сумму взят ипотечный кредит. Супруг никогда вычетами не пользовался, а вот супруга в свое время получила возврат налогов за проданную потом квартиру. Таким образом, налоговый вычет по договору долевого участия сможет получить только супруг на сумму 2 миллиона рублей и величину уплаченных процентов по ипотеке.

Еще одно важное условие должно быть соблюдено, чтобы получить налоговый вычет при долевом участии в строительстве, — вложение только собственных средств. Это могут быть как личные накопления, так и кредитные ресурсы.

В пункте 5 статьи 220 Налогового кодекса об этом сказано четко: на средства работодателя и на деньги, выделенные из государственных программ налоговые вычеты не предоставляются.

Пример 2. Семья Дворниковых приобрела квартиру по договору долевого участия в строящемся доме за 1 500 000 рублей. Эта сумма получена из трех источников:

• личные накопления — 500 000 рублей;
• средства материнского капитала — 453 026 рублей;
• ипотечный кредит банка — 546 974 рубля.

В этом примере к собственным средствам, по которым можно получить налоговый вычет на строящееся жилье, относится сумма 1 046 974 рубля (500 000 +546 974). На материнский капитал вычеты не предоставляются. Таким образом, семья Дворниковых имеет право по своей новой квартире получить максимальный вычет в размере 136 106,62 рубля (1 046 974 * 0,13 = 136 106,62).

Налоговый имущественный вычет при покупке жилой недвижимости предоставляется налогоплательщику в том налоговом периоде, в котором произошло налоговое событие, и в последующие годы. Под налоговым периодом понимается полный календарный год: с 1 января по 31 декабря. А событием называется факт покупки или строительства жилья.

Налоговый вычет при покупке квартиры по ДДУ в 2017 году можно получить за этот год, а если не хватит суммы налога для полного возврата, то остаток переносится на 2018, 2019 годы и далее, до полного погашения запрашиваемой суммы.

Пример 3. Слободянский И.П. купил квартиру в строящемся доме в 2015 году за 3 миллиона рублей, а на следующий год оформил ее в собственность. За 2016 год работодатель выдал ему справку по форме 2-НДФЛ, где была указана сумма удержанного налога. Она составила 105 215 рублей. А Иван Петрович претендует на возврат налога при долевом участии в строительстве в общей сумме 260 тысяч рублей (2 000 000 * 0,13 = 260 000). За 2016 год Слободянский получил на свой банковский счет 105 215 рублей, а оставшуюся сумму перенес на следующий год: 260 000 – 105 215 = 154 785 рублей. Если и в 2017 году у него не хватит перечисленного налога, то очередной остаток он перенесет на 2018 год.

Налоговый вычет за квартиру в строящемся доме можно оформить двумя способами:

• получить сумму налога на банковский счет;
• не платить налог по месту работы (вычет у работодателя).

В первом случае заявление на вычет можно подавать только после окончания того календарного года, в котором куплена квартира. Второй способ рассмотрим более подробно на примере.

Пример 4. Семья Солнцевых в апреле 2017 году приобрела квартиру за 4 миллиона рублей в совместную собственность. По закону оба супруга имеют право на имущественный вычет в пределах 2 миллионов рублей. У супруга Валентина Ивановича есть постоянное место работы, он стабильно получает заработную плату и ежемесячно платит налоги. Он воспользуется первым способом получения вычета и сразу после новогодних праздников 2018 года подаст заявление на получение вычета.

Марина Петровна, его супруга, три года до этого не работала, так как была в отпуске по уходу за ребенком. На свое место работы она вышла в июне 2017 года. И сразу же предоставила своему работодателю налоговое уведомление. По этому документу она стала получать полную заработную плату, без удержания налога на доходы.

Таблица 1. Ведомость учета налога на доходы Солнцевой Марины Петровны за 2017 год.

Из данных таблицы видно, что за 2017 год Марина Петровна получила налоговый вычет в сумме 23 751 рубль из полагающихся ей 260 тысяч рублей. На 2018 год она может взять новое уведомление и продолжать получать полную заработную плату или же в 2019 году получить на банковский счет всю сумму налога, которую у нее удержат в течение 2018 года. Право выбора остается за налогоплательщиком, никто не может диктовать ему условия, ни работодатель, ни налоговая инспекция. Для налоговых органов важно, чтобы документы были предоставлены в надлежащем порядке и в полном объеме.

При покупке квартиры по дду можно получить налоговый вычет не только на сумму, указанную в договоре, но и на фактически выплаченные проценты по ипотечному кредиту. Сначала налоговая служба осуществляет возврат налога по основной сумме (стоимости покупки квартиры), а потом принимает заявление на вычет по ипотеке.

Документы для получения вычета по договору ДДУ

В налоговом законодательстве указано, что налоговый вычет при покупке квартиры (долевое участие) можно получить после предоставления в налоговую инспекцию по месту жительства следующего пакета документов:

• заявление о предоставлении вычета с указанием всех реквизитов банка, в котором открыт банковский счет. Указать следует и сам счет, так как на него будут перечислены деньги;
• налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
• копия паспорта владельца квартиры;
• справка о заработной плате по форме 2-НДФЛ;
• договор долевого участия в строительстве дома с указанием точной стоимости квартиры;
• приемопередаточный акт на квартиру с подписями обеих заинтересованных сторон. Если квартира передается без отделки, этот факт должен быть отражен в акте. Дополнительные расходы на отделку также могут быть учтены в сумме вычета;
• финансовые документы на расходы по отделке квартиры.

Документы на налоговый вычет по ДДУ можно сдавать в налоговую службу после окончания того года, в течение которого подписан акт приемки квартиры. Закон не регламентирует сроки сдачи: это может быть любой день января, и любого другого месяца года. Кроме того, право на налоговый вычет в строящемся доме не теряется и через несколько лет. Вот только возвратить налог можно будет только за последние три года.

Например, как получить налоговый вычет по ДДУ, если квартира приобретена в 2015 году, а налогоплательщик узнает о полагающихся ему льготах только в 2019 году? Он не потеряет право на вычет, но возвратить свой налог сможет только за 2018, 2017 и 2016 годы. За 2015 год он уже потеряет право на возврат налогов. Это связано с налоговым законодательством о проверках.

Налоговая инспекция тщательно проверяет пакет документов (на это ей отводится не более трех месяцев) и только после этого принимает решение о перечислении суммы на банковский счет или об отказе в вычете.

Льготы для пенсионеров

Налогоплательщики-пенсионеры, осуществляющие долевое участие, налоговый вычет могут получить за предыдущий период, но не более трех лет.

Пример 5. Сергей Павлович Сомов вышел на пенсию по возрасту в апреле 2016 года, а в декабре этого же года подписал акт приема-передачи на квартиру в новостройке. Часть денег на ее покупку он взял в кредитном учреждении. Сможет ли он получить налоговый вычет при дду и ипотеке? Ведь сумма пенсии не облагается налогом и не может служить источником дохода для возврата налога.

Сергей Павлович подготовил документы за 2016 год, а также приложил справки по заработной плате формы 2-НДФЛ за 2015, 2014 и 2013 годы, когда он работал и платил налоги. Налоговая инспекция приняла документы и вернула ему налоги за эти годы.

Уважаемые пользователи , в комментариях к статьям ответы будут публиковаться только по вопросам, относящимся к тексту самой статьи. Если вы хотите получить ответ на вопрос по вашей конкретной ситуации или вам нужна помощь в расчете налога, обращайтесь, пожалуйста, на консультацию.

Как получить имущественный налоговый вычет при участии в долевом строительстве?

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

В связи с заключением договора участия в долевом строительстве налогоплательщик — налоговый резидент РФ вправе при определенных условиях уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), на следующие имущественные налоговые вычеты (пп. 3, 4 п. 1, пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ):

• в размере расходов на приобретение прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме);
• в размере расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение указанных прав, а также по кредитам, полученным в целях их рефинансирования.

По договору участия в долевом строительстве застройщик обязуется построить многоквартирный жилой дом или иную недвижимость и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию передать объект долевого строительства участнику долевого строительства (дольщику). В свою очередь дольщик обязуется уплатить застройщику указанную в договоре цену и принять объект долевого строительства ( ч. 1 ст. 4 Закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ).

Рассмотрим условия получения данных имущественных вычетов, их предельные размеры и порядок предоставления на примере приобретения права на квартиру в строящемся многоэтажном доме.

Условия получения имущественных налоговых вычетов в связи с участием в долевом строительстве

Для получения имущественного вычета в части расходов на приобретение права на квартиру в строящемся доме у вас должны быть в наличии следующие документы (пп. 3 п. 1, пп. 4, 6, 7 п. 3 ст. 220 НК РФ):

• договор участия в долевом строительстве;
• подписанный вами и застройщиком передаточный акт или иной документ о передаче застройщиком и принятии вами объекта долевого строительства (в рассматриваемом случае — квартиры);
• платежные документы, подтверждающие фактически произведенные вами расходы (например, банковская выписка о безналичном перечислении денег на счет продавца, приходный кассовый ордер).

Для получения имущественного вычета в части расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) помимо указанных выше документов вам потребуются также (пп. 4 п. 1, п. 4 ст. 220 НК РФ):

• договор займа (кредита), заключенный в целях приобретения права на квартиру в строящемся доме либо в целях рефинансирования такого кредита;
• документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств в погашение процентов по указанному займу (кредиту).

Размер имущественных налоговых вычетов

Имущественные вычеты в связи с участием в долевом строительстве предоставляются в размере фактически понесенных вами расходов, но не более установленной предельной суммы (пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ; п. 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ):

• 2 млн руб. — в части расходов на приобретение права на квартиру в строящемся доме;
• 3 млн руб. — в части расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным начиная с 2014 г. По займам (кредитам), полученным до 2014 г., а также по кредитам, предоставленным в целях рефинансирования таких кредитов, имущественный вычет предоставляется без ограничения.

В фактические расходы на приобретение квартиры по договору участия в долевом строительстве можно включить следующие расходы (пп. 4, 5 п. 3 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина России от 13.06.2017 N 03-04-07/38031; Информация ФНС России):

• на приобретение права на квартиру в строящемся доме;
• на оплату услуг застройщика, если цена договора определена как сумма денежных средств на возмещение затрат на строительство и на оплату услуг застройщика;
• на приобретение отделочных материалов, на работы, связанные с отделкой квартиры, а также на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ, если договор участия в долевом строительстве предусматривает приобретение права на квартиру без отделки.

Обычно за один налоговый период (календарный год) получается использовать только часть имущественного вычета. Неиспользованный остаток имущественного вычета вы вправе перенести на последующие годы, если приобрели недвижимость в 2014 г. или позднее. При этом воспользоваться остатком вычета можно и при приобретении (строительстве) другого объекта недвижимости (прав на него). Однако вычет на погашение процентов по кредиту можно получить только в отношении одного объекта недвижимости (ст. 216, п. п. 8, 9, 11 ст. 220 НК РФ; п. п. 1 — 3 ст. 2 Закона N 212-ФЗ).

Вы не вправе получить имущественные вычеты в части расходов на приобретение жилья, оплаченных за счет средств работодателя, материнского капитала или из бюджетных средств ( п. 5 ст. 220 НК РФ).

Способы получения имущественных налоговых вычетов

Получить имущественные вычеты можно следующими способами (ст. 216, п. п. 7, 8 ст. 220 НК РФ):

• у работодателя — в течение календарного года, в котором вы имеете право на вычет и получаете доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации);
• в налоговом органе — по окончании года.

В первом случае вам сначала необходимо получить в налоговом органе уведомление о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета, а затем представить его вместе с заявлением о предоставлении вычета работодателю. Во втором случае необходимо заполнить и подать в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ. По общему правилу она представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором возникло право на вычет. Но если декларация представляется исключительно с целью получения налоговых вычетов, то подать ее можно и после 30 апреля. При этом воспользоваться вычетом в отношении доходов за истекший календарный год можно не позднее трех лет после его окончания (п. 7 ст. 78, п. п. 7, 8 ст. 220, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Что предусмотреть в договоре участия в долевом строительстве? >>>

Как зарегистрировать договор участия в долевом строительстве? >>>

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при покупке недвижимости? >>>

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 августа 2013 г. N 03-04-05/33791 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае приобретения квартиры в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве

Вопрос: В ИФНС мне отказали в праве на имущественный налоговый вычет, мотивируя тем, что право на вычет наступает только после акта приемки или получения права собственности. Ссылаются на то, что в разъяснении директивы из Минфина России сказано, что договор долевого участия (ДДУ) не подтверждает права на квартиру и соответственно не дает права на вычет.

Прошу разъяснить спорные строки подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса: «Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них», подп. 2 п. 1 ст. 220: «В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться: расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме». Более того, на основании п. 1 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2004 г. N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве. » ДДУ дает право собственности на объекты долевого строительства. Я продала квартиру и оформила ДДУ в течение одного календарного года и, значит, имею право на вычет (раннее вычет не использовала; все документы подала в ИФНС вовремя, 27 февраля 2013 г.). Дом построен, но сдача — в 2015 г.

Является ли приобретение квартиры в строящемся доме (договор долевого участия ДДУ) приобретением права на квартиру и соответственно дает ли право на вычет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, но не более 2 000 000 рублей.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, является договор на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Таким образом, в случае приобретения квартиры в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи квартиры.

Поскольку, как следует из обращения, акт приема-передачи квартиры планируется получить в 2015 году, оснований для предоставления имущественного налогового вычета в 2013 году не имеется.

Обзор документа

Гражданам полагается вычет по НДФЛ в сумме, потраченной, в частности, на покупку жилья, но не более 2 млн руб.

Вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие годы. При этом неважно, когда физлицо понесло расходы на приобретение недвижимости.

Право на вычет при покупке жилья в строящемся доме подтверждается договором на приобретение недвижимости, акт о ее передаче налогоплательщику или документы о праве собственности на нее.

Таким образом, если квартира приобретена в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве, вычет может быть получен до регистрации права собственности на нее при оформлении акта приема-передачи жилого помещения.

Если, к примеру, акт приема-передачи квартиры планируется получить в 2015 г., оснований для предоставления вычета в 2013 г. не имеется.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: